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2、16】13号）。 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局公告【2016】27号） 国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告国家税务总局公告【2016】30号）,相关说明,关于现有增值税纳税人的填报 “新”、“旧”一般纳税人使用同一套申报表 新申报表需要兼顾增值税“新”、“老”业务 关于其他申报附表的填报问题 如果没有特别说明，一律与原来保持一致,概述,增值税纳税人申报流程,一般纳税人申报表,小规模纳税人申报表,目 录,增值税申报填报实例,概述,增值税纳税人申报流程,一般纳税人申报表,小规模纳税人申报表,目 录,增值税申报填报实例,
3、增值税纳税人申报事项,纳税申报对象,纳税申报期限,纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序,网络申报开通申请程序,纳税申报资料,工作标准和要求,纳税申报对象,纳税人、代扣代缴义务人、代征人应当按期向主管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告；在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税申报；享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。注意区分：一般纳税人和小规模纳税人,纳税申报期限,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以
4、1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 注意：纳税人按月进行增值税纳税申报的，申报期为次月1日至15日，遇最后一天为法定假日（如周末）的，顺延3日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日（如小长假）的，按休假日天数顺延。(首个纳税申报期延长至6月27日，季度申报第一个
5、申报期从7月1日至7月15日） -如遇特殊突发情况，申报期限还会顺延，发布渠道为省对外信息发布渠道（网站、微博、微信公众号）以及网报平台。,注意事项：,（一）2016年5月1日新纳入营改增试点范围的增值税纳税人2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。 （二）除2016年5月1日新纳入营改增试点范围的增值税纳税人外，其他纳税人2016年6月份纳税申报期仍为2016年6月20日。 （三）各防伪税控系统的抄报税截止时间不因增值税申报期限延长而改变。 2016年6月份只延长“全面推开营改增试点纳税人”标识为“是”纳税人的增值税纳税申报期。,纳税地点,（一）固定业户应当向其机构所在地
6、或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。,纳税义务发生时间,建筑业： 除适用增值税纳税义务发生时间的普遍原则以外，还有一项特殊的规定，即纳税人提供建筑服务采取预
7、收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 例 ：某建筑企业（一般纳税人）在 2016 年 8 月跨县提供建筑服务取得了 100 万收入，取得预收款 50 万元。纳税人应该如何进行申报？ 业务分析：纳税人应该在 9 月纳税申报期就 150 万（100+50=150） 计算预缴税款并在建筑服务发生地进行预缴，同时，在 9 月纳税申报期核算进销项计算应纳税额后，向机构所在地主管国税税务机关申报缴纳增值税。,纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序,上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。 网上申报。纳税人登
8、陆国税部门网上办税服务厅进行纳税申报。 以缴代报。采取简易申报方式的定期定额个体工商户，在规定期限内按核定税额预征税款，通过税库银批量扣税，当期可不办理申报手续，实现以缴代报。,上门申报程序,纳税人携带纳税申报资料在主管税务机关办税大厅进行纳税申报,纳税申报表及其附列资料,纳税申报资料,纳税申报其他资料,一般纳税人和小规模纳税人的申报资料有区别,纳税申报表及其附列资料,增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括： （1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）； （2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）； （3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）； （4）增值
9、税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）； 一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他情况不填写该附列资料。,（5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。 （6）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）。 （7）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。 （8）本期抵扣进项税额结构明细表。 （9）增值税减免税申报明细表。 (10)营改增税负分析测算明细表,纳税申报表及其附列资料,增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列
