国际会计期末复习大纲

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1、国际会计期末复习大纲选择及判断：大致在 20 世纪 70 年代，国际会计成为一门崭新的学科。会计世袭遗产的国际性是会计国际化的历史基础。会计职业界提供国际服务的最高层次是一体化的国际性会计师事务所。四大国际会计师事务所：会计职业界最重要的两个组织：国际会计师联合会（IFAC ） ；国际会计准则委员会（IASC ）/国际会计准则理事会（IASB ）国际会计的三大内容：1）国际会计诸问题的研究2）全球会计模式的分类和比较研究3）国际会计协调化和趋同化霍斯蒂德四种国家文化维度：个人主义或集体主义，权力距离，不确定性规避，阳刚之气缪勒提出的四种会计发展模式：1）宏观经济模式；代表国家：瑞典2）微观经济

2、模式；代表国家：荷兰3）独立范畴趋向；代表国家：美国和英国4）统一会计趋向；代表国家：法国美国是最早着手于制定会计准则的国家。英国会计的主要特征：英国会计规范是直接在公司法 的影响下形成的，真实和公允至高无上，会计准则的权威有限11.法国会计实务特点政府在制定会计规范中起主导作用，法国会计制度的法律条文化，法国财务会计与税务会计的统一性，法国没有会计理论框架德国会计模式特点：会计服从于法律要求，以公司利益为导向，准则仅是适用于合并财务报表的权威建议，按总费用法编制报表、会计职业界不够强大荷兰：现行重置成本计量的流行是荷兰会计实务注重以理论为指导的例证。荷兰是唯一明确规定对年度报表法的实施进行法

3、定检查的国家。欧盟对国际会计准则采用“双层认可”机制，即先“技术层次”、后“政治层次”的认可机制。简答和论述：对会计模式的形成和发展起重大作用的社会经济环境因素有哪几种？最主要的因素是什么，说明观点？答： 1）.法律制度2）筹资来源3）税制 4）政治与经济联系5）通货膨胀6）经济发展水平7）教育水平8）地理。法律制度，企业资金来源和税制是最主要的因素。观点：大部分欧洲大陆国家： 政府制定准则， 会计信息有限的公开披露，会计遵从税法； 英.羙.加 .澳等国家：民间制定准则，会计信息广泛的公开披露，财税分离。全球会计模式的判断性分类分为哪几种及依据是什么？答：判断性分类：1）缪勒的分类：主要以公认

4、会计原则为标志，2）美国会计学会的分类：世界的会计模式可以根据“影响地区”分类: 3）诺比斯的分类：在考察各国会计惯例的基础上，提出了对世界范围内的会计实务体系的分类系统4）阿伦的分类：以维护谁的利益作为分类的标志，5）盖瑞的分类：以文化框架为依据的分类3.阿伦（ Aron）博士对会计模式的国际分类的内容是什么？答：在维护谁的利益作为分类的标志，把世界各国的会计实务体系分为以下5 个主要模式：1）强调公司应按“真实和公允（true and fair） ”的观点提供财务报告，主要是为了保护投资人和债权人利益的不列颠会计模式（英国会计模式）；2）通过“公认会计原则”，主要是为了保护证券市场投资人利

5、益的美国会计模式；3）服从税制需要的法国西班牙意大利会计模式；4）以公司利益为导向的北欧（以德国为代表）会计模式；5）服务于集中计划经济的苏维埃（苏联）会计模式。这种对各类会计模式的基本特征的高度概括，是阿伦分类的特色。英美会计模式的比较？答：相同之处（1）美国和英国的资本市场均比较发达，企业面向社会公众筹资，其财务报告的目标都保护公众投资者的利益。（2）都由独立的民间机构制定会计准则（3）英美都强调“公允”，英国强调“真实和公允”,美国强调“公允表述”和会计信息的相关性与可靠性。（4）英美的税务会计模式是典型的财税分离模式，允许财务会计与税务会计差异的存在。不同之处： （1） 由民间机构制定

6、会计准则是英国会计模式区别于美国会计模式的最主要特征。（2）英国只制定和发布将国际财务报告准则（IFRS ）应用于英国的准则，而美国FASB仍在制定美国本身的会计准则。（3）美国有统一的会计职业界，而英国没有形成统一的会计职业界5.德国损益表编制的两种规定格式的区别？答： （1）按总费用法编制， （2）按销售成本法编制。前者是德国和欧洲大陆国家长期以来的传统格式，后者是国际通用的格式。总费用式收益表和销售成本式损益表对所反映的企业业绩持不同观点。总费用法认为： 在损益表上， 不仅要包括按销售收入反映的销售业绩，还应该包括已完成部分生产过程或全部生产过程但尚未发售的在产品和产成品，以及企业制造的

7、供自已使用的产品的生产业绩，同时在费用部分则应扣除这一期间所发生的所有费用即“总费用”。而在销售成本式损益表上反映的企业业绩只包括已实现的销售收入，即只包括销售业绩，从而费用部分应扣除的只是与当期销售收入有关的费用，即销售成本。致力于国际会计协调的六大国际组织及其性质？答： 1）联合国会计与报告国际准则政府间专家工作组在性质上是国际性政府间机构2）欧洲联盟在性质上属于区域性国家联盟，3）经济合作与发展组织会计工作组性质上是国际政府间机构，4）证券委员会国际组织性质属于官方机构国际组织，5）国际会计师联合会和国际会计准则委员会是会计职业界的民间性质的国际组织，国际会计准则委员会和国际会计准则基本

