会计从业证基础真题班1

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1、会计基础,2016-04-08 甘慧琛,4-5章,题型：单选、多选、判断为主 分值：40分左右 题目： 1、某业务涉及账户？ 2、某账户的记账规则：借方，贷方，余额？ 3、某业务的分录,第,章,会计记账方法,PART ONE,记账方法的种类：,单式记账法,复式记账法,记账方法,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,借贷记账法记账规则,【记账规则】有借必有贷，借贷必相等。,LOREM IPSUM DOLOR,分录,1,发生额试算平衡,全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计 依据：记账规则有借必有贷，借贷必相等,2,余额试算平衡,全部账户借方期末（初）余额合计 =全部账户贷方期末

2、（初）余额合计 依据：财务状况等式 资产=负债+所有者权益,试算平衡,（1）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。（2）即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。记忆：不影响借贷双方的平衡关系的错误：漏记、重记、多记、少记且金额一致；记错科目；借贷科目相互颠倒；错误金额一多一少，恰好抵销。,试算平衡,例题1,D公司5月份发生下列经济业务： （1）收到股东追加投资30 000元，存入银行； （2）从银行支取现金3 000元作为备用金； （3）收回前欠货款20 000元，存入银行； （4）购买原材料以银行存

3、款支付货款40 000元。,要求计算： 1.“银行存款”账户本月借方发生额合计为（ ）元。 2.“银行存款”账户本月贷方发生额合计为（ ）元。 3.“银行存款”账户本月月末余额为（ ）元。 4.“实收资本”账户本月贷方发生额合计为（ ）元。 5.“实收资本”账户本月月末余额为（ ）元。,【例题2计算分析题】甲公司2013年5月1日“银行存款”账户与“应付账款”账户余额如下：,要求计算： 1、“银行存款”账户本月借方发生额合计为（） 2、“银行存款”账户本月贷方发生额合计为（）3、“银行存款”账户本月月末余额为（）4、“应付账款”账户本月借方发生额合计为（）5、“应付账款”账户本月月末余额为（）

4、,第,章,借贷记账法下 主要经济业务的账务处理,PART ONE,所有者权益 权益资本,债权人权益 债务资本,筹资业务,1、数量： 所有者权益=资产-负债2、按投资主体：国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等3、出资方式：货币资金、实物、知识产权、土地使用权等,投入本钱：实收资本/股本，资本公积-资本溢价,留存收益：盈余公积， 利润分配-未分配利润,直接计入所有者权益的利得损失：资本公积-其他资本公积,所有者权益,所有者权益,所有者投入的资本,直接计入所有者权益的利得、损失,实收资本,资本公积（其他）,【解释】所有者权益的构成：,留存收益,资本公积（溢价）,盈余公积,未分配利润,【1

5、】甲公司（有限责任公司）收到A公司投资350 000元，款项已存入银行。【2】A有限责任公司由甲乙两位投资者投资20万元设立，每人各出资10 万元。一年后，A公司注册资本增加到30万元，并引入第三位投资者丙加入。 按照投资协议，新投资者需缴入资金11万元，同时享有该公司三分之一的股 份，A有限责任公司已收到该笔投资，款项存入银行。【3】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一 项，该非专利技术投资合同约定价值为60 000元，同时收到B公司作为资本 投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80 000元。,分录,借：银行存款原材料库存商品固定资产（公允价值）无形资产 （公允价

6、值）贷：实收资本资本公积资本溢价 超过注册资本的部分,所有者权益筹资,短期借款：小于等于一年,长期借款：大于一年,结算形成：应付.,负债,【1】A股份有限公司于2012年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款， 共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议， 该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。,分录,还本付息 借：短期借款/长期借款本金应付利息/长期借款应计利息 贷：银行存款,负债,借入 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款本金计提利息 借：财务费用/在建工程 贷：应付利息/长期借款应计利息,长期借款利息计提,一般经营借入,财务费用,筹建期借

7、入,管理费用,为工程建造借入,在建工程,（1）长期借款利息计提（借方）,长期借款利息计提,分期付息， 一次还本,一次还本付息,应付利息,长期借款应计利息,（2）长期借款利息计提（贷方）,1、土地所有权/土地使用权2、经营租出/经营租入3、融资租入/融资租出,有形,非出售,使用寿命大于 一个会计年度,固定资产业务,借：固定资产 应交税费增（进） 贷：银行存款,借：固定资产 贷：实收资本,计提工资费用500 万 借：在建工程 500 贷：应付职工薪酬 500,固定资产获取,外购,自行建造,投资,入账价值：成本！ 增值税问题,入账价值：公允价值,入账价值：成本 工程用物资成本 人工成本相关税费,领用

8、工程物资7500 万 借：在建工程 7 500 贷：工程物资 7 500,工程完工 借：固定资产 8 000 贷：在建工程 8 000,【1】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。甲公司属于增值税一般纳税人。,01,按月对所有的固定资产计提折旧，三种特殊情况除外（多选）。,03,折旧方法（4）： 年限平均法（直线法） 工作量法,02,当月增加， 下月开始计提折旧； 当月减少， 下月开始不计提折旧。,04,会计估计变更,固定资产折旧,总折旧额=原价-预计净

