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1、第十二章 财务报表列报,学习目标财务报表概述财务报表的分类各种主要财务报表的基本编制方法财务报表之间的勾稽关系财务报表附注的内容,第一节 财务报表列报概述,一、财务报表的概念及种类（一）财务报表的含义 财务报表是会计人员根据日常会计核算资料进行归集、加工、汇总而形成的结果，综合反映了企业资产、负债和所有者权益的情况及一定时期的经营成果和现金流量，是会计要素确认、计量的结果和综合性描述，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。,财务报表,（二）财务报表的组成内容及种类,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,利润表（经营成果）收入费用利润,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,财务
2、报表 是企业用以提供会计信息的表格。,所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少,财务报表附注 财务报表附注是财务报表的重要组成部分，是对企业的基本情况、报表的编制基础、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对报表中重要项目的说明，以便于报表的使用者理解财务报表的内容。 相关信息或资料 与财务报表的编制相关的其他信息或资料。,（三）财务报表的种类,（四）财务报表列报的基本要求,第二节 利润表的编制,一、利润表的含义 反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。 根据“收入费用利润”会计等式原理编制。,利润表(经营成果)收入费用利润,二、利润表的作用 可以反映企业生产经营的收益情况和成本耗费情况。
3、可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果（净利润或净亏损）。 通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。,利润表5年盈利：万,利润表6年盈利：万,利润表7年盈利：万,三、利润表的结构和内容（一）结构（格式） 按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。1.单步式 见教材P.2672.多步式（常用格式，见下图）,（1）单步式,利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,正表格式2多步式,表首,根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润,收入,费用,收入,费用,净利润,费用,收入,比较利润表,比较利润表,（二）内容 各种格式的利润表所反映
4、的共同内容：企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用，以及各种利润指标及其计算方法。 在多步式利润表中，包括以下利润指标： 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润,（三）利润表的编制方法 1.“本期金额”和“本期累计金额”填列方法（1）“本期金额”的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。 根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。,利 润 表 会企02表 编制单位： 2008年8月 单位：元,“本期金额”根据有关账户本
5、期发生额填列,主营业务成本 期末余额2 040 000,其他业务成本 期末余额 80 000,营业税金及附加 期末余额 120 000销售费用 期末余额 180 000（以下略）,计算填列,直接填列,例见【例12-1】和表12-3,利 润 表 会企02表 编制单位： 2008年8月 单位：元,2.“本期累计金额”填列方法,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本期累计数”加“本期数”填列。,【例】长城公司2008年7月 累 计 营 业 收 入 为6 150 000元（见表122），8月的营业收入为380 000元。到8月末的“本期累计数”就是以上二
6、者之和（9 950 000元，见表123）。其他累计数的计算依此类推。,例见【例12-1】和表12-2、12-3,一、资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。 根据“资产负债所有者权益” 会计等式原理编制。,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,第三节 资产负债表的编制,二、资产负债表的作用 反映企业在某一特定日期的以下四个方面情况： 资产总额及其结构，是分析企业生产经营能力的重要资料。 负债总额及其结构状况，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务。 所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。 提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动
7、比率和资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。, 分类别列报 资产和负债按流动性列报 列报相关的合计、总计项目,三、资产负债表列报的总体要求, 企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产和非流动性资产； 负债总额及其构成，包括流动负债和非流动负债； 所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。,四、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容,（二）资产负债表的结构1.报告式（见教材P.272，表12-4）,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,2.
8、账户式（见教材P.276，表12-6）因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,五、编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要是填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。 1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： “期末余额”月末、季末、年末等的数字。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,可根据上年末资产负
9、债表上的“期末余额”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,比较资产负债表,资产负债表中“期末余额”的基本填列方法见下面图示，例见教材例12-2，表12-5，表12-6。 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列,(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年
10、内到期的非流动负债”项目栏。,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等项目。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。（见表125和表126）,又如“应付账款” 和“预付账款”项目。（见表125和表126）,(6)根据本表有关数字计算填列,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各合计、总计数,各
11、合计、总计数,各合计、总计数,一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。二、现金流量表的作用 提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息 便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力等 据以预测企业未来现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。,第四节 现金流量表的编制,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,三、现金流量表的编制基础及现金的含义（一）现金流量表的编制基础 以收付实现制为基础编制。 “现金”是相对广义的的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款和其他货币资金，以及现金等价物
12、。 1库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。 2银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。,3其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。 4现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如交易性金融资产等。,四、现金流量及其分类 根据引起现金流量的不同原因，企业一定时期内发生的现金流量可分为如下三类： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量,五、现金流量表的基本格式 现金流量表属于年报，其由报表主表和补充资料两部分组成。 1.现金流量表主表格式见表127。 简表见下：,
