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1、Balance Sheets,Cash and Receivables,Chapter 7,Intermediate Accounting 12th Edition Kieso, Weygandt, and Warfield,Cash and Receivables,什么是现金 对现金的管理和控制 对现金的报告 现金相关项目汇总,现金,应收账款,应收账款的确认 应收账款的计量 应收票据的确认 应收票据的计量 应收账款和应收票据的处置 列报与分析,流动性最强 交易的标准媒介 对所有其他项目进行计量和会计处理的基础 Examples: 硬币、纸币以及可动用的银行存款、可流通的邮政汇票、保证支付的支
2、票、银行本票、私人支票以及银行汇票也视为现金.,What is Cash?,LO 1 Identify items considered as cash.,现金,有些可流通票据为小投资者提供了赚取利息的机会。这些项目被划分为短期投资比划分为现金更为妥当因为有变现成本和风险。货币市场基金 货币市场储蓄单 存单 短期单据,What is Cash?,LO 1 Identify items considered as cash.,这些是不是现金？,远期票据和借据=应收款 库存邮票=办公用品存货或预付费用 备用基金和找零备用金=现金,What is Cash?,LO 1 Identify items
3、considered as cash.,分类存在的问题:,短期的流动性强的投资,Reporting Cash,LO 2 Indicate how to report cash and related items.,现金等价物,随时转化为已知金额的现金 很快到期，不存在什么重大的利率风险.总的来说，只有三个月或者更短时间内到期的投资才符合这些定义.,Examples: 国库券、商业票据以及货币市场基金.,有时直接把现金等价物和短期投资放在一起，并附注后者的金额。,Reporting Cash,LO 2 Indicate how to report cash and related items.,
4、现金等价物= 现金?,经济环境恶化时，某些证券可能会跌价极端条件下甚至不能流通 FASB限制和减少现金等价物 很多公司只报告现金及短期投资,误导读者了吗？,当金额重大时，企业处于报告的目的会把受限制的现金，从常规现金中分离.企业应将受限制的现金划分为流动资产还是长期资产取决于可使用日期或是付款日期.,Reporting Cash,LO 2 Indicate how to report cash and related items.,受限制的现金,Examples, restricted for: 固定资产扩建 偿还长期债务 或者用于报名费存款、未领取的奖金、指定用途的现金 .,Reportin
5、g Cash,LO 2 Indicate how to report cash and related items.,受限制的现金,Illustration 7-1,当企业签发的支票超出了现金账户的金额.,Reporting Cash,LO 2 Indicate how to report cash and related items.,银行透支,通常，企业需要在流动负债部分报告银行透支， (应付账款). 银行透支一般不能冲减现金账户。例外情况是，当企业在透支的同一家银行开设有其他账户，而且这一账户里面有可供使用的金额时，才要求冲减.,建立恰当的控制以防止主管或职员进行任何非授权交易 提供必要
6、的信息以便于对库存现金和现金交易进行适当的管理。 .企业需要对现金进行有效的内部控制.,Management and Control of Cash,LO 1 Identify items considered as cash.,现金交易的会计处理存在两个管理问题:,现金太多是好事吗？,现金是最容易被 侵占和滥用的资产,办理现金收支业务的几项规定：,1、现金收入当日送存； 2、支付现金不得从现金收入中直接支付（坐支）； 3、提取现金，应写明用途，经财务部门签字盖章，银行审核后支付； 4、特殊情况使用现金，向开户银行申请； 5、不准用凭证顶替库存现金；不准谎报用途；不准出借银行账户；不准设置“小
7、金库”。现金管理暂行条例1988，现金管理暂行条例实施细则1988“现金日记账” 与 实际库存数 每日核对余额 “现金日记账” 与 “现金”总账 每月核对余额 对外币现金按币种设置明细账核算。,THE IMPREST PETTY CASH SYSTEM,Shortage:dr. Cash over and short cr. CashOver:dr. Cashcr. Cash over and short,shortagedr. Other expensecr. Cash over and short Over:dr. Cash over and short cr. Other revenue
8、,Fail to prove out,At the end of the year,（三）现金溢余或短缺通过“待处理财产损溢”账户核算按管理权限报经批准处理时：,现金溢余转入,现金短缺转入,“其他应付款”账户（应支付的）,“营业外收入”账户（无法查明原因的）,“其他应收款”账户（应收赔偿的）,“管理费用”账户 （无法查明原因的）,、现金短缺的处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金 由个人赔偿：借：其他应收款应收现金短缺款（某人）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 由保险公司赔偿：借：其他应收款应收保险赔款贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢 原因不明：借：管理费用现金短缺贷：
