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1、（一）企业概括齐齐哈尔市华鹤家具股份有限公司是一家主要生产板式家具的企业。该公司设有一个基本生产车间和供电、机修两个辅助生产车间，成本核算采用一级核算，根据购货单位的订单进行小批生产，成本项目为“直接材料”、 “直接人工”、 “ 燃料及动力” 、 “制造费用”四个项目。原材料按计划成本计价，本月材料成本差异率为2%。辅助生产车间发生的制造费用直接计入“辅助生产成本明细账”，不通过“制造费用”科目核算。采用分批法计算产品成本。单位会计主管：汪洋；制单和记账：王军；审核：张宇。（二）训练资料1.产品批次产量资料（见表12-1）表 12-1 单位：件产品批号产量月初在产品本月投资本月完工月末在产品B
2、S001 20 20 BS002 18 10 8 BS003 22 22 会计主管汪洋记账 王军审核张宇制单王军2、起初在产品成本（见表12-2）表 12-2 单位：元产品批别直接材料直接人工燃料及动力制造费用合计BS001 批70950.00 5700.00 1140.00 3420.00 81210.00 会计主管汪洋记账王军审核张宇制单王军3、各项费用的分配标准（1）材料费用采用产品产量比例法分配。（2）工资费用、动力费用、制造费用采用生产工时比例法：本期BS001、BS002、 BS003批产品生产工时分别为2500 小时、 3500 小时、 6000 小时。（3）辅助生产费用采用约当
3、产量法，在完工产品和月末在产品之间进行分配，本期BS002批产品，原材料系生产开始时一次性投入，在产品完工程度为50%。4、2010 年 11 月部分经济业务（1）11 月 30 日根据本月发出材料汇总表分配材料费用（见表12-3） 。表 12-3 原材料发料凭证汇总表会计主管汪洋记账王军审核张宇制单王军（2）11 月 30 日根据结算汇总表分配工资费用（见表12-4） 。表 12-4 工资结算汇总表2010 年 11 月 30 日金额单位：元部门（或人员）计 时 工资奖金津 贴 补贴加 班 加点工资应付工资代 扣 款项实发工资基本生产车间生产工人44250.00 2200.00 1650.0
4、0 1100.00 49200.00 49200.00 管理人员12000.00 1500.00 80.00 13580.00 13580.00 小计56250.00 3700.00 1650.00 1180.00 62780.00 62780.00 辅助生产车间供电车间10500.00 500.00 1500.00 500.00 13000.00 （略）13000.00 机修车间4000.00 400.00 1200.00 400.00 6000.00 6000.00 小计14500.00 900.00 2700.00 900.00 19000.00 19000.00 行政管理部门20000
5、.00 1800.00 1200.00 23000.00 23000.00 合计90750.00 6400.00 5550.00 2080.00 104780.00 104780.00 会计主管汪洋记账王军审核张宇制单王军（3）11 月 30 日计提固定资产折旧（见表12-5） 。领 料 部门用途主 要 材料 A 主 要 材料 B 主 要 材料 C 辅 助 材料计 划 成本合计成 本 差异 （2%）实 际 成本合计基 本 生产车间BS001批产品基 本 生产车间BS002批产品46650 75000 121650 2433 124083 基 本 生产车间BS003批产品60000 80000
6、140000 2800 142800 基 本 生产车间产 品 共同耗用30000 30000 600 30600 基 本 生产车间一 般 消耗20000 20000 400 20400 小计106650 155000 50000 311650 6233 317883 供 电 车间一 般 消耗5800 200 6000 120 3120 机 修 车间一 般 消耗1200 800 2000 40 2040 行 政 管理部门管 理 费用3000 500 3500 70 3570 合计106650 155000 10000 51500 323150 6463 329613 表 12-5 固定资产折旧计
7、算表2010 年 11 月 30 日金额单位： 元使用单位应计折旧固定资产原值月中和折旧率月折旧额基本单位5812500.00 0.6% 34875.00 辅助生产车间3297500.00 0.6% 19785.00 1287500.00 0.6% 7725.00 行政管理部门6032500.00 0.6% 36195.00 合计16430000.00 98580.00 会计主管汪洋记账王军审核张宇制单王军（4）11 月 30 日根据支付其他费用明细表进行其他费用核算（见表12-6） 。表 12-6 支付其他费用明细表2010 年 11 月 30 日金额单位： 元受益对象办公费差旅费财产保险费
8、劳动保护费合计基本生产车间600.00 3000.00 2100.00 2500.00 8200.00 辅助生产车间供电车间360.00 2000.00 900.00 1500.00 4760.00 机修车间240.00 1000.00 800.00 1000.00 3040.00 小计600.00 3000.00 1700.00 2500.00 7800.00 合计1200.00 6000.00 3800.00 5000.00 16000.00 会计主管汪洋记账王军审核张宇制单王军（5）11 月 30 日根据轨迹的辅助生产费用，编制辅助生产费用分配表，分配辅助生产费用（见表 12-7） 。表
9、 12-7 辅助生产车间提供劳务情况表受益对象供电度数 /度. 修理工时数 /小时供电车间机修车间6000 产品生产72000 基本生产车间6000 4500 行政管理部门2000 500 合计86000 5800 会计主管汪洋记账王军审核张宇制单王军（6）11 月 30 日根据辅助生产费用分配表分配动力费用。（7）11 月 30 日轨迹制造费用，编制制造费用分配表，分配制造费用。（8）11 月 30 日计算产品成本，编制产品成本计算表，结转完工产品成本。（三）训练要求（ 1）根据产品批别设置“基本生产成本明细账”，根据辅助生产车间开设“辅助生产成本 明细账”，根据基本生产车间开设“制造费用明细账”。（ 2）按部门和产品批别轨迹和分配本月发生的各项费用并登记成本或费用明细账。（ 3）采用一次交互分配法分配本月归集的辅助生产费用并登记有关成本或费用明细账。（ 4）采用工时比例法分配本月归集的制造费用并登记有关成本或费用明细账。（ 5）编制成本计算单计算并结转本月完工产品成本，并登记生产成本明细账。（ 6）分配率保留小数点后四位尾差由最后一项承担。
