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1、新编会计学原理,电子课件,第二章,第二章 会计科目、会计帐户和复式记账,第一节、会计基本等式第二节、会计科目第三节、会计帐户第四节、复式记帐,第一节、会计基本等式 一、会计基本等式与变化会计等式：是在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，又称为会计方程式、会计平衡公式。基本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。 1资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是： 资产权益=负债+所有者权益 2资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是： 收入费用利润,3在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为： 资产负债+所有者权益+（收入费用）利润 4期末结算时，利润经过分配，上列平衡
2、公式又表现为： 资产=负债+所有者权益由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之基本会计等式。,二、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响 （一）会计要素变动的四种类型资产负债+所有者权益 1资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。 2资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。 3资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。 4负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。,现对上述增减变动的四种类型举例说明如下：假设某企业某一天的资产、负债及所有者权益的简要情况下表所示。,上
3、表中资产和负债及所有者权益各为1 452 000元，双方金额相等。随着经济业务的发生，会计要素的有关项目会相应发生变化，但无论怎样变化，双方的总额总是相等的。例如：,上述四笔经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变动情况如下表所示。,（二）会计要素增减变动的九种情况： 1一项资产增加，另一项资产减少 2一项负债增加，另一项负债减少 3一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 4一项资产增加，一项负债增加 5一项资产增加，一项所有者权益增加 6一项资产减少，一项负债减少 7一项资产减少，一项所有者权益减少 8一项负债减少，一项所有者权益增加 9一项负债增加，一项所有者权益减少,资产,例：某公司
4、其资产与权益情况见下表的简要资产负债表 金额:元,965000,合计,965000,合计,100000,盈余公积,500000,实收资本,5000,应付福利费,400000,固定资产,300000,长期借款,350000,库存商品,50000,应付帐款,210000,银行存款,10000,应付票据,5000,现金,金额,负债及所有者权益,金额,1向银行提取现金400 00元，准备发放工资：一项资产增加，另一项资产减少。 2将即将到期应付票据转为应付账款，票面价值为10000元： 一项负债增加，另一项负债减少。 3用盈余公积金50 000元转作资本：一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少。 4
5、向银行借入长期借款200 000元，存入银行：一项资产增加，一项负债增加。 5收到所有者投入固定资产，双方确认价值为300 000元：一项资产增加，一项所有者权益增加。 6用银行存款50 000元支付前欠A单位货款：一项资产减少，一项负债减少。,一年中发生了九笔经济业务（简化了）,7经批准，用银行存款归还所有者股金100 000元：一项资产减少，一项所有者权益减少。 8将长期借款300 000元转为投入资本：一项负债减少，一项所有者权益增加。 9用盈余公积金弥补职工福利费30 000元：一项负债增加，一项所有者权益减少。,某公司资产负债表 12月31日 金额:元,1315000,+350000
6、,965000,盈余公积合计,1315000,+350000,965000,合计,105000020000,+50000 +300000 -100000 +300000 -50000 -30000,500000100000,实收资本,35000,+30000,5000,应付福利费,700000,+300000,400000,固定资产,200000,+200000 -300000,300000,长期借款,350000,350000,库存商品,10000,+10000 -50000,50000,应付帐款,220000,-40000 +200000 -50000 -100000,210000,银行存
7、款,0,-10000,10000,应付票据,45000,+40000,5000,现金,期末数,增减数,期初数,负债及所有者权益,期末数,增减数,期初数,资产,例题某企业将库存商品出售，售价10万元，商品账面价值6万元，款项未收。试分析该业务对会计要素的影响。,第二节 会计科目,一、会计科目的概念将会计内容划分为若干个会计要素，这是对会计内容的第一次分类。会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。 二、设置会计科目的原则 （一）企业在不影响会计核算的要求和会计报表指标的汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。 （二）会计科
8、目的设置要保持会计指标的完整和统一，适应国家经济管理要求及满足企业内部经营管理的需要。 （三）会计科目应按国家规定的会计制度统一编号，以便编制会计凭证，登记帐簿、查阅帐目，实行电算化。 （四）会计科目名称力求简明扼要，内容确切，一个科目只能反映一项内容。,三、会计科目的分类,四、会计科目的名称 会计科目名称表,五、常用会计科目 1.资产 库存现金：指企业的库存现金。（包括人民币现金和外币现金） 银行存款：指企业存入银行的各种存款。（活期或定期）交易性金融资产：主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。包括企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等应收票据：指企业因销售商品、产品、提
9、供劳务等而收到的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应收帐款：指企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。其他应收款：指企业发生的非购销活动的应收债权。对于这类应收项目，通常与应收帐款和预付帐款分开。如企业发生的各种赔款、存出保证金、备用金以及向职工收取的各项垫付款项。,预付帐款：指企业按合同规定预付给供应单位的款项。 材料采购：核算企业采用计划成本法进行材料日常核算而购入的各种材料物资买价和采购费用。原材料：指库存的各种材料，包括原料及主要材料，辅助材料、外购半成品（外购件）、修理备用件（备用备件）、包装材料、燃料 等。 库存商品：包括库存的外购商品、自制商
10、品产品，存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等。 待摊费用：指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分担期限在一年以内（包括一年）的各项费用。 长期股权投资：指企业投出的期限在一年以上（不含一年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。 固定资产：是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。,在建工程：指企业进行基建工程、安装工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。 累计折旧：指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。 固定资产清理：指企业因出售、报
11、废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 2.负债 短期借款：指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 应付票据：指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付帐款：指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。,预收帐款：指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。应付职工薪酬：指企业应付给职工的各种薪酬。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴,职工福利费,医疗、养老、失业、工伤等社会保险，住房公积金、职工教育经费、工会经费等。 应付股利：指企业经董事会或股东大
12、会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。 应交税费：指企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、个人所得税等。 其他应付款：指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。,3.所有者权益 实收资本（或股本）：指按照企业章程投资者投入企业的资本。股份有限公司的投资者投入的资本，应当将本科目的名称改为“股本”。 资本公积：指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金，它属于所有者权益的范畴。 盈余公积：是指按照规定从净利润中提取的各种积累资金。 本年利润：核算
13、企业实现的净利润或发生的净亏损。 利润分配：核算企业利润的分配或亏损的弥补和历年分配或弥补后的积存余额。 4.成本类 生产成本：企业进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。（直接费用） 制造费用：企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括车间管理人员的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费等（间接费用）。,5.损益类 主营业务收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。 其他业务收入：指企业除主营业务收入以外的其他销售或者其他业务的收入，如销售材料、代购代销、包装物出租
14、等收入。 公允价值变动损益：核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资工具、套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 投资收益：指企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 营业外收入：指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。 主营业务成本：指企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。（与主营业务收入配比）,其他业务成本：指除主营业务成本以外的
15、其他销售或者其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生相关成本、费用以及相关税金及附加等。（与其他业务收入配比） 营业外支出：指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、捐赠支出、非常损失等。（不与营业外收入配比，两者都是无计划的） 营业税金及附加：指企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括：、业务招待费等。,营业费用：指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括运输
16、费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、租赁费（不包括融资租赁费）以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费等经常性费用。 财务费用：指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。 资产减值损失：核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。,第三节 会计账户,一、设置会计账户的概念及分类1.会计账户是根据会计科目开设的，在帐簿中具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。2.设置会计账户可以对会计要素的具体内容进行日常归类。分门别类地进行核算和监督。同会计科目的分类相对应,帐户也分为总分类帐户和明细分类帐户。根据会计帐户的内容分类，帐户可分为资产类帐户、负债类帐户、所有者权益类帐户，成本类帐户，损益类帐户。,
