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第十六章 交易性金融资产,一、交易性金融资产的会计处理,(一)企业取得交易性金融资产 借:交易性金融资产成本 (公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷:银行存款等,(二)持有期间的股利或利息 借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利投资持股比例)应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷:投资收益,(三)资产负债表日公允价值变动 1公允价值上升 借:交易性金融资产公允价值变动贷:公允价值变动损益 2公允价值下降 借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产公允价值变动,(四)出售交易性金融资产 借:银行存款等贷:交易性金融资产 投资收益(差额,也可能在借方) 同时: 借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)贷:投资收益 或: 借:投资收益贷:公允价值变动损益,【例题计算题】A公司于2008年12月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元;2008年12月31日,该股票公允价值为110万元;2009年1月10日,A公司将上述股票对外出售,收到款项115万元存入银行。,