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1、2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,1,第三 会计等式 第十章 复式记账及应用,为重点章节 分值：50分左右 考点 1。会计等式的表达 2.借贷记账法的概念、账户结构、记账规则 3.会计分录的概念、组成、分类、编制 4.总账与明细账的平行登记 5.相关业务的账务处理,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,2,重点、难点讲解,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,3,第一节、会计等式,资产=负债+所有者权益利润=收入-费用,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,4,会计恒等式,资产=负债+所有者权益（金额关系相等）=债权人权益+所有者权益=权益 作用：是复式记账法的理论基础，也
2、是编制资产负债表的依据。 当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化： 涉及到等式一边时，一增一减涉及到等式两边时，同增 或 同减,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,5,经济业务变化的9种类型 业务分析,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,6,第二节 复式记账,概念：将经济业务在会计账户中进行登记的方法。 分类：1单式记账法2复式记账法,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,7,单式记账法（了解）,单式记账法是指对每一项经济业务的发生只在一个账户中进行记录的记账方法 。主要是：库存现金、银行存款、债权、债务帐户,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,8,复式记账法 （掌握）
3、,复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,9,两者相比，复式记账法具有以下优点：1 可以全面了解经济业务的发生过程2 可以进行试算平衡,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,10,复式记账法的分类： 按记账符号不同：记账符号是用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记。 增减记账法：以增减作为记账符号的复式记账法 收付记账法：以收付作为记账符号的复试记账法 借贷记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,11,二、借贷记账法,意义：是世界
4、通用的记账方法,我国法定的记账方法 理论依据：资产=负债+所有者权益,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,12,借方 资产(费用、成本) 贷方,借方（负债、所有者权益、收入）贷方,期初余额 + 期末余额,-,期初余额 + 期末余额,-,期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额,期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,13,期末余额35400+26300-1790043800，贷方余额,应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元。 该账户期末余额为（ ）A 借方43800元 B 借方 2
5、7000元 C 贷方43800元 D 贷方 27000元,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,14,解析：期末余额260000+150000-120000290000 （借）,应收账款账户期初借方余额为260000元，本期借方发生额为150000元，本期贷方发生额为120000元。该账户期末余额为（ ）元A 借方230000 B 借方290000 C 贷方230000 D 贷方290000,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,15,下列关于借贷记账法的表述中，正确的是( )。 A.在借贷记账法下，“借”代表增加，“贷”代表减少 B.在借贷记账法下，资产增加记借方，负债减少记贷方 C
6、.在借贷记账法下，资产增加记贷方，负债减少记借方 D.借贷记账法是复式记账法的一种,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,16,根据借贷记账法的科目结构，在借方登记的是（ ） A费用的增加 B收入的增加 C费用的减少 D所有者权益的增加 答案：A,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,17,费用类账户贷方登记的是期末结转入（ ）账户的金额。A生产成本 B主营业务成本 C 本年利润 D主营业务收入答案：C,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,18,账户结构的理论依据: 资产=负债+所有者权益=权益=负债+(所有者权益+利润)=负债+(所有者权益+收入-费用) 资产+费用(成本)=负
7、债+所有者权益+收入所以资产、费用、成本类账户结构相同，负债、所有者权益、收入类账户结构相同,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,19,如何在经济业务中判断账户结构： 例1：从乙企业购入原材料100吨，价款60000元,货款尚未支付。 （1）分析业务中涉及到的会计账户：原材料 应付账款（2）判断会计账户的类型和增减： 资产 + 负债+（3）确定会计账户的结构和记账方向：借方 贷方（4）记录账户的增减变化及金额：借：原材料60000贷：应付账款60000,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,20,例2：从银行提取现金6000元备用。 （1）分析业务中涉及到的会计账户：库存现金 银行存
8、款（2）判断会计账户的类型和增减： 资产+ 资产-（3）确定会计账户的结构和记账方向：借方 贷方（4）记录账户的增减变化及金额：借:库存现金6000贷:银行存款6000,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,21,例3：向银行借入长期借款250000元，直接用来偿还前欠的货款200000元,其余的存入的银行. （1）分析业务中涉及到的会计账户：长期借款+应付账款- 银行存款+（2）判断会计账户的类型和增减：负 债 资产（3）确定会计账户的结构和记账方向：贷方 借方（4）记录账户的增减变化及金额：(书写会计分录) 借:应付账款200000银行存款50000贷:长期借款250000,2018/
