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1、六、计算题如不特别说明，以下题目均为2009 年以后发生业务，适用转型后的增值税条例及其实施细则； 相关业务均取得合法票据， 当月通过认证；所涉及企业均为一般纳税人。1、甲企业（增值税一般纳税人） ，2009 年 2 月生产加工一批新产品（化妆品）500 件， 每件成本价 200元 （甲无同类产品市场销售价格） ，全部售给本企业职工，取得不含税销售额100000 元，假设消费税率30，成本利润率 10，要求：（1）假设同行乙企业当月销售同类产品不含税价为每件300 元，计算甲该业务销项税额和应纳消费税额是多少？（2）假设无同类产品市场销售价格，则销项税额和应纳消费税额是多少？1、价格明显偏低无
2、正当理由，甲无同类产品市场销售价格，按其他企业同类产品市场平均价核定价格计税。销项税 50030017%25500 元消费税 50030030%45000 元价格明显偏低无正当理由， 无同类产品市场销售价格， 按组成计税价核定价格计税。组成计税价格 500200（110%）/（1-30%）157142.86元销项税 157142.8617%26714.29元消费税 157142.8630%47142.86元这税也忒他妈高了吧拿这些钱去买美国国债去救助第三世界国家维护大国形象天朝是吗？2、某企业（一般纳税人）库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元，单价为不含税价格）
3、业务 1：销售给甲公司某商品5000 件，每件售价为 18 元，另外收取运费 5850元。业务 2：销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为 20.5元，交给A 运输公司运输， 代垫运输费用 6800元，运费发票已转交给乙公司。业务 3：销售给丙公司同类商品650 件，每件售价为11 元（税务机关认定价格偏低）。要求：计算相应业务销项税额。2、 业务 1：销项税（50000185850/1.17）17%153850 （元）业务 2：销项税 1500020.5017%52275（元）业务 3：销项税 65018.5817%2053.09（元3、甲企业（增值税一般纳税人） ，主要生产销售农膜，
4、不含增值税售价为 100 元件。为促进销售，该企业决定，凡购买农膜1000 件以上的，给予 20%的价格折扣，当月甲企业一次性销售农膜5000 件给乙企业。计算该业务销项税。如果折扣额与价款开在同一张发票销项税 500010080%13%52000元 r y playing with 4?如果折扣额与价款分别开发票销项税 500010013%65000元4、7 月 6 日乙商场与甲羊毛衫厂（甲、乙企业均为增值税一般纳税人）签订一项供货合同，合同内容为：乙商场以每件80 元（不含税）的价格购买羊毛衫1000 件，如购货方在一个月内付清货款，销货方给予 10%的折扣；在两个月内付清货款，给予5%的
5、折扣；在三个月内付清货款，则全额支付货款。乙商场于当年8 月 6 日付清货款，甲羊毛衫厂开具增值税专用发票一份， 分别注明销售额和折扣额。 要求：计算该笔业务应计算的销项税。4、要求：计算该笔业务应计算的销项税。销售折扣，无论发票如何开具， 均不得扣除折扣额 。 What the hell with 3？销项税 10008017%13600 元5、某家电商场（增值税一般纳税人） ，8 月份为了促销，决定采取“以旧换新 ”方式销售家用电器商品。当月销售新家用电器商品，实际取得 含税现金收入 共 50 万元，同时收购旧家用电器若干件，收购价款合计 5 万元。计算该业务销项税额。某金店（中国人民银行
6、批准的金银首饰经销单位）为一般纳税人，采取以旧换新方式销售24K 纯金项链一条，新项链对外销售价格为5000 元，旧项链作价 3000 元，该金店收取消费者新旧价差2000元。该金店本月以旧换新业务销项税额。5、 销项税（ 505）/（117%）17%7.99万元销项税 2000/(117%)17%290.6元6、某旅游开发有限公司（一般纳税人）2009 年 10 月处理已使用过的旧车一批，其中机动车1 辆（2006 年购入） ，原值 15 万元，售价 5万元（含税价）；电动车 10 辆（2009年购入） ，原值 4.2 万元/辆，售价 5 万元/辆（含税价）。假定相应车辆进项税均以按当时税收
7、政策进行税务处理。计算处理已使用过的旧车应纳增值税。6、某旅游开发有限公司销售旧机动车 2006 年购入，销项税 50000/（14%）4%/2961.5元销售 2009 年购入电动车，购入时进项税已抵扣，销项税 5000010/(117%）17%72649.6元7、某生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 6 月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理： 销售已经使用 4 年的机器设备， 取得收入 9200 元（原值为 10000 元） ；销售自己使用过的应交消费税的机动车 2 辆，分别取得收入 11000元（原值为 40000元）和 64000元（原值为 56000元） 。要求：（1）按
8、旧的增值税条例计算应纳增值税；（2）按新的增值税条例计算应纳增值税。7、某生产企业为增值税一般纳税人4 台机械、一辆机动车售价未超过原值，免税；应纳增值税 64000/（14%）4%/21230.77元4 台机械四年前购入，当时未抵扣进项税应纳增值税 9200/（14%）4%/2176.92 购入自用应纳消费税的机动车， 购入时新旧增值税都不允许抵扣进项税，应纳增值税（ 1100064000） （14%）4%/21442.3 合计应纳增值税 1619.22元8、某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2009 年 8 月份主要经营业务如下：（1）销售面粉 120 吨，取得不含税销售价款576000元，
