《17第五章：业务层面内部控制 第四节(4)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《17第五章：业务层面内部控制 第四节(4)（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、业务层面内部控制 第四节（ 4）（三）固定资产控制的职责分工与授权审批1采购与付款业务控制的岗位设置行政事业单位应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。具体的采购管理控制岗位职责可按下表（表 9-1）中的原理来设置。表 9-1 固定资产控制岗位及职责 固定资产控制岗位 主要职责 不相容职责 财政部门或上级主管部门 审批固定资产投资预算 审批预算外固定资产投资项目 审批固定资产的报废、转移、处置计划 编制固定资产投资预算 单位总负责人 审批固定资产管理相关规章制度 审批授权
2、范围内固定资产请购 组织进行重大固定资产购建项目的技术可行性、市场可行性及财务可行性分析 审批固定资产的维修保养、盘点、报废、转移、处置、投保计划 拟定固定资产管理相关规章制度 编制固定资产投资预算 编制固定资产报废、维修保养、转移、处置等报告 总会计师（或单位业务负责人） 组织编制固定资产投资预算 审批授权范围内固定资产请购 审批固定资产盘盈盘亏报告 审核固定资产的维修保养、盘点、报废、转移、处置、投保计划 审批预算内固定资产投资项目 审批固定资产的维修、处置、转移、投保申请 编制固定资产的盘盈盘亏 资产管理部负责人 制定固定资产管理相关制度 编制总体固定资产投资预算 审核固定资产盘盈盘亏报
3、告 审核重大固定资产的维修、处置、转移、投保申请 审核固定资产增加、转移、报废、调拨、外借等各类业务手续 组织固定资产报废、报损技术鉴定，提出处理意见 参与固定资产的采购 编制固定资产投资预算 编制固定资产维修、报废和投保等各项计划 办理固定资产增加、转移、调拨、外借等各类手续 固定资产管理员 汇总各部门固定资产投资预算 负责设置固定资产登记卡和台账 定期盘点固定资产，编制盘盈盘亏报告 定期检查各类固定资产的使用耗费情况 拟定固定资产的盘点、更新、维修、报废和投保计划 办理固定资产增加、转移、报废、调拨、外借等审核固定资产投资预算 审核固定资产的盘点、更新、维修、报废和投保计划 各类手续 财务
4、部门负责人 审核固定资产投资预算 审核固定资产的各项会计报表 审核支付账款凭证 审核固定资产盘盈盘亏报告 参与固定资产的投资决策，分析、评价各种投资方案 负责对固定资产购建、出售、清理、报废和内部转移等活动引起价值增减变动情况进行控制和管理 汇总整理固定资产投资预算 编制固定资产各项会计报表 决定固定资产投资决策 办理固定资产的付款结算 编制固定资产盘盈盘亏等报告 会计 登记固定资产总分类账和明细分类账簿 审核固定资产增加、转移、处置及对外租赁等原始凭证 开具固定资产支付账款凭证 参与固定资产盘点工作 办理固定资产的付款结算 参与固定资产的投资决策 审核固定资产的各类明细账 出纳 根据购置合同
5、及付款凭证支付固定资产相关款项 审核固定资产原始凭证并入账 工程部 进行设备等固定资产的验收管理 负责设备等固定资产的安装调试 负责设备等固定资产的维护、大修和报废处理 设备等固定资产的日常保管 审批设备等固定资产大修和报废处置计划 采购部 组织实施固定资产的询价和采购 提出固定资产投资预算申请 固定资产使用部门 编制本部门固定资产投资预算 提出本部门固定资产购置、维修、转移、处置等申请 参与本部门所购固定资产的可行性论证、招标、采购等活动 设置所使用固定资产的台账 负责固定资产日常维护和管理 组织相关人员参与固定资产验收 检查、报告固定资产日常使用情况 办理固定资产内部借用和调拨手续 审批本
