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1、1,第七章 会计账簿,通过本讲教学，要求学生： 1、了解企业单位应设置的账簿体系； 2、掌握日记账、总账和明细账的设置和登记； 3、掌握账项调整的基本内容。 4、掌握对账的内容和方法。 5、应用错账更正方法进行账簿记录错误的更正。,2,第一节 账簿的设置和登记,一、账簿的意义 二、账簿的分类 三、账簿的基本结构 四、日记账的设置和登记 五、总分类账设置和登记 六、明细分类账设置和登记,3,一、账簿的意义,账簿由一定格式、相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，用以序时地、分类地、全面地、系统地反映和监督一个单位经济活动情况的会计簿籍。作用： （1）通过账簿登记，对会计凭证提供的、大量的、分散的会
2、计核算资料归类整理，逐步加工成为有用的会计信息。 （2）通过账簿记录，分析和考核企业的财务状况和经营成果，为分析企业的经营活动提供数据资料。 （3）账簿记录是进行成本计算和编制会计报表的依据。 （4）账簿记录是重要的经济档案，设置和登记账簿有利于保存资料，便于日后查考和分析。,4,二、账簿的种类,6,封面 扉页（账簿启用及交接表、账户目录） 账页,三、账簿的基本结构,7,8,账户目录（科目索引）,四、序时账簿的设置和登记,现金日记账（三栏式）,登记凭证的种类和编号,业务量大时应每日合计,登记与现金相对应的账户,逐笔登记,每日终了与库存现金核对,10,四、序时账簿的设置和登记,11,五、总分类账
3、簿的设置,总账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。 总账的账页格式 ： “T”字式 不设对应科目栏的三栏式 设置对应科目栏的三栏式 日记总账,账户名称：累计折旧,总分类账（设置对应帐户栏）,登记与之相对应的账户,登记凭证的种类和编号,登记余额的方向,13,总分类账(多栏式日记总账),14,明细分类账户,六、明细账的设置和登记,三栏式 数量金额式 复币式 多栏式,借方多栏式 贷方多栏式 借贷方多栏式,六、明细账的设置和登记（续）,“原材料”明细分类账户 会计科目：甲材料 计量单位：吨,明细账的设置和登记,“银行存款”（美元户）明细分类账户,17,第二节 账项调整、对账和结账,一、账项调整
4、 二、对账 三、结账 四、错账更正,18,举例：,租借房屋，每月租金1000元。支付方式： 每月付1000元。 季度第一个月付3000元。 季度最后一个月付3000元。,19,一、账项调整,1、账项调整的含义账项调整是指按照权责发生制记账基础，在期末结账前，确定本期应得的收入和应承担的费用，据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。,20,账项调整产生的原因权责发生制记账基础 权责发生制：以权利和义务（责任）是否发生作为标准，来确定本期收入和费用的一种原则。 【例】今年7月1日新世纪时装商厦将一部分营业柜台租赁给华西服装厂使用，双方签订的合同规定：租期两年，华西服装厂一次性预付两年租
5、金48000元。 问：今年7月份新世纪时装商厦出租柜台收入是多少？是48000元？还是2000元？,一、账项调整（续）,21,实际中的案例,22,2、账项调整的内容,（1）有关收入项目的调整 应收收入的账项调整 【例7-1】新世纪商厦2007年3月曾经购买A企业债券1 000 000元，准备长期持有。该企业债券期限为3年，年利率6%，每年3月支付前一年利息。到期还本和支付最后一年利息。假定新世纪商厦按月确认收入。12月份利息收入调整入账。 借：应收利息A企业债券 5 000贷：投资收益 5 000 预收收入的账项调整 【例7-2】本年7月1日新世纪时装商厦将一部分营业柜台租赁给华西服装厂使用，
6、双方签订的合同规定：租期两年，华西服装厂一次性预付两年租金48000元。 收到款项时： 借：银行存款 48 000贷：预收账款华西服装厂 48 000 每月末要进行账项调整： 借：预收账款华西服装厂 2 000贷：其他业务收入 2 000,23,2、账项调整的内容（续）,（2）有关费用项目的调整 应付费用的账项调整 【例7-5】经计算，新世纪时装商厦12月份应交城市维护建设税等合计6 000元。 借：营业税金及附加 6 000贷：应交税费应交城市维护建设税6 000 预付费用的账项调整 【例7-6】新世纪时装商厦2007年1月曾经对租入的办公楼进行装修，共发生支出468000元，办公楼租赁期3