9、待处理财产损益待处理流动资产损溢,、现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 应支付有关人员或单位款：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（某人或某单位） 原因不明：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入现金溢余,1现金收支业务的会计处理 4月12日，金山企业开出现金支票1张，提取现金2000元，以备临时使用借：库存现金 2000贷：银行存款 2000 4月14日，企业行政管理部门报销办公用品费用600元。借：管理费用 600贷：库存现金 600,顺达公司盘点库存现金时，发现盘盈现金100元。借：现金 100贷：待处理财产损溢待处理流动资产
10、损溢 100 找出溢余原因予以冲销： 经调查，该盘盈的100元现金中，有70元为客户多付款，有30元无法查明原因。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100贷：其他应付款应付现金溢余款 70营业外收入 30,（3）短缺： 闽福公司清查库存现金时，发现现金短款60元。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60贷：库存现金 60,查明短缺原因予以冲销：经调查，上述60元短款中有20元是由于出纳的责任所导致，其余40元无法落实责任，经批准核销。借：其他应收款应收现金短缺款 20管理费用现金短款 40贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60,Cash and Receivables,什么是现金
11、对现金的管理和控制 对现金的报告 现金相关项目汇总,现金,应收账款,应收账款的确认 应收账款的计量 应收票据的确认 应收票据的计量 应收账款和应收票据的处置 列报与分析,Receivables,LO 3 Define receivables and identify the different types of receivables.,在未来某一特定日期 支付特定金额的 书面承诺,企业持有的对客户的索取权，以及其他对货币、商品或服务的要求权,购买方为已销售的商品和劳务而支付款项的 口头承诺,应收账款,应收票据,（商业）应收款项,非商业应收款举例,Receivables,LO 3 Define
12、 receivables and identify the different types of receivables.,预付给主管和员工的款项 预付子公司款 对潜在毁损或损失的保证金 为履行义务或支付款项而担保的押金 应收股利和应付利息 索取权 向保险公司要求事故赔偿金 对诉讼案件中被告的索取权 向政府机构要求税收退款 向公共承运人索取毁损或丢失的商品 向债权人索取退回的、毁损的或丢失的商品 向客户索取可返还的物品（木箱、集装箱等）,非商业应收款一般具有独特的性质，应该单列,Receivables,LO 3 Define receivables and identify the diffe
13、rent types of receivables.,Cash and Receivables,什么是现金 对现金的管理和控制 对现金的报告 现金相关项目汇总,现金,应收账款,应收账款的确认 应收账款的计量 应收票据的确认 应收票据的计量 应收账款和应收票据的处置 列报与分析,Recognition of Accounts Receivables,LO 4 Explain accounting issues related to recognition of accounts receivable.,计量交换价格的计量考虑两个因素: 折扣（商业折扣和现金折扣）的可获得性, 销售日与到期付款日之
14、间的时间长度（即利息因素）。,交换价格有多种商业文件, 通常是发票，可以作为交换价格的证明。,Recognition of Accounts Receivables,LO 4 Explain accounting issues related to recognition of accounts receivable.,商业折扣 在报价基础上打折 在会计中不显示 客户按真实发票价格付账,10 % Discount for new Retail Store Customers,Recognition of Accounts Receivables,LO 4 Explain accounting
15、issues related to recognition of accounts receivable.,现金折扣（销售折扣） 鼓励提前付款 总价法与净价法,Payment terms are 2/10, n/30,20 days, 2%？ 我愿意接受!,Example: On June 3, Benedict Corp. sold to Chester Inc., merchandise having a sale price of $5,000 with terms of 2/10,n/60, f.o.b. shipping point. On June 12, Benedict received a check for the balance due from Chester. Prepare required journal entries assuming Benedict records the sale at gross.,Sales 5,000,Accounts receivable 5,000,June 3,Recognition of Accounts Receivables,LO 4 Explain accounting issues related to recognition of accounts receivable.,