6、部门固定资产投资预算 负责固定资产的具体采购事项 审批固定资产投保、大修、报废、转移等申请 需要注意的是，在实际应用中，不同单位由于工作性质、职责的不同，组织结构设计也各异，所以各个部门和岗位的数量、名称并不会完全与此表相同，无论部门和岗位名称有何变化，只要能够体现出上述分权牵制的控制思想即可。但在单位固定资产业务中，不相容岗位至少应包括如下五个方面：（1）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；（2）固定资产采购、验收与款项支付；（3）固定资产投保的申请与审批；（4）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；（5）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。2固定资产业务的授权审批为了确保固定
7、资产的安全与完整，提高固定资产的利用效率，单位应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。1. 固定资产投资预算审核审批。2. 固定资产购置申请审批。3. 固定资产维修申请审批。4. 固定资产处置与转移申请批准。（四）固定资产取得与验收控制1行政事业单位国有固定资产配置的规定行政单位购置有规定配备标准的资产，应当按下列程序报批：（1）行政单位的资产管理部门会同财务部门审核资产存量，提出拟购置资产的品目、数量，测算经费额度，经单位负责人审核同意后报同级财政部门审批，并按照同
8、级财政部门要求提交相关材料；（2）同级财政部门根据单位资产状况对行政单位提出的资产购置项目进行审批；（3）经同级财政部门审批同意，各单位可以将资产购置项目列入单位年度部门预算，并在编制年度部门预算时将批复文件和相关材料一并报同级财政部门，作为审批部门预算的依据。未经批准，不得列入部门预算，也不得列入单位经费支出。事业单位向财政部门申请用财政性资金购置规定限额以上资产的（包括事业单位申请用财政性资金举办大型会议、活动需要进行的购置），按照下列程序报批：事业单位向主管部门或者其他部门申请项目经费的，有关部门在下达经费前，应当将所涉及的规定限额以上的资产购置事项报同级财政部门批准。事业单位用其他资金
9、购置规定限额以上资产的，报主管部门审批；主管部门应当将审批结果定期报同级财政部门备案。2固定资产购置管理（1）购置申请。（2）审核审批。（3）采购。（4）验收。（5）移交。（6）结算付款及记账。固定资产会计应当核对原始凭证与记账凭证是否相符，根据原始凭证和记账凭证及时登记固定资产明细账、固定资产登记簿和开设固定资产登记卡。课堂练习 判断 固定资产会计应当核对原始凭证与记账凭证是否相符，根据原始凭证和记账凭证及时登记固定资产明细账、固定资产登记薄和开设固定资产登记卡。（ ）显示本题答案 3固定资产验收管理固定资产在投入使用前都得进行合理有效的验收，资产的验收由工程部、使用部门、采购部、质检部门和
10、资产管理部等相关人员共同完成。根据取得方式的不同，固定资产的验收可分为外购设备验收和自建工程验收两种方式。（1）外购设备验收。（2）自行建造固定资产验收。重要工程应聘请第三方评审机构进行验收，并编制验收决算报告，其中包括工程总结、试运行报告、财务决算和环保、消防、职业安全卫生、防疫等综合情况。验收结算报告需由工程部核对后，交财务部复核。验收决算报告核对无误后，送交使用部门、工程部和财务部的负责人签字确认，然后交单位领导审批，财务部根据发票以及验收决算报告按照单位规定的付款程序进行付款，将工程项目转为固定资产。（五）固定资产的使用与维护控制1固定资产保管固定资产的保管以“谁使用谁保管”为原则，使
11、用部门或使用人是第一保管人和日常保养人。（1）编制固定资产目录编制固定资产目录及统一编号时应注意以下事项：进行固定资产编号时应遵循统一规定的编号方法；号码一经编定不能随意变动；新增固定资产应从现有编号依次续编；每一固定资产编号确定后，实物标牌号应与账面编号一致；编号只有发生固定资产处置，如固定资产调出、报废等情况时才能注销，并且编号一经注销通常不能补空。（2）建立固定资产卡片（3）建立固定资产登记簿增减登记薄有两种登记核算形式：按固定资产使用部门开设账页，登记固定资产的增减变动及余额；按固定资产类别开设账页，登记固定资产的增减变动及余额。增减登记薄以固定资产调拨（增减变动）通知单作为增减登记的
