收入费用利润ppt培训课件

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1、1,第一节 收入的概念与分类一、收入的概念 收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。本准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（建造合同收入、保险等收入在其他准则中体现）,第十章 收入费用利润,2,说明： 1.建造合同收入、保险等收入在其他准则中体现 2.罚款收入、接收捐赠等形成的收益是企业的利得，不是准则中的收入。,3,二、收入的分类（一）按交易性质分类商品销售收入提供劳务收入让渡资产使用权收入建造合同收入（属建造合同准则） （二）按其在经营业务中所占比重分类主营业务收入其他业务收入,4,第二节 收入的确

2、认与计量,一、销售商品收入的确认与计量确认条件同时具备以下五个条件 （一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方； （二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续 管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；,5,（三）收入的金额能够可靠地计量； （四）相关的经济利益很可能流入企业； （五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。,6, 收入的核算,1.销售商品售的确认：符合前五条例题：甲公司销售一批商品，增值税发票上注明的销售价格为50万元，增值税8.5万元，受到支票一张，存入银行。该批商品成本为40万元。作会计分录。,7,2.不符合销售收入确认条件，企业销售商品的账务处理（或暂时

3、不符合）,设置科目： 发出商品、委托代销商品、分期收款发出商品等科目。 例1.星海公司将一批不需用的原材料销售个诚信公司，原材料的成本为9万元，销售价格为5万元，增值税为0.85万元。星海公司在销售原材料时已获悉诚信公司目前资金周转困难，近期内难以收回货款，但由于平时业务关系， 以及处理积压原材料，2002年9月20日将原材料发给诚信公司。2003年5月10日诚信公司承诺付款，5月31日收到全部货款。,8,9.20 借：发出商品 9贷：库存商品 9借：应收账款 0.85贷： 应交税金应交增值税 0.855.10 借：应收账款 5贷：主营业务收入 55.31 借：银行存款贷：应收账款 5.85,

4、9,例2 分期收款销售 甲公司2000年1月1日采用分期收款方式销售某 商品一台，售价160万元，实际陈本为120万元， 合同约定款项分8年平均支付，每年的付款日期为 1月4日，商品收到后支付第一期货款。即公司为增 值税一般纳税人，增值税税率为17%。1.企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。 2.本期应结转的销售成本=全部商品销售成本 全部商品销售收入本次销售收入,10,（1）发出商品 借：分期收款发出商品 120贷：库存商品 120 （2）每次确认收入 借：应收账款 23.4贷：主营业务收入 20应交税金应交增值税 3.4每次结转成本借：主营业务成本 贷：分期收款发出商品 15收回款项

5、借：银行存款贷：应收账款,11,例3 委托代销商品,1.视同买断方式受托方将商品销售后，应按实际售价确认 为销售收入，并向委托方开具代销清单。 委托方收到代销清单时，再确认收入 2.收取手续费方式 委托方应在受托方将商品销售后，并向委托方开具代销清单时，确认收入；受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。,12,例：视同买断方式甲公司委托乙企业销售A产批500件，合同规定的协议价为每件200元，该产品实际成本为每件120元。甲、乙企业均为增值税一般纳税人。甲公司收到乙企业开来的代销清单时，开具增值税专用发票，发票注明：售价100 000元，增值税17 000元。乙企业实际销售时开具的增值税

6、专用发票注明：售价125 000元，增值税21 250元。,13,1.甲公司的会计处理 （1）甲公司将产品交付乙企业时 借：委托代销商品 60 000贷：库存商品 60 000 （2）甲公司收到代销清单时借：应收账款乙企业 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税金应交增值税（销项） 17 000结转成本借：主营业务成本 60 000 贷：委托代销商品 60 000 （3）收到货款：借：银行存款 117000贷：应收账款 117000,14,2.乙企业的会计处理 （1）收到代销商品时 借：受托代销商品 100 000贷：代销商品款 100 000 （2）实际销售时 借：银行存款 1

7、45 250贷：主营业务收入 125 000应交税金应交增值税 （销项） 21 250 结转成本 ： 借：主营业务成本 100 000 贷：受托代销商品 100 000同时：借：代销商品款 100 000 贷：应付账款 100 000,15,（3）按协议付款 借：应付账款 100 000应交税金应交增值税（进项）贷：银行存款 117 000,16,例：收取手续费接上例，甲公司委托乙企业销售A产批500件，根据合同规定的乙企业只能按每件200元对外销售，甲公司按售价10%支付手续费给乙企业，该产品实际成本为每件120元。甲公司收到乙企业开来的代销清单时，开具增值税专用发票，发票注明：售价100

8、000元，增值税17 000元。问题：乙企业实际销售时是否开具的增值税专用发票，金额是多少？,17,1.甲公司的会计处理 （1）甲公司将产品交付乙企业时借：委托代销商品 60 000贷：库存商品 60 000 （2）甲公司收到代销清单时借：应收账款乙企业 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税金应交增值税（销项） 17 000确认手续费借：营业费用 10 000 贷：应收账款 10 000,18,结转成本借：主营业务成本 60 000 贷：委托代销商品 60 000（3）收到货款：借：银行存款 107 000贷：应收账款 107 000,19,2.乙企业的会计处理 （1）收到代销