9、开出的增值税专用发票上注明税款为74880元。（2） 从某农资公司（小规模纳税人）购入小麦 50 吨， 支付金额 150000元，取得普通发票。 （3）收购农民个人的玉米50 吨，支付价款 120000元，收购时厂方按规定开据了由税务机关统一监制的收购凭证。（4） 从某粮油经营部（小规模纳税人）购入玉米吨，支付金额 12500元，取得普通发票。（5）从某粮站购入玉米100 吨，取得的增值税专用发票上注明价款为 210000元，税款为 27300 元。该专用发票当月已通过主管税务机关认证。要求：计算该厂当月应纳增值税额。8、销项税 74880元进项税（ 15000012000012500）13%
10、2730064025元应纳增值税 74880-6402510855 9、某食品加工厂（一般纳税人）向农民收购花生，收购凭证上注明收购金额为 50000 元，另付运费 400 元（有运费单据），问食品厂可以获得多少进项税额抵扣？其采购成本是多少？9、进项税额 5000013%4007%6528 采购成本（ 50000400）652843872 10、某食品加工厂（一般纳税人）8 月份发生以下几笔经营业务：（1）从某农业生产者处收购花生一批，开具的收购凭证上注明的收购价格为 50000元，货物验收入库；另支付运输企业运费400元，取得合法的货运发票。相关发票当月均已通过主管税务机关认证；（2）销售
11、给某商场副食品一批，并以该厂自备车辆送货上门，向对方开具增值税专用发票一份， 注明不含税价款 65000元，另开普通发票收取运费共 585 元；（3）销售给某连锁超市速冻食品一批，不含税价款250000元，委托某货运公司运送货物， 代垫运费 500元，取得该货运公司开具的货运发票并将原发票转交给该超市；（4） 从某精密仪器有限公司购进检测设备一台，支付不含税价 200000元，取得增值税专用发票； 另支付运费 600 元，已取得合法的货运发票。要求：计算该食品加工厂当期应纳增值税税额。10、某食品加工厂（一般纳税人）8 月份（1）进项税 5000013%4007%6528 （2）销项税 650
12、0017%585/（117%）17%11135 （3）销项税 25000017%42500 （4）进项税 20000017%6007%34042 应纳增值税（ 1113542500）（ 652834042）13065元11、 某企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金 13600 元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票） 。月末将其中的5%作为福利发放给职工。某生产企业月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元（其中含分摊的运输费用 4650元） 。要求：计算该企业可抵扣的进项税。11、 当月可以抵扣的进项税（1360010007%） 95%1
13、2986.5（元）进项税额转出数额 （50000-4650）17%4650（1-7%）7%8059.5（元）可抵扣进项税 12986.58059.54927 元12、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少 38140 元（包括运费成本520 元） ；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100元；丢失 2001年购进未使用的过滤器一台，固定资产账面成本 5600元 （增值税专用发票上注明的增值税额952元） 。计算进项税额转出额。12、进项税额转出 （38140-520）（1-13%）13%520（1
14、-7%）7%5660.52（元）13、某生产企业从农业生产者手中收购粮食600000 斤，收购凭证上注明支付金额 30 万元，支付运输费用 0.5万元、装卸费 0.05万元（未取得货票），运输途中损失4000 斤（运输途中管理不善造成） 。计算可抵扣进项税。13、从农业生产者手中购进粮食的单价3000006000000.5（元/斤）可以抵扣的进项税（ 30000040000.5）13%38740（元）14、某制药厂（增值税一般纳税人）3 月份销售抗生素药品取得含税收入 117万元，销售免税药品 50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无
15、法划分耗料情况，计算该制药厂当月应纳增值税。14、 纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额相关的全部进项税额免税项目或非应税项目的收入额免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计6.8050（10050）2.27（万元） ，应纳税额 117（117%）17%-（6.8-2.27）12.47万元15、某企业 8 月份发现作为原料使用的免税农业产品一批，因保管不善而发生霉烂变质， 仓库账面价格为 15000 元。该批农产品系上月购进的，且进项税额已于上月购进时予以抵扣。要求：计算该企业8 月份进项税额转出。 某自行车厂（一般纳税人）某月自产的自行车被盗 10 辆，每辆成本价为 300 元（材料成本占 65%） ，每辆对外销售单价为 420 元（不含税），计算本月应转出的进项税额。15、进项税转出 15000/（1-13%）13%2241.38元 进项税转出 3001065%17%331.50元16、某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售， 月末供货方向该商场支付返利4.8 万元。计算： 商场销项税额；商场当月可抵扣的进项税额。16、 商场销项税额：销项税 1