9、9/7,欢迎参加 会计证 培训,22,从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等， 所以由此得出： 借贷记账法的记账规则： 有借必有贷，借贷必相等,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,23,下列符合借贷记账法记账规则的是（ ） A资产类账户增加记贷方，减少记借方 B负债类账户增加记贷方，减少记借方 C收入类账户增加记贷方，减少记借方 D费用类账户增加记贷方，减少记借方答案：BC,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,24,典型例题,1。企业收到投资者投入资金160 000元存入银行。 2。企业用银行存款偿还应付帐款12 000元。 3。用银行存款购买固定资产500
10、000元。,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,25,会计分录： 概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷的账户及其金额的记录，简称分录。 组成要素： 会计账户记账方向发生金额分类 : 简单会计分录: 一借一贷复合会计分录: 一借多一贷多借多借多贷 书写格式:借方在前,贷方在后借方偏左,贷方偏右,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,26,对应科目 对应关系,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,27,借贷记账法的运用,以制造业企业为例 生产经营活动包括： 资金筹集阶段供应阶段：为生产准备生产阶段：制造产品，主要阶段销售阶段：销售商品，货款结算财务成果形成和分配,2018/9/
11、7,欢迎参加 会计证 培训,28,（一）筹集资金过程业务核算,内容：1. 接受投资2. 负债3. 其它资金来源,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,29,使用账户1。“库存现金”（资产类）P156 2。“银行存款” （资产类）P156,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,30,3。“实收资本”（股本）P186（1）用途：用来核算企业接受的投资额（2）性质：所有者权益（3）结构：接受投资时 增 贷方依法减资时 减 借方余额在贷方，表示企业实有的资本或股本（4）明细账：投资者,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,31,例1：A公司接受投资300万元，存入银行。其中，甲公司180万
12、，乙公司120万。借：银行存款 3 000 000贷：实收资本甲公司 1 800 000乙公司 1 200 000,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,32,问： 投资者投入的只能是银行存款吗？,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,33,4 “短期借款”（负债类）P183 用途：用来核算一年以内借款的取得和归还 性质：负债类 结构：取得借款 增加 贷方归还借款 减少 借方余额在贷方，表示尚未到期的借款 明细账：贷款人,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,34,例2 A公司从建行取得80 000元6个月的借款，存入银行。借：银行存款 80 000贷：短期借款建行80 000,2
13、018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,35,例3 从建行取得的80 000元借款到期，银行存款归还。借：短期借款建行80 000贷：银行存款 80 000,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,36,使用账户5 。“财务费用”（损益类）P184 6。“应付利息”（负债类）P185,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,37,例4：经计算，本月应付的借款利息共计3 000元。借：财务费用 3 000贷：应付利息 3 000,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,38,例5：银行存款支付借款利息9 000元。借：应付利息 9 000贷：银行存款 9 000,2018/9/7,欢迎参加
14、 会计证 培训,39,关于损益类帐户,期末结转到“本年利润”帐户 损益类帐户期末一定无余额,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,40,损益类账户一般具有以下特点（ ）,A.费用类账户的增加额记借方 B.收人类账户的减少额记借方 C.期末一般无余额 D.年末一定要结转到“利润分配”账户,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,41,期末结转后无余额的账户是（ ）A资产类账户 B负债类账户 C所有者权益类账户 D 收入类账户答案：D,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,42,使用账户7. “长期借款”（负债类）P184,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,43,例6：因经营需要
15、，从工商银行取得为期3年的借款100 000元，存入银行存款户。 借：银行存款 100 000 贷：长期借款工行 100 000,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,44,例7，该借款3年后到期，用银行存款偿还。借：长期借款工行 100 000贷：银行存款 100 000,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,45,长期借款 利息 的核算,使用账户： “应付利息”账户 “管理费用”账户（筹建期间的利息）“在建工程”账户（构建固定资产的利息）“财务费用”账户（其他利息） 利息计提方式：每季计提一次 利息支付方式：到期还本付息 或 一年支付一次,2018/9/7,欢迎参加 会计证 培训,46,使用科目,8、 “管理费用”（损益类-费用 ）P163 注意：核算内容9、“在建工程”（资产类）,
