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1、研发费用加计扣除,2018/9/1,研发费用归集口径,企业所得税法实施条例规定,2018/9/1,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。,新政（2016.1.1以后）,2018/9/1,财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号） 关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）,政策变化,2018/9/1,研发活动定义,2018/9/1,负面清单,20
2、18/9/1,加计扣除基本原则,2018/9/1,亏损企业,2018/9/1,可以加计扣除 弥补亏损原则（5年）,允许加计扣除的研发费用,2018/9/1,人员人工费用,直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。,2018/9/1,研究开发人员,2018/9/1,直接投入费用,（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、
3、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。,2018/9/1,2,合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除,1,研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅费、会议费等,4,统一计算公式，减少计算错误 限额：（第项+第项）10/（1-10%）,3,非核心性研发支出，限额加计扣除,5,按项目分别计算,其他相关费用,2018/9/1,研发与生产经营共用费用 （人员、折旧、摊销）,2018/9/1,特殊收入的扣减,2018/9/1,委托研发,2018/9/1,合作研发,2018/9/1,集中研发,2018/9/1,按国家财务会计制度要求进行会计处理；研发立项时，设置研发支出辅助帐,
4、年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关,辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样式编制,01,02,03,辅助帐,会计核算与管理,2018/9/1,申报及备案管理,2018/9/1,申报及备案,2018/9/1,年度纳税申报时，报送研发项目可加计扣除研发费用情况归集表 不迟于年度汇算清缴纳税申报时，报送企业所得税优惠事项备案表和研发项目立项文件，资料留存备查,留存备查资料,2018/9/1,研究开发项目计划书和项目立项的决议文件 研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单 经科技行政主管部门登记的委托、合作研发项目的合同 从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的
5、费用分配说明（包括工作使用情况记录） 集中研发项目研发费决算表、费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料 “研发支出”辅助账 地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见（如已取得） 省税务机关规定的其他资料,异议处理,2018/9/1,税务机关对研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。,后续管理与核查,2018/9/1,税务机关加强后续管理和监督检查 每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。,追溯享受,2018/9/1,符合研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年,谢谢！,2018/9/1,