8、战略经历的三个阶段？答：第一阶段的基本战略：与国际性银行、国际会计师联合会、国际经贸组织等建立联系和合作关系；在协调各国会计准则上采取十分宽松的政策；对于国际会计准则的体系和IASC的发展方向等战略性问题，尚不明确。第二阶段的基本战略：IASC 对各种职业团体的国际组织的联系和合作，则一贯保持积极主动；努力提高了国际会计准则权威性，并初步形成了国际会计准则体系第三阶段的基本战略：立足于国际化的资本市场和货币市场，一方面， 以协调各国会计准则为长期目标， 另一方面， 以加强适用于跨国上市公司和举债使用的财务报表信息的可比性为近期目标。 这个战略和中心思想是： （1）与各国准则制定机构进行直接的、

9、密切的联系和合作， （2）处理好国际会计准则与美国公认会计原则的关系，（3）与证券委员会国际组织达成协议。国际会计准则委员会修订后的新目标？答： （1）为了公众利益，制定一套高质量、可理解并具有实施效力的全球性会计准则，这套准则将要求在财务报表和其他财务报告中提供高质量、透明和可比的信息，以帮助世界资本市场的参与者和其他使用者进行经济决策；（2）促使这些准则得到使用和严格的运用；（3）促使各国会计准则与国际会计准则得到高质量的统一。9.对外国公司财务报表的披露要求和调整方法？答：要求：为了保证本国投资者能够得到作出正确判断所需要的财务信息；调整方法： 1）表下注释：按原在国的会计准则编制财务报

10、告，同时必须在报表注释中注明两国会计准则的差别及其对报表数据的影响。翻译和折算： 跨国公司将财务报告的语言部分翻译成各主要读者的民族语言，然后把货币金额折算为以报表读者所在国的货币为计价单位的金额。增加专用信息： 帮助理解和比较两国会计准则的异同，避免望文生义所带来的误解。4） 4）重新表述：跨国公司按照报告读者的所在国或证券上市国的会计准则或国际会计准则对报表的各项数字进行重新表述。增加辅助财务报表：辅助财务报表则是专门为其他国家的财务报告读者所编制。附： (重点 )(没有划这部分的简答论述，可能会考小题，所以不用全背，但是必须要会做选择判断）1）资产负债表的不同格式就资产负债表而言，美国和

11、受美国会计模式影响的其他国家的企业大都采用账户式，资产列在左方， 负债和业主权益列在右方；采用账户式资产负债表的大多数英联邦国家的企业则恰好相反。关于资产负债表项目的排列，美国的企业把变现能力最强的项目列在最先。在资产方， 先流动资产，后非流动资产；在负债和权益方，先流动负债，后长期负债；再后为股东权益，欧洲大陆国家的企业往往相反。1）收益表格式差异收益表的格式， 有多步法与一步法之分，但这并不是国际差异的标志。许多企业往往不是采用典型的多步法，而往往是采用对收入和费用项目都有细分的一步法。收益表的重大国际差异，表现在欧洲大陆国家按总费用法编制损益表的传统格式。2）收益表结构的变革对收益表的结

12、构，IASB对 IASI财务报表的列报的改进项目也作了变革：（1）取消了“经营活动成果”单独列报项目。（2）取消了“非常项目”单独列报项目。（3）增加了“可归属于终止经营的资产处置或负债清偿的已确认税前利得或损失”单独列报项目。（4）将当期损益划分为“归属于母公司权益持有者”和“归属于少数股权”两个部分。由此可见，改进后IASI在收益表结构方面作出的变更，是值得我们关注的。美英会计模式和欧洲大陆会计模式并立1、社会经济环境因素的主要差异美英为一方与欧洲大陆为一方，存在着显著的环境差异。其中对会计实务体系的发展和变革最有影响的是：（1）美国和英国同属不成文法系国家，而欧洲大陆国家则属成文法系国家

13、。2）美国和英国的资本市场最为发达，企业面向社会公众筹资（通过证券市场发行股票和债券） ，因此，其财务报告的目标，主要为保护社会公众投资者的利益，要求“公允表述”（美）和“真实公允” （英） ，并且财务报告的透明度要高，要求充分披露；而在欧洲大陆国家，主要依靠大银行筹集资金（德国典型代表），或在一定程度上依靠政府投资（如法国） ，其财务报告的主要目标是以公司利益和主要债权人利益为导向，而双方在利害关系上是基本一致的；欧洲大陆国家 （和日本） 的准备会计和财务报告一般不要求充分披露（只对股份公开发行的公司才有较为充分的披露要求），为维护公司的竞争优势而在一定程度上保持商业秘密的传统观念还很普遍，财务报告在遵循法律（合法性）和公允表述（公允性）方面也存在着一定的矛盾。3）美国和英国的跨国经营活动和跨国公司最为发达，相对来说，欧洲大陆国家的跨国公司和经营规模就较小。2、会计实务中的主要差异（1）公允表述与遵循法律之间的矛盾（2） “适度”稳健与“极度”稳健的原则（3）充分披露与不要求充分披露（4）利润分配中是否提留公积综上所述，美英会计模式为一方与欧洲大陆模式为另一方，其差异不是在短期内就能趋同的，连同受其不同程度的影响和交叉影响在内的国家，形成了形形色色的国别实务体系。随着国家资本市场的国际化和跨国公司的兼并浪潮，也不能忽视美英会计模式与欧洲大陆会计模式的国际趋同趋向。