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1、中国税制课后答案 仅供参考（欢迎指正）,制作者：徐飞龙,增值税课后习题答案,1 （1）向甲商场销售电视机 应交税费-增值税（销项）=500x2850x0.17=242 250 向乙商场销售电视机 应交税费-增值税（销项）=200x3000x0.17=102 000 (2)采取依旧换新，扣除部分不得抵扣增值税 应交税费-增值税（销项）=（31 100+4 000)/(1+17%) x17%=5 100 (3)采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价，不得从销售额中减除 应交税费-增值税（销项）=4 000x20x17%=13 600 (4)采取以物易物的方式销售，双方都做购销处理 应交
2、税费-增值税（销项）=3 000x20x17%=10 200,(5)应交税费-增值税（销项）=(300-5)x3 000x17%=150 450 (6)本月应缴纳增值税=242 250+102 000+5 100+13 600+ 10 200+150 450-400 000=123 600 3、（1）支付给代理人的劳务费和支付到港后的运费都不计入关税组成计税价格中 组成计税价=500+2=502 应缴纳关税=502x20%=100.4 进口环节应缴纳增值税的组成计税价=502+100.4=602.4 进口环节应缴纳的增值税=602.4x17%=102.41 (2)支付到港后的运费应缴纳增值税=
3、1x7%=0.07 从国内购进原材料应缴纳的增值税=400x17%=68 外购动力应缴纳的增值税，其中用于企业基建工程的属于非应税项目 应缴纳的增值税（进项）=100x(1-20%)x17%=13.6 以进口的原材料委托加工缴纳的增值税=5.1 购进办公品应缴纳的增值税=0.34 购入的材料被盗，属于非正常损失，不计入成本 应予以抵扣的增值税=30x17%=5.1 国内环节的进项税额=0.07+68+13.6+5.1+0.34-5.1=82.01,(3)由于上月产品被退回销售额10万， 应冲减的增值税=10x17%=1.7 内销一批货物，销售折扣不可以抵扣销项 应交增值税（销项）=300x17
4、%=51 国内环节的销项税额=51-1.7=49.3 (4)不予免抵退税额=500x(17%-13%）=20 (5)12月应缴纳的增值税=49.3-(82.01+102.41)+20 =-115.12 (6)12月份免抵退税额=500x13%=65 (7)12月应退税额 因为65115.12 所以当期应退税额=65万元,第五章：消费税课后答案,1、汽车轮胎的消费税率3% 销售农用拖拉机轮胎免征消费税 应交消费税=23.4/(1+17%) x 3%+39.78/(1+17%)x3% =1.62万元 2、果酒属于其他酒类，税率为10% 除黄酒、啤酒外，其他酒类的押金一定按税征收，押金含税 117/
5、(1+17%) x10%+5.85/(1+17%) x10%=10.48 3、(1)运费、装卸费属于价外费，计入应税消费品中 应缴纳的消费税=(1200+2+0.34)/(1+17%)x 15%=154.15 (2)收取的税金属于增值税，不计入消费税 应缴纳的消费税=585/(1+17%)+18(1-15%)x15%=91.41,第六章：营业税,1 （1）取得贷款业务交营业税 应交营业税=600x5%=3 支付单位、个人的存款利息与营业税无关，无需缴纳营业税 （2）取得债券收入应缴纳营业税 应交营业税=（1 100-900）x5%=10 （3）取得金融服务手续费收入缴纳营业税 应交营业税=15
6、x5%=0.75 （4）吸收居民存款不缴纳营业税,2（1）(4500-1600-400-300-600）x36x5%=2880 （2）(6800x30-144000)x5%=3000 12月应缴纳的营业税=2880+3000=5880 3（1）餐饮收入应交营业税=150x5%=7.5 （2）住宿收入应交营业税=86x5%=4.3 （3）9x5%=0.45 （4）（17+6+23+71）x20%=23.4 本月应交营业税=7.5+4.3+0.45+23.4=35.65,第七章：城市维护建设税,【注】城市的税率7%，建制镇5%，所处其他区域1% 教育税附加计征比例3% 【减免规定】 1、海关对进口
7、产品代征增值税、消费税，不征教育费附加 2、“三税”在免征或减征时，也同时免征或减征附加费 3、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的附加费 4、对于因减免增值税、消费税、营业税而发生的退库的，可同时退还已征收的教育费附加,1、向海关缴纳进口环节的增值税免征 被罚滞纳金不得抵扣 免抵增值税不退还城建税和教育费附加 本期应缴纳城建税=（22+50）x5%+8x5%=4 应缴纳的教育费附加= （22+50）x3%+8x3%=2.4 2、（40 000+30 000+10 000+5 000)x5%=4 250 (40 000+30 000+10 000+5 000)x5%=2 550,第十
8、章：企业所得税,1、税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加 （1）增值税不允许税前扣除 会计利润=4050-2500-80-600-500-100+20-80 =210万元 （2）广告和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分在以后纳税年度结转扣除 对化妆品制造、医药制造和饮料自造（不含酒类）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的30%准予扣除。 准予扣除限额=4050x15%=607.5400据实扣除 （3）业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%,研究开发费用，按照研究开发费用