10、资料包括： （1）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）； （2）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料。 小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料。其他情况不填写该附列资料。 （3）增值税减免税申报明细表 税额抵减情况表从2016年6月起不再申报。,纳税申报其他资料,1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书
11、、购进农产品取得的普通发票的复印件。 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。 6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。 7.主管税务机关规定的其他资料。,其他上门申报需提交的资料,1、本申报期税控系统数据：使用增值税发票新系统的纳税人，将金税盘（或税控盘）中的开票信息形成抄报税数据，通过网络或持盘至主管税务机关抄报税。 2、资产负债表、利润表及现金流量表（按季度报送） 3、纳税人跨县
12、（市、区）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款的，需要填写增值税预缴税款表。,工作标准和要求,1、国税机关受理、审核增值税纳税申报表、附表和资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全； 2、审核提交的增值税纳税申报表与附报资料数字是否符合逻辑关系； 3、纸质资料不全或填写不符合规定的，主管税务机关会当场一次性告知纳税人补正或重新填报；网络申报方式的，提供数据校验和提示。 4、将申报信息采集录入系统；,工作标准和要求,5、为增值税防伪税控一般纳税人办理防伪税控报税业
13、务； 6、进行“一窗式”票表税比对； 7、“一窗式”票表税比对异常的，按照规定处理。 8、申报成功后，纳税人应在规定期限内办理税款解缴手续。,网上办税大厅构件,网上办税的意义,网上办税,缓减了大厅的工作压力 方便了纳税人,足不出户 申报期内无时间、地点限制 操作简单，中间环节少多走“网路”，少跑公路=高速公路,准备事项,申请帐号本次新纳入的营改增纳税人（不含双定户），不用到办税大厅办理开通网上申报业务，默认开通网上申报功能。纳税人第一次登陆网上申报系统后，必须修改默认登陆密码，未修改密码，不能申报。纳税人如果未具备网上申报的条件，应到主管税务机关补齐相关手续（例如：未签订税库银三方协议的纳税人
14、不能进行网上非零申报等）。 系统登陆 纳税人使用纳税人识别号（统一社会信用代码）和从主管税务机关取得的密码登陆使用（请第一时间修改默认密码）,3、,申报流程,打开IE浏览器，登陆福建省国家税务局网站，点击进入办税服务大厅。 输入“税务登记号”和“密码”点击进入网上办税系统。 点击“申报征收”或“纳税申报”菜单链接进入税种选择界面。 填写申报表 在确认申报表填写正确的情况下，点击“正式提交”。正式提交后须等到系统给出执行结果。并根据提示继续下一步的工作,打印申报表、确认缴款、或上门抄税等。,更新基础资料,“更新基础资料”:系统带出的企业的基本信息、附表2第35栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专
15、用发票等数据如果与实际数不一致。请点击“更新基础资料”，系统重新从防伪税控等系统提取数据。出现这种情况的原因是资料的更新是在你最后去认证发票的时间之前。 更新基础资料所需的时间 正常情况下，点击“更新基础资料”后，5分钟后重新进入页面就可以看到更新后的数据，超过30分钟后还是停留在更新页面的，很有可能是系统的问题，出现该情况请拨打12366热线。,网上申报注意事项,逾期不可进行网上申报，必须到前台办理。 如一窗式比对不成功，将无法进行网上申报，纳税人应持相关申报资料及时至主管税务机关办理，避免逾期申报。 清缴税款时请确保扣税银行帐户的余额足够缴纳当期应纳税款。 请在申报期内及时查询税款是否已缴
16、纳，避免因其它原因延误了税款缴纳。,概述,增值税纳税人申报流程,一般纳税人申报表,小规模纳税人申报表,目 录,增值税申报填报实例,概述,增值税纳税人申报流程,一般纳税人申报表,小规模纳税人申报表,目 录,增值税申报填报实例,设计原则,新老增值税一般纳税人兼顾，尽量保持现有申报表基本框架结构，增加必要的附表满足填报要求。 中华人民共和国境内增值税纳税人均应进行增值税纳税申报。,设计目的,1、满足税款分别入库 进项税额统一核算，以“销项税额比例法”为原则进行划分。 2、体现简易征税、差额征税、免税等特殊政策 3、通过申报表体现增值税“销项进项”的计算规则,一般纳税人增值税纳税申报表填写指引,（一）填写顺序一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写第一步：填写增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写）第三步：填写增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）第12至14列。（有差额扣除项目的纳税人填写）。,
