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1、征税和纳税,我前几天和我们老师一块去饭店吃饭，结账时，遇到一件天上掉馅饼的好事，不开发票可以赠送饮料或者打折！,自主学习：,1、从本质上看，税收是什么？ 2、税收的基本特征及其相互关系是什么？ 3、我国税收分为几大类？共多少种？ 4、在我国影响最大的两个税种是什么？这两个税种 的纳税人、征税对象、特点和作用分别是什么？ 5、我国税收的性质是什么？(取之*，用之*) 6、现实生活中存在着哪几种违反税法的现象？ 7、一方面公民应当履行义务自觉纳税，另一方面公民还要行使哪些权利？,税收的基本含义,主体,目的,凭借,依据,地位,为实现 国家职能,政治权力,税法,财政收入的基本形式,国家,税收的含义,从
2、本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。,有税必有法,有国就有税,100万元税款不缴行不行？ 缴了100万元税后，国家过一段时间还会不 会还给我？ 能不能与体彩中心领导商量下，讨价还价，少缴点税？,张三酷爱买彩票，坚持了三年之后终于中得500万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说只能领400万。100万元纳税，为此，张三心里直嘀咕：,小张的困惑一：,税收的基本特征及其相互关系,2,(1) 强制性,国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。,(2) 无偿性,不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接 付出任何代价。,(3) 固定性,在征税
3、之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志,（2）税收的基本特征,是什么：强制性、无偿性、固定性,是税收区别于其他财政收入形式的主要标志,项 目,特 征,强 制 性,无 偿 性,固 定 性,税,利,债,费,具体 分析,税收基本特征之间的关系,这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。 无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障; 强制性和无偿性又决定了它必须有固定性; 三者缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性。,要求,保障,决 定,决 定,无偿性,强制性,固定性,课本70页第二段（背诵）,3、税收的
4、种类（1）税收的种类（2）我国影响很大的两个税种,3、税收及其种类,(1)我国税收的种类,A 征税对象：,B 纳税人：,D 作用：,经营额,增值额,a可以避免对一个经营额重复征税； b有利于促进生产的专业化和体现公平竞争； c有利于财政收入的稳定增长。,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务等单位和个人。,生产经营过程中的增值额,原料进价：34万 加工后产品售价：84万 计算：要交多少增税？ （增值税基本税率为17%）,（2）我国影响很大的两个税种：,增值税,增值税商品增值额税率=商品销售额税率上一环节已缴税金,C 计税方法,销售者售价：100万 计算：要交多少增税？,A 纳税人,个人所
5、得税,B 应税项目：（阅读P70“相关链接”）,a.比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率。如利息税率（20%）、个人偶然所得税率(20%)等。,C 税率：,b.超额累进税率：如：个人工资、薪金所得,*特点：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。,D 作用：,个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,*.关于个人所得税（工资、薪金所得）的计算方法,如某工程师2013年3月份的月工资为15000元，则他需缴纳的个人所得税应为：,15000-3500=11500（元） 15003%+450010%+550020%=159
6、5（元）。,（1）首先根据个人所得税起征点确定应税额：工资总额扣除3500元（目前我国个人所得税起征点为3500元）。,（2）其次明确各段税率分段计算。,（一）公民必须自觉诚信纳税,1、我国税收的性质2、依法纳税的必要性,（二）依法纳税是公民的基本义务,交通,医疗,教育,国防,通讯,环境,赈灾,我国的税收是取之于民,用之于民 公民必须承担义务, 自觉诚信纳税,用之于民,（1）税收取之于民、用之于民；,（2）国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础；,（3）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉纳税的义务。,依法纳税的必要性,2,情境设计三：随着全球金融危机的影