9、残值（-减值准备） 预计净残值率=预计净残值/原价*100%,【例题】某企业外购一台设备，原值为720 000元，预计可使用20年，该设备报废时的净残值率为4%。该设备的折旧率和月折旧额的计算如下：【例题】预计生产量200 000个，本月生产5 000个。该汽车的本月折旧额计算如下：,分录,借：制造费用（生产车间使用）管理费用销售费用（销售部门使用）其他业务成本（经营出租）研发支出（研发无形资产使用）在建工程（工程使用）贷：累计折旧（制造费用和研发支出都属于成本类的账户）,固定资产折旧,材料业务（入账价值：增值税？）,入库前,1,在途物资材料采购,入库后,2,原材料（实际成本）原材料（计划成本

10、） 材料成本差异,领用,3,借：生产成本制造费用 管理费用 贷：原材料,（1）“原材料”科目：库存材料的计划成本（2）“材料采购”科目：在途材料的采购成本采购材料的实际成本 入库材料的计划成本入库结转的节约差异 入库结转的超支差异 期末余额在借方，反映企业在途材料的采购成本。（3）“材料成本差异”科目（资产类账户）入库形成的超支差异 入库形成的节约差异转出负担的节约差异 转出负担的超支差异 期末余额在借方，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；期末余额在贷方，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。,计划成本法账户总结,1、成本：生产费用生产成本-直接材料生产成本-直接人工制

11、造费用（间接，车间）2、损益类：期间费用销售费用（为了销售.）管理费用财务费用（资金）,日常活动,01,导致所有者权益增加,02,与向股东分配利润无关,03,经济利益总流出,04,生产业务：费用,归集：,生产成本 生产车间生产产品领用 制造费用 生产车间一般耗用 管理费用 行政管理部门 在建工程 工程领料 销售费用 销售部门耗用 主营业务成本/其他业务成本 销售部门销售,费用,1、2、营业税金及附加： 五税：营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税 两附加：教育费附加、地方教育费附加 3、所得税费用：企业所得税 4、应交税费：应缴而未缴的各种税金 5、应付职工薪酬：个人所得税,LOREM,结

12、转制造费用： 借：生产成本 贷：制造费用 结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本损益类费用的结转 借：本年利润 贷：损益类费用,完工产品生产成本期初在产品成本本期发生的生产费用期末在产品成本,1、销售商品收入的确认： 五个条件（多选题）2、主营业务=销售商品？3、其他业务？,主营业务收入主营业务成本,其他业务收入其他业务成本,营业外收入营业外支出,销售业务：收入,（1）确认收入： 借：银行存款 （应收账款/应收票据.) 贷：主营业务收入 应交税费增（销）（2）结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品,销售业务,（1）确认收入： 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费增（销） （2

13、）结转销售成本： 借：其他业务成本 贷：原材料,销售业务,1、应收反为预收，预收反为应收 2、预收账款不多，可不设预收账款，直接计入应收账款 3、应付反为预付，预付反为应付 4、预付账款不多，可不设预付账款，直接计入应付账款,LOREM,利润,1、计算可供分配的利润 2、提取法定盈余公积：净利润*10%，累计超过注册资本50%可以不再提取。 3、提取任意盈余公积：股东决议，净利润 4、向投资者分配利润,分配,第,章,财产清查,PART ONE,题型：分析为主 题目： 1、待处理财产损溢的运用，入账价值：重置成本（分析） 2、银行存款余额调节表（计算） 3、概念：未达账项，清查种类，清查方法的运

14、用（单选，多选，判断）,库存现金 银行存款,款项,存货 固定资产,实物,应收账款,往来款项,财产清查概述：账实相符,财产清查的种类,定期清查可以是局部清查，也可以是全面清查。 不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清查。,实地盘点法出纳 主管会计,盘存单（实）现金日记账（账）,库存现金 盘点报告表（原始凭证，调账依据）,库存现金盘点,内容：1.有无超过库存限额，2.有无白条抵库， 3.有无挪用，4.有无坐支。,账目核对法 对账单法,银行存款 日记账银行对账单,不一致： 做错账 未达账项,银行存款盘点,银行存款余额调节表的作用 （1）只起对账的作用，不是会计凭证，不做调账依据。 （2）调节后的余

15、额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。 （3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。,例题：企业银行存款日记账余额为30000元，企业已付、银行未付的未达账款为3000元；银行已收、企业未收的未达账款为5000元；银行已付、企业未付的未达账款为6000元。企业与银行均无记账差错。则以下正确的是( )。A.企业已收、银行未收的未达账款是3000元，银行对账单期初余额是28000元 B.企业已收、银行未收的未达账款是3600元，银行对账单期初余额是28400元 C.企业已收、银行未收的未

16、达账款是2000元，银行对账单期初余额是28400元 D.企业已收、银行未收的未达账款是5000元，银行对账单期初余额是29000元谁没做调整谁！,银行存款余额调节表,实地盘点法 技术推算法实物保管人 盘点人员,盘存单（实）财产物资明细账（账）,盘点盈亏报告表/账存实存对比表（原始凭证，调账依据）,实物盘点,“实存账存对比表”是调整账簿记录的原始凭证，“盘存单”不是调整账簿记录的原始凭证。,账目核对法询证函,回单（实）债权债务明细账（账）,往来款项清查报告表,往来款项盘点,待处理财产损溢,财产清查,第一步：审批前调账，使账与实一致款项、存货 盘亏 借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”等 盘盈 借记“库存现金”、“原材料”、“库存商品”等，贷记“待处理财产损溢”固定资产 盘亏 借：待处理财产损溢，贷记“固定资产”盘盈 借记“固定资产”，贷记“以前年度损益调整”,