7、年，估计未来不会再装修。 1月份预付时： 借：长期待摊费用 468 000贷：银行存款 468 000 每月份负担装修费用（468 000312） 借：管理费用 13 000贷：长期待摊费用 13 000,24,2、账项调整的内容（续）,（3）有关其他项目的调整 固定资产折旧 无形资产摊销 计提各种资产减值准备 【例7-8】月末按照应收账款余额的5计提坏帐准备，合计金额15 000元。 借：资产减值损失 15 000贷：坏账准备 15 000,25,二、对账,对账是在会计期末将账簿记录核对清楚的工作。通过对账，达到账证相符、账账相符、账实相符。 （一）对账的内容 1、账证核对：核对会计账簿记录
8、与会计凭证的有关内容是否相符。,26,（一）对账的内容（续）,2、账账核对：核对不同会计账簿之间的记录是否相符。 总分类账户之间的核对； 总分类账户与明细分类账户之间的核对； 存货明细账与存货保管账（卡）之间的核对。3、账实核对：核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。 现金日记账余额与库存现金核对相符。 银行存款日记账余额与银行相关记录（银行对账单）核对相符。 原材料、库存商品等财产物资明细账、保管账的结存与财产物资库存数核对相符。 各种应收、应付款账户、银行借款账户账面余额与相关结算单位核对相符。,27,（二）对账的方法,1、账证核对：逐笔核对、抽查核对 2、账账核对：试算平衡表核对 3
9、、账实核对：实地盘点、询证核对,28,总分类账户试算平衡表 年 月 日,29,应收账款明细分类账户试算平衡表 2005年1月 31 日,30,明细分类账户试算平衡表 年 月,31,三、结账,（一）结账前的准备工作 1、检查当期发生的经济业务是否都已编制了记账凭证，登账入账。 2、按照权责发生制原则调整当期的收支账项。 3、进行对账，保证账相符、账账相符和账实相符。,32,（二）结账的方法,1.月结 每月终了结账时，应在最后一笔经济业务下划一条通栏单红线，在红线下一栏结出本月借方发生额、贷方发生额合计数和月末余额，同时，在“摘要”栏内，写上“本月合计”或“本月发生额及余额”字样，在“借或贷”栏内
10、注明账户余额的方向（如果账户余额为“0”，应在此栏内注“平”字），最后在该行下面再划一条通栏红线，表示本月纪录结束。 对于本月未发生数额变化的账户，不需要进行月结。 2.季结 3.年结,月结,季结,年结,34,第三节 记账规则,一、账簿设置规则 二、账簿启用和交接规则 三、账簿登记的规则 四、错账更正方法 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法,35,一、账簿设置规则,按照企业管理和会计核算的需要，设置账簿。日记账、总账、明细账、辅助账各施其职，不互相替代。不得用银行对账单代替银行存款日记账，也不能以表代账。日记账和总账必须采用订本式账簿。,36,二、账簿启用和交接规则,账簿启用时应在
11、账簿封面写明单位名称和账簿名称。 在账簿的扉页上附“账簿启用及交接表”。并在该表中填写:启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 记账等相关人员调动工作，应办理交接手续，并在“账簿启用及交接表”内相关栏目签章。,37,三、账簿登记的规则,（1）以实际发生的经济业务以及经过审核证明该经济业务合法的会计凭证为记账依据。 （2）记账要用蓝黑墨水或黑墨水书写，不使用圆珠笔和铅笔记账。 （3）账簿登记应按账户页次逐页顺序登记，不得跳行、隔页。 （4）“摘要”栏的文字应简明扼要，金额栏的数字要填写清楚，易于辩认。文字和数字的书写应占格距的二分之一。,38,三、
12、账簿登记的规则（续）,（5）注意账页第一行的“承前页”和最后一行的“过次页”登记方法。 （6）账户有余额的，应注明余额的方向。 （7）总账、日记账和多数明细账应该每年更换一次。部分财产物资明细账和债权债务明细账可以跨年度连续使用，以减少开新账的工作量。,39,四、错账更正方法,1、划线更正法：用划线注销原有错误记录，用正确记录更正错账误的一种错账更正方法。（例）,40,2、 红字更正法,红字更正法是指用红字冲销或冲减原记数额，以更正或调整账簿记录错误的一种方法。 （1）记账后发现记账凭证中应借、应贷账户方向、会计科目或金额有错造成账簿记录错误。 （2）记账后发现记账凭证上的应借、应贷账户方向、
13、会计科目正确，但所记金额大于应记金额造成账簿记录有错误。,41,红字更正法举例,例1：某企业收到银行存款利息500元，在记账凭证中编制的会计分录为：借：银行存款 500贷：投资收益 500 更正：借：银行存款 500贷：投资收益 500借：银行存款 500贷：财务费用 500,42,红字更正法举例（续）,例2：某企业用银行存款22 300元购买机器设备，编制记账凭证如下：借：固定资产 23 200贷：银行存款 23 200 更正：借：固定资产 900贷：银行存款 900,43,3、补充登记法,补充登记法是指用蓝字或黑字增记金额，调整账簿记录错误的一种方法。例：收到客户欠款合计45,000元。编制记账凭证如下：借：银行存款 4 500贷：应收账款 4 500更正：借：银行存款 40 500贷：应收账款 40 500,
