《消费税税务筹划》由会员分享,可在线阅读,更多相关《消费税税务筹划(15页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、,Contents,公司简介,DX 酒业,拥有总资产45.18亿元,员工3200余人, 总占地2800多亩,是一家以生产DX系列 白酒为主的股份制企业,是所在省最大 的优质白酒生产基地。,,促销方案,市场调研预测,推出的1000元/瓶(不含增值税),500ml的 礼品酒,成本价是600元/瓶,如果我们的价格 打8折,将出售4万瓶白酒,促销方案,买一赠一 卖一瓶白酒赠送一箱饮料,饮料成本150元/箱,促销方案,满1000返现200,8折销售,均不含增值税,分析过程,毛利率,方案二:满1000返现200毛利率=(1000-600)/1000=40%方案三:买一赠一毛利率=(1000-600)/10
2、00=40%,捆绑销售,赠品与卖品不属同类。如买西服 赠衬衣等,由于属有偿赠送,会计和税法对 赠品也不做销售处理,会计上作为销售费用 处理,所得税前据实扣除,增值税不加征。 但要求卖品和赠品同开在一张发票上才行, 否则要视同销售征税。,方案一:8折销售 毛利率=(1000*80%-600)/1000*80%=25%,税收,增值税,方案一(8折): 1000*80%*4*17%-600*4*17%=136万元,方案二(返现): 1000*4*17%-600*4*17%=272万元,方案三(买一赠一): 1000*4*17%-600*4*17%+200*4*17% -150*4*17%=306万,
3、增值税,饮料视同销售,消费税,方案一(8折): 1000*80%*4*20%+4*0.5=642万元,方案二(返现): 1000*4*20%+4*0.5=802万元,方案三(买一赠一): 1000*4*20%+4*0.5=802万,消费税,城建、教育费附加,方案一(8折): (136+642)*(7%+3%+2%)=77.8万元,方案二(返现): (272+802)*(7%+3%+2%)=107.4万元,方案三(买一赠一): (306+802)*(7%+3%+2%)=110.8万元,城建、 教育费附加,企业所得税,方案一(8折): (1000*80%*4-600*4-642-77.8)*25%=20.05万元,方案二(返现): 利润总额:1000*4-600*4-200*4-802-107.4=-109.4万元,方案三(买一赠一): 利润总额:1000*4-600*4-150*4*1.17-802-117.6 =-21.6,企业所得税,白酒企业消费税纳税筹划方案,,结论,Thank You !,