12、依据，对固定资产的增减进行序时核算，每月结出余额。2固定资产的维修管理为了确保固定资产的正常使用，固定资产必定需要维修。（1）日常维修管理固定资产使用部门应定期检查固定资产使用情况，并在出现以下情况时向资产管理部门汇报：所用固定资产生产效率下降； 所有固定资产使用效果下降。资产管理部门根据生产计划和任务情况合理地安排修理和维护计划，选择科学的修理时间，防止因为固定资产维修影响单位的正常运作。（2）大修管理资产管理部根据固定资产的特征和使用条件，合理安排固定资产的大修，使固定资产的功能恢复到设计水平，保证固定资产正常运转。3固定资产盘点固定资产盘点可分为季度抽查和年度盘点两种，季度抽查是根据固定
13、资产账册每季度抽查一次，每一类别至少抽一项数量，年度盘点是每年进行实物盘点一次。盘点参与人员至少包括资产管理部固定资产管理员、财务部固定资产会计和固定资产使用部门人员。而单位负责人、资产管理部负责人和财务部负责人均需进行盘点监督。对单位固定资产的盘盈和盘亏，应由资产管理部和使用部门分析差异原因，及时形成处理意见，落实责任人，并上报财务部负责人审核。财务部负责人对固定资产盘点差异表和处理意见进行审核，交单位领导审核并报上级主管单位或财政部门批准。（六）固定资产的处置和转移控制 1固定资产的处置财政部门或者主管部门对事业单位国有资产处置事项的批复是财政部门重新安排事业单位有关资产配置预算项目的参考
14、依据，是事业单位调整相关会计账目的凭证。行政事业单位需处置的固定资产范围包括：闲置资产；因技术原因并经过科学论证，确需报废、淘汰的资产；因单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等原因发生的产权或者使用权转移的资产；盘亏、呆账及非正常损失的资产；已超过使用年限无法使用的资产；依照国家有关规定需要进行资产处置的其他情形。行政事业单位处置固定资产应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。2固定资产转移固定资产转移包括三个方面的内容：（1）固定资产内部调拨（2）固定资产出租（3）固定资产出借（七）固定资产控制实务案例【案例】大学固定资产管理办法第一章总则第一条为加强学校固定资产管理，提高固定资产使用效
15、益，防止国有资产流失，根据中华人民共和国会计法、高等学校财务制度、事业单位国有资产管理暂行办法和中央行政事业单位固定资产管理办法等规定，结合学校实际，制定本办法。第二条本办法适用于学校不具有独立法人资格的校属单位（以下简称各单位）。第三条固定资产管理的主要任务是建立健全各项管理制度，科学、合理配备及有效使用固定资产，提高固定资产使用效益，确保固定资产的安全和完整。第四条固定资产管理应当坚持“资产管理与预算管理相结合、资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合”的原则；坚持“ 统一政策、责任到人、物尽其用 ”的原则。第二章固定资产管理机构及其职责第五条固定资产管理实行“统一领导，分级管理
16、”。（一）学校国有资产管理领导小组（以下简称国资领导小组）统一领导全校固定资产管理工作。（二）国有资产管理处（以下简称国资处）作为学校固定资产的一级管理机构，负责全校仪器设备、家具、校属房屋及构筑物等固定资产的综合管理（图书由图书馆负责日常管理），对各单位固定资产管理情况进行指导、检查和考核，并向国资领导小组报告。（三）资产使用单位作为学校固定资产的二级管理机构，负责本单位固定资产的日常管理。单位主要行政负责人对本单位固定资产管理工作负责，并根据固定资产规模配备思想素质好、责任心强的专（兼）职资产管理员，确保所管固定资产的安全、完整。资产管理员要力求稳定，工作发生变动时必须完备交接手续，并报国资处备案。第六条各单位负责专用设备管理和操作人员的技术培训，建立健全专用设备的操作、维修、保养、检验等管理制度。对技术复杂、精密度高的仪器设备的操作人员，应经考核合格后，方可上岗。第七条学校实行固定资产管理岗位责任制
