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1、审计学 - 阶段测评 4 1. 单选题1.13.0货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（）您答对了a 财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管b 对重要货币资金支付业务，实行集体决策c 现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金d 指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符本题的考点为货币资金内部控制。现金收入及时存入银行，不可坐支现金。1.23.0下列属于注册会计师出具无法表示意见审计报告的条件是（）您答对了a 会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相
2、关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告b 财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量c 审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见d 因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告注册会计师在审计过程中，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、 适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。1.33.0如果注册
3、会计师要证实被审计单位在临近208 年 12月 31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）您答对了a 函证 208 年 12 月 31 日的银行存款余额b 检查 208 年 12 月 31 日的银行对账单c 检查 208 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表d 检查 208 年 12 月的支票存根和银行存款日记账只要被审计单位已经签发了支票的，必要会有支票存根，注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行日记账，这是最有效的方法。选项ABC ，如果持票人尚未到银行办理转账的手续，则无法查出未入账的已签发支票。1.43.0审计意见的形成基础是（）您答对了a 审计证据b 审计程序c
4、 审计准则d 审计人员1.53.0X公司 2008 年 12 月 1 日以 2 000 万元取得乙公司30% 的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为7 000 万元。 X公司能够对乙公司施加重大影响，2008 年 12月 31 日， X公司对乙公司长期股权投资的可收回金额为1 600 万元，则 X公司 2008 年 12月 31 日应计提的长期股权投资减值准备为（）您答对了a400 万元b500 万元c700 万元d0 万元1.63.0X公司于 2009 年 1 月 1 日以货币资金从证券市场上购入甲公司发行在外股份的20% ，并对甲公司具有重大影响，X公司实际支付价款1 000
5、 万元，另支付相关税费10 万元。同日，甲公司可辨认净资产的公允价值为4 400 万元， X公司于 2009 年 1 月 1日按甲公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为（）您答对了a1 100 万元b1 000 万元c1 010 万元d1 110 万元1.73.0报废固定资产的变价收入应记入（）您答对了a 营业外收入b 营业外支出c 固定资产d 固定资产清理1.83.0如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表以充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表不应出具（）的审计报告。您答对了
6、a 无保留意见b 保留意见c 无法表示意见d 无保留意见加强调事项段当被审计单位持续经营假设合理，影响事项存在但被审计单位已披露时，注册会计师应当发表无保留意见但应增加强调事项段。1.93.0注册会计师在审查被审计单位托管证券是否真实存在时，应采取（）您答对了a 向代管机构函证b 亲往代管机构盘点c 检查公司股票债券存根簿d 同代管机构逐笔核对记录向代管机构函证是证实被审计单位托管证券是否真实存在的有效测试程序。1.103.0采用权益法核算时，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）您答对了a 被投资单位实现净利润b 收到被投资单位分派的股票股利c 被投资单位以资本公积转增资本d
7、被投资单位计提盈余公积1.113.0被审计单位某银行账户的银行对账单余额为1585000 元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款100000 元；未提现支票50000 元；未入账的银行存款利息收入35000 元；未入账的银行代扣水电费25000 元。注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）您答对了a1535000 元b1575000 元c1595000 元d1635000 元假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额，1585000+100000-50000 1635000（元）。1.123.0以下关于银行存款实质性测
8、试程序不正确的提法是（）您答对了a 年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证b 在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据c 银行询证函既可以用来查证银行存款，也可以查证银行借款d 函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核本题考查银行存款的实质性程序。1.133.0盘点库存现金时，通常实施（）您答对了a 定期检查b 突击检查c 通知检查d 不定期检查本题考查库存现金的盘点程序。1.143.0注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）您答对了a 取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性b 检查银行存款收支的正确截止c 检查是否定期取得银行对
9、账单并编制银行存款余额调节表d 函证银行存款余额选项 ABD均属于实质性程序，选项属于明显的控制测试程序，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于控制测试。1.153.0注册会计师对ABC股份有限公司的年度财务报表进行审计后出具的审计报告的收件人应为（）您答对了aABC股份有限公司bABC股份有限公司管理层cABC股份有限公司全体股东dABC股份有限公司董事会1.163.02009 年 3 月 5 日对被审计单位全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000 元。被审计单位3 月 4 日账面库存现金余额为2000 元，
10、 3 月 5 日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000 元、支出金额为4000 元， 2009 年 1 月 1 日至 3 月 4 日现金收入总额为 165200 元、现金支出总额为165500 元，则推断2008 年 12 月 31 目库存现金余额应为（）元。您答对了a1300 b2300 c700 d2700 首先，确认3 月 5 日账实是否相符。3 月 5 日账面结存数账面余额已收现金未记账金额已付现金未记账金额2000300040001000（元）， 3 月 5 日账实相符，也说明3 月4 日实存现金2000 元。然后用调节法计算12 月 31 日（结账日）库存现金余额。2
11、008年 12 月 31 目库存现金余额1000（ 1655004000）（ 1652003000） 2300（元） 。1.173.0注册会计师在确定被审计单位收到外币出资，采用（）折合为记账本位币。您答对了a 合同约定的汇率b 收到出资时的市场汇率c 出资当月一日的市场汇率d 出资当月月末的市场汇率外币出资，按收到出资时的市场汇率折合为记账本位币。1.183.0针对被审计单位下列与库存现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）您答对了a 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单b 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开c 现金折扣需经过适当审批d 每日盘点
12、现金并与账面余额核对1.193.0注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）您答对了aB公司的律师b 金融监管机构cB 公司存过款的所有银行d 公司的主要股东本题考查银行借款的函证对象。1.203.0企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）您答对了a 交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利b 期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额c 期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额d 交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利2. 多选题2.14.0如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，注册会计师应当
13、根据其重要程度，发表的审计报告意见类型为（）您答对了a 发表无保留意见b 发表保留意见c 发表否定意见d 发表无法表示意见e 带强调事项段的无保留意见如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当根据其重要程度，发表保留意见或无法表示意见。如果通过实施存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当根据其重要程度，发表保留意见或否定意见。2.24.0针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有（）您答对了a 现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出b 在办理费用报
14、销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账c 指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户d 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表B项出纳人员不应登记相关收入费用明细账；D项无论余额是否相符，均需要编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。2.34.0投资企业与被投资企业存在（） 关系时，投资方需要采用权益法核算该长期股权投资。您答对了a 控制b 重大影响c 共同控制d 无重大影响e 母子公司2.44.0属于筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录的有（）您答对了a 股东名册b
15、 投资协议c 承销或包销协议d 下属子公司的章程e 股票或债券登记薄2.54.0下列属于注册会计师出具保留意见的审计报告的条件是（）您答对了a 会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告b 财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量c 审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见d 因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意
16、见的审计报告e 对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：（ 1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计范围受到限制， 不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。2.64.0在对被审计单位股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证包括（）您答对了a 发行股票的登记簿、募股清单b 向外界回购的股票清单c 银行存款收款凭证d 银行存款对账单e 银行存款付款凭证银行存款收付款凭证为记帐凭证，不属于注册会计师应当审查的原始凭证。2.74.0审计报告应当包括的内容有（）您答对了a 收件人b 引言段c 管理建议书d 注册会计师的责任段e 审计意见段审计报告的要素：（一）标题（二）收件人（三）引言段（四）管理层对财务报表的责任段（五）注册会计师的责任段（六）审计意见段