9、商品时 借：受托代销商品 100 000贷：代销商品款 100 000 （2）实际销售时 借：银行存款 117 000贷：应付账款 100 000应交税金应交增值税 （销项） 17 000 同时： 借：代销商品款 100 000 贷：受托代销商品 100 000,20,（3）交付代销款借：应付账款100 000应交税金应交增值税（进项）贷：银行存款107 000其他业务收入 10000期末“发出商品”、“委托代销商品”、“分 期收款发出商品”科目的余额，并入资产负债表“存货”项目反映。,21,3.销售退回的会计处理,本年度销售商品的退回冲减退回月份的有关项目 以前年度销售的商品退回冲减退回月份

10、的有关项目 本年度或以前年度销售的商品在年度财务报告批准报出前退回冲减报告年度的有关项目,22,例题：某企业1997年11月18日销售A产品一批，售价50 000元，增值税额8500元，成本26 000元，已付款。假设所得税税率33%. 1997年12月20日退回1998年2月退回 1998年6月退回,23,（1） 借：主营业务收入 50 000应交税金应交增值税（销项）8 500贷：银行存款 58 500借：库存商品 26 000贷：主营业务成本 26 000（3）和（1） 处理相同,24,（2） 借：以前年度损益调整97年的主营收入 50 000应交税金应交增值税（销项）8 500贷：银行

11、存款 58 500借：库存商品 26 000贷：以前年度损益调整97年主营业务成本 26 000 借： 应交税金应交所得税 7590=（50000-26000）33%贷：以前年度损益调整97年所得税 7590借：利润分配未分配利润 15410贷：以前年度损益调整 15410,25,二、提供劳务收入的确认与计量（一）劳务收入确认的一般原则同一会计年度内开始并完成的劳务，应 在劳务完成时确认收入。 劳务的开始和完成分属不同的会计年度， 且资产负债表日能对该项交易的结果作出 可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。,26,劳务的完成程度的确定方法：已完工的测量已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例已经发

12、生的成本占估计总成本的比例。,27,完工百分比法确认收入、费用的公式： 本年确认的收入=劳务总收入本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的收入 本年确认的费用=劳务总成本本年末止劳务的完成程度-以前年度已确认的费用,28,提供劳务的交易结果不能可靠计量时的处理方法如果已经发生的劳务成本预计能够得到 补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认 收入；同时，按相同的金额结转成本，不 确认利润。,29,如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务金额 确认收入，并按已经发生的劳务成本结转 成本。确认的收入金额小于已经发生的劳 务成本的差额，确认为损失。,30,如果预计已经发生的劳务成

13、本全部不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。例：甲咨询公司与一个客户签订了一项咨询合同。合同自1997年开始，以200年年末结束。合同总收入为600万元。1997年年末，甲咨询公司不呢个考古记合同的结果，但与其1997年发生的成本75万元可补偿。此时，甲咨询公司在1997年年末应确认的劳务收入和劳务成本均为75万元。1998年年末，甲咨询公司能够可靠地估计合同的结果，估计总成本为400万元，合同已完成50%,此时，甲公司确认的收入和成本为多少？,31,第三节 利润一、利润计算涉及的科目（一）收入1.主营业务收入2.其他业务收入（二）成本1.主营业务成本2.主营业务税

14、金及附加3.其他业务支出,32,（三）费用1.管理费用2.营业费用3.财务费用（四）其他项目1.营业外收入2.营业外支出3.投资收益4.所得税5.补贴收入,33,管理费用,管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用。 包括企业的董事会和行政管理部门在经营管理中发生的，或者应当由企业同意负担的公司经费、工会经费、 待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、 房产税、 车船使用税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、 研究费、 存货盘盈和盘亏（不包括记入营业外支出的存货损失），计提的坏账准备等。,34,营业费用,营业费用是指企业在销售商品过程中

15、发生的费用。 包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、 展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售结构的职工工资及福利费、业务经费等费用。,35,财务费用,财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。 包括 应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费。,36,营业外收支,企业在经营活动过程中，会发生一些与企业正常的生产经营活动没有直接关系的事项，这种事项具有偶然性，不经常发生，产生的收入不需要相应的成本费用相配比，发生的支出也没有相应的补偿。 营业外收入：包括固定资产盘盈、处置固定资产（无形资产）净损失、罚款净收入。 营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、计提固定资产（无形资产）减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。,37,二、利润的构成（一）营业利润营业利润：指企业一定期间取得的主营业务利润和其他业务利润，减除期间费用后的余额，即：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用,38,（二）利润总额利润总额，是指企业一定期间各项收支相 抵后的盈亏总额，即：利润总额=营业利润投资损益+补贴收入 +营业外收入-营业外支出,39,（三）净利润是指企业一定期间的利润总额减去所得税 后的金额，即：净利润=利润总额-所得税所得税是指企业应计入当期损益的所得税 费用。,