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1、全面预算管理培训,目 录,全面预算管理理念全面预算管理体系企业战略规划制作全面预算管理流程全面预算管理办法,什么是全面预算管理？,全面预算管理是关于公司在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如销售预算、销售费用预算、管理费用预算、制造费用预算等）、财务预算（如预计利润表、预计现金流量表等）、资本预算（如更新改造、长期投资、工程建设等）。,全面预算管理是一种管理工具，也是一套系统的管理方法。全面预算通过合理分配公司人、财、物等战略资源协助公司实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需
2、求、利润和期末财务状况等。,全面预算管理的全面有何涵义,全面预算管理 全员参与 全面反映 全程控制,执行战略通过全面预算执行，确保战略得到落实,业绩评价 全员绩效考核有章可循、有法可依。,风险控制 预测下年结果，揭示风险所在，便于建立防范措施。,成本降低 通过全面预算加强对费用支出的控制，有效降低运营成本。,整合资源 明确部门指标，合理分配资源。,全面预算管理的作用,它至少是一个关于未来支出的计划，而非事后报帐；它是一个统一的计划，包括企业所有部门的开支； 它是一个详尽的计划，分门别类列举所有项目的开支；列示计划中每项开支的理由，并区分其轻重缓急的程度； 这个计划必须有约束力，没有列支的项目不
3、能开支，不得挪作他用； 这个计划必须得到权力部门的批准，并接受其监督； 为了便于监督，预算过程和预算内容应适当透明。,现代意义的全面预算管理的判定标准,目 录,全面预算管理理念全面预算管理体系企业战略规划制作全面预算管理流程全面预算管理办法,全面预算管理体系框架,全面预算管理的运行体系,全面预算,资本预算,财务预算,经营预算,一般情况下，企业实施预算管理都是从财务预算开始，以此为基础不断拓展预算覆盖面并强化预算机制，逐步向全面预算转变。,全面预算管理的内容体系,预算编制的程序,1） 自上而下（战略分解、集权思想）,2） 自下而上（结合实际、民主思想）,3） 自上而下、自下而上、上下结合,（上下
4、搏弈、集权为主）,预算编制的“分级归口”管理原则,谁干事、谁花钱、谁编制预算谁管事、管什么事、编什么预算,坚决反对：财务部门同时领导预算、编制预算、管理预算。,年度预算的编制依据,1、国家的有关方针、政策，国内外经济环境及消费市场发展趋势；,2、董事会确定的公司愿景、战略规划、阶段性经营目标及经营策略；,3、过去年度的实际经营情况及本年度预计的内外部变化因素。,目 录,全面预算管理理念全面预算管理体系企业战略规划制作全面预算管理流程全面预算管理办法,什么是战略？,战略是在特定环境下，为实现一定的长期目标而对资源和能力实施有效的配置和组合。重点在于行动的适应性(fit)、专一性(focus)和统
5、一性(consistency)。,战略研究内容,企业愿景目标是什么？我们为消费者提供的价值是什么?我们如何提供消费者价值?我们与竞争对手相比是否有竞争优势?“战略的核心在于与众不同。它意味着有意选择不同的行动方案以提供独特的价值组合，建立我们的竞争优势来达成公司的愿景目标。”,什么是竞争优势 ?,竞争优势是指公司由于拥有竞争对手难以复制或效仿的业务系统，在特定的市场开发的能够实现低成本（和/或）高收益的能力。只有在以下情况下，公司才能获得竞争优势 : 拥有对关键 资源 的 特许使用权 建立了专有资产 开发出无法模仿的能力,竞争优势 的来源,基于资源,基于资产,基于能力,使用独特的原材料或地理位
6、置拥有管理机构的许可特许获取信息特许 (或优先选择) 使用高素质劳动力特许使用低成本劳动力特许获得供应商地方优惠政策,由于累积数量形成的独特的低成本态势由于专有加工技术形成的低成本/高质量态势销售网络的管理良好的品牌/声誉专利,专有的科技知识集中专门知识的杰出能力管理重要工艺的杰出能力时间管理方面的优越性更快的产品开发更好的信息管理,企业战略规划制作,1、分析宏观经济环境、分析行业前景及竞争情况。,2、结合企业愿景分析公司资源、公司能力、员工队伍。,3、明确公司的关键成功因素，分析公司机会与威胁。,5、确定企业的战略目标。,4、制定获取竞争优势的策略行动计划。,目 录,全面预算管理理念全面预算
7、管理体系企业战略规划制作全面预算管理流程全面预算管理办法,全面预算管理流程的具体说明,预算启动,销售系统预算编制,定额成本预算编制,行政系统预算编制,乳制品厂预算编制,质保系统预算编制,其他职能部门预算编制,管理会计部预算编制,预算预审批与预下达,预算正式下达,预算执行 控制,预算管理体系的调整与更新,预算执行评估,预算调整,预算编制,战略目标确定,各部门编制预测报告 战略目标确定会议,预算质询平衡会,预算启动会议,分管副总和部门经理决策 部门经理具体组织,战略目标确定及年度预算编制,管理会计部,预算管理委员会,全体员工,全公司中层以上参加,由管理会计部编制,由战略委员会编制,战略研讨内容见预
8、算管理办法,责任部门或内容,当年1月份,12月1日-15日,11月1日-11月30日,每年11月3日,每年11月1日,每年10月15日,每年10月1日至15日,时间,审批下达,预算质询会,预算编制,预算启动会议,预算指导书,战略规划,战略研讨,项目,七,六,五,四,三,二,一,步骤,定额成本编制,附件：非乳原辅料计划价格模版，定额成本模版，配方成本模版原料乳计划价格模版。,销售预算编制,附件：销售预算模版,生产部门预算编制,附件：乳制品厂预算模版,1、部门战略指标分解及年度指标制作,2、部门负责人审核,3、管理会计部审核,各职能系统（部门）预算编制,4、总经理审批,归口统一制作费用项目：,预算质询会议,1、总经理或财务总监决定召开预算质询会。,2、管理会计部通知准备资料。,3、召开会议。,5、下达执行。,4、跟踪修改。,目 录,全面预算管理理念全面预算管理体系企业战略规划制作全面预算管理流程全面预算管理办法,全面预算管理办法,第一章 总 则第二章 组织机构第三章 预算管理体制和预算体系第四章 预算编制第五章 预算的执行、控制与差异分析第六章 预算的考核与激励第七章 附则,认真做事能把事情做好，用心做事能把事情做完美。,管理会计部部门格言：,