7、响，张三的企业也未能幸免，原材料价格高，市场消费不旺，利润空间越来越小，张三很是心烦，他召集了厂里的几个得力干将商讨对策，结果他们都把注意打到了税收上，我们一起来听听,张三与税收之,困境篇,做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开发票，能不开就不开。,甲,拖，拖死他，来了就说没钱。,乙,把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收优惠。,丙,没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝拳头的滋味。,丁,探究：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是什么行为？这样的行为可取吗？,有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,超过期限拖欠税款,拖欠,用
8、欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）,违反税法的四种行为,3,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,威胁、围攻、殴打,暴力、威胁、拒不缴,如果不开发票就送你一瓶,公民如何维护国家税收,4、,增强公民依法纳税的意识,增强公民对税收征管和使用的监督意识,本框小结,税,增值税,个人所得税,纳税人,征税对象,税率,作用,纳税人,征税对象,税率,作用,偷税,欠税,骗税,抗税,违反税法,树立依法纳税和权利义务意识，积极行使对税收的监督权,税收由来挺有趣,三大特征要注意,五大种类显神通,依法纳税义务记,偷欠骗抗属违法,监督意识别忘记,财政部、国家税务总局联合发文：从2009年1月20 日至12月31日，1.6
9、升及以下排量乘用车将按5%征收车辆购置税（原车辆购置税统一税率为10%）。这表明 （ ）A.税收具有法制性，不依相关法律法规，不得随意调整B.税收具有无偿性，国家机关必须强制征收C.税收具有固定性，但我国财政部等国家机关有权依法调整D.税收具有强制性，我国财政部等国家机关依法强制征收,解析 经国家有关部门批准对税率进行调整，而不 是随意调整，体现了税收的固定性。,C,特别提醒税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。,我国有关部门（财政部等国家机关）有权依法调整税收的税率,现在，越来越多的个人在网上开
10、店和购物，但是很少有人为网上交易缴税。按照税法规定，不管通过何种方式，只要发生交易行为就得缴税。税法规定的缴税条件表明税收 （ ）A.可以增加国家财政收入B.具有用之于民的本质属性C.具有强制性的基本特征D.可以保证调控政策的实施,解析 本题考查税收的基本知识。题干中“只要发生交易行为就得缴税”体现了税收的强制性，A不符合题意，B和D是错项。,C,* 2008年初，某市地税局查处26家企业并依法追缴税款462万元。这些企业利用国家鼓励下岗和失业人员就业的优惠政策，在企业聘用下岗和失业人员未达到国家规定的30%指标的情况下，采用伪造材料的方式，虚报安置就业人员数量以达到不缴税或少缴税的目的。这些
11、企业的行为是 （ ） A.偷税行为 B.欠税行为 C.骗税行为 D.抗税行为,解析 本题易误选A，错在混淆了偷税和骗税的相关内容。题干中的企业的行为不符合偷税、抗税和欠税的特征，企业弄虚作假的目的是骗取国家的税收优惠，属于骗税行为，C正确。,*.漫画中的某高收入者的做法 ( ),A.属于偷税行为，会受到法律的制裁 B.属于抗税行为，将直接影响所在企业的信誉和形象 C.属于骗税行为，会受到法律的制裁 D.国家应该注重低收入者的生活水平，促进社会公平,解析 采取欺骗隐瞒的方法达到少交税款的目的，是偷税行为，选A。,*.在现实的社会经济生活中，我们会经常碰到这样的情景：购买商品时候，当消费者向商家索
12、要发票时，消费者就要多付钱；如果不需要发票，则可以享受到一定的打折优惠。商家的行为是 （ ）A.是一种偷逃国家税款的行为B.是一种抗税行为C.最终有利于消费者D.是骗税行为，应受到法律制裁,解析 本题考查违反税法的行为的特点。偷税是 指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。题干中通过不开发票来达到少缴应纳税款的目的，属于偷税的行为。,税收的作用,第三,税收是国家实现经济监督的重要手段。,第一,税收是组织财政收入的基本形式。,第二,税收是调节经济的重要杠杆。,*.财政部于2009年6月再次提高我国部分商品的出口退税率，这是自2008年8月以来第七次大范围提高出口退税率，相比此前的6 次上调，这次覆盖商品范围更广。对此，下列认识正确的是A.这是国家扩大内需的重要举措B.这违背了税收的固定性特征C.表明税收是调节个人收入分配的有效手段D.表明税收是调节经济的重要杠杆,分析：提高出口退税率，有利于增加出口，不是扩大内需。A不选。该做法不违背税收固定性特征，B错误。提高出口退税率针对的是商品，C无关。通过提高出口退税率，来调节经济的发展，选D。,
