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1、辅导期一般纳税人填表说明 新成立的企业批准一般纳税人要进行6 个月的辅导期，辅导期的特点是本 期进项下期抵扣。 辅导期一般纳税人的填表主要有3 个阶段，第 1 个月是一个阶 段，第 2 个月至第 6 个月的 5 个月是一个阶段，转为正式一般纳税人后的第1 个月是一个阶段。 第一个月： 因辅导期的特点是本期进项下期抵扣，所以刚进入辅导期一般纳税人的企 业第一个月要“限制销售” ，因为第一个月是零进项，无法抵扣税款。那么： 1、主表第 12 栏（进项税额）肯定是零。 2、附表二第 35 栏填写本期收到且认证通过的增值税发票（本期认证相符的全部 防伪税控专用发票额） =第 24 栏（本期认证相符且本
2、期未申报抵扣）=第 25 栏 （本期期末已认证相符但未申报抵扣） ； 3、附表二第 28、29、30、31 栏如实填写本期进项但不抵扣税款；注意：不需要 填写相应附属表； 4、附表二第 5、6、7、8 栏全是零。 第二个月至第六个月： 1、主表第 12 栏（进项税额） =附表二第 12栏（当期申报抵扣进项税额合计） ； 说明：此合计数并非实际业务本期进项， 主要是上期进项， 这里可视同本期进项。 2、附表二第 23 栏填写上期抵扣税额； 3、附表二第 35 栏填写本期收到且认证通过的增值税发票（本期认证相符的全部 防伪税控专用发票额） =第 24 栏（本期认证相符且本期未申报抵扣）=第 25
3、栏 （本期期末已认证相符但未申报抵扣） ； 4、附表二第 28、29、30、31 栏如实填写本期进项但是不填写相应附属表，不抵 扣税款； 5、附表二第 5、6、7、8 栏填写上期进项数据并进行抵扣并填写相应的附属表； 正式一般纳税人第一个月： 1、主表第 12 栏（进项税额） =附表二第 12栏（当期申报抵扣进项税额合计） ； 说明：此合计数并非实际业务本期进项，主要包含业务本期及上期进项，这里可 视同本期进项。 2、附表二第 23 栏填写上期抵扣税额； 3、附表二第 35 栏填写本期收到且认证通过的增值税发票（本期认证相符的全部 防伪税控专用发票额） ； 4、附表二第 28、29、30、31
4、 栏全部为零； 5、附表二第 5、6、7、8 栏填写上期与本期进项数据并进行抵扣；注意：需要填 写各自附属表。 正式一般纳税人第二个月： 1、主表第 12 栏（进项税额） =附表二第 12栏（当期申报抵扣进项税额合计） ； 说明：此合计数并非实际业务本期进项，主要包含业务本期及上期进项，这里可 视同本期进项。 2、附表二第 35 栏填写本期收到且认证通过的增值税发票（本期认证相符的全部 防伪税控专用发票额） ； 3、附表二第 28、29、30、31 栏全部为零； 4、附表二第 5、6、7、8 栏填写本期进项数据并填写相应附属表并进行抵扣；填 写各自附属表并保证勾稽关系的正确。 正式一般纳税人从第二个月开始，正式试行本期进项本期抵扣的政策。 附：辅导期企业预缴税款的处理 发生政策：辅导期企业预缴税款的处理，辅导期企业在办理发票增量时需 要按照发票开具金额预缴4%的税款。 业务处理：这些税款可以在本期或下期进行抵扣，抵扣时填写主表中第27 行“本期已缴税款”，实际按照不同情况填写28、29、30、31 栏次即可；本情况 应填写第 28 栏次。若本期进项大于销项则预留到下期使用，直至销项税额大于 进项税额后才需缴税。