9、的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销 业务招待费准予扣除限额=4050x0.5%=20.25 50x60%=30 20.2530 所以超过20.25的部分不得扣除，所以（50-20.25=29.75）不得扣除。调增 研究开发费用的扣除=60x50%=30调减 （4）支付的借款利息准予扣除=50/10%x6%=30 50-30=20调增 （5）从外地联营企业分会税后利润免税 国债利息收入免税 所以调减20万元 （6）罚款不得扣除，调增1万,公益性捐赠支出 会计利润总额的12%以内的部分，准予扣除 公益性捐赠准予扣除限额=210x12%=25.2万250 准予扣除250
10、 调增860-250=610 （4）利息支出=2000x6%=120,（5）向敬老院直接捐曾15万不得扣除，赞助支出6万不得扣除，滞纳金和罚款7万不得扣除 调增=15+6+7=28万 （6）境外所得准予扣除=3000x15%=450600超过部分在我国当年不能扣除，所以当期允许扣除450万元 （7）已缴纳的320万，调减 （8）会计利润=50 000-28 000-2500-450-9500-2000x6%+520-200+3000=12 750 2011年度应纳税所得额=9750+610+28- 320=10068 应缴纳所得税=10068x15%=1510.2 3、（1）全年的工资费用可以
11、据实扣除 职工工会经费准予扣除限额=1100x2%=22=22据实扣除 职工福利费准予扣除限额=1100x14=154=154据实扣除 职工教育经费准予扣除限额=1100x2.5%=27.532.5 调增32.5-27.5=5,（2）国债利息、被投资公司取得利息免税 应予以调减=7+38=45 从金融公司取得的利息不得减免 （3）借款构建固定资产可扣除=12x3/12=3 调增=12-3=9 （4）业务招待费准予扣除限额=8000x0.5%=400 45x60%=27400 调增=45-27=18 广告宣传费扣除限额=8000x15%=1200 调增=1220-1200=20 （5）转让无形资
12、产，调增=60-35=25 （6）发放给职工福利 调增=23+3.91-23.91=3 （7）银行借款，意外事故损失可以抵扣 调增=10+3=13万 （8）本期应纳税所得额=8+5-45+9+18+20+25+3+13=56 应补交所得税=56x25%-2.16=11.84,【纳税调整的方法】 可比非受控价格法 再销售价格法 成本加成法 交易净利润法 利润分割法 其他符合独立交易原则的方法,第十一章；个人所得税,1、（1）工薪收入应纳所得税=（5500-300-50-3500）x10-105=60 年终奖金：30000/12=2500 30000x10%-105=2895 该年应交个人所得税=
13、60x12+2895=3615 （2）每周固定参加一次演出，作为工资薪金收入 应交个人所得税=（4800-3500）x3%x12=468 （3）买卖股票所获得的收入3000元，不缴纳个人所得税 （4）在A国参加演出，取得的收入 应补交个人所得税=10 000x(1-20%)x20%-1000=600 在B国发表一篇文章 应补交个人所得税=6000x(1-20%)x20%x(1-30%) -600=72,2、（1）每月工资应缴纳的个人所得税 =（6000-100-100+1000-3500）x10%-105=225 年终奖金36000/12=3000 应交个人所得税=36000x10%-105=
14、3495 该年钱某应交个人所得税=225x12+3495=6195 （2）直接捐赠不得扣除 捐给母校的研究开发在下一次收入中扣除 当期应交个人所得税=6000x(1-20%)x20%=960 （3）获得国债和政府金融债券收入免税 （4）对个人出租的住房减按10%征收 应交个人所得税=（5000-100-800）x(1-20%)x20%x50%x12=3936 （5）在我国应交个人所得税=25000x(1-20%)x20%=4000 应补缴个人所得税=4000-3000=1000,3、（1）每月退休工资2000不交 兼职每月3000元3500元，不交 （2）翻译中篇小说属于劳务报酬 应交个人所得
15、税=5000x(1-20%)x20%=800 再版中篇小说取得收入 应交个人所得税=6000x(1-20%)x20%x(1-30%)=672 在A杂志连载所取得的收入 应交个人所得税=5000x(1-20%)x20%x(1-30%)=560 在B报纸连载（本年未连载结束）不交个税 （3）存款利息收入免税 国债利息收入免税 转让国债收入应交个人所得税=（5000-3000）x20% =400,（4）收到的保险赔偿，不缴纳个人说的谁 （5）在A国取得收入应交个人所得税 30000x(1-20%)x30%-2000=5200 应补交个人所得税=5200-5000=200 在B国从事画展取得收入应交个人所得税 70000x(1-20%)x40%-7000=1540018000 不用补交税款 【注】希望本课件能够给各位带来帮助。限于个人水平有限，如果有什么不同之处，还望指点一下。,
