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1、第十一章 审计工作底稿,第一节 概述 第二节 格式、要素和范围 第三节 归档,重难点,审计工作底稿的编制目的和要求 存在形式 基本要素 更改 项目组复核与项目质量控制复核,第一节 审计工作底稿概述,一、审计工作底稿的含义 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 是审计证据的载体。 形成于审计过程，也反映整个审计过程。,二、审计工作底稿编制目的,三、审计工作底稿的编制要求,四、审计工作底稿的性质,（一）存在形式 纸质、电子或其他介质形式。事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的： 是审计工作底稿清晰地显
2、示其生成、修改及复核的时间和人员； 在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性； 防止未经授权改动审计工作底稿； 允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。,（二）审计工作底稿的内容,第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围,一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 被审计单位的规模和复杂程度 拟实施审计程序的性质 识别出的重大错报风险 已获取审计证据的重要程度 识别出的例外事项的性质和范围 当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性 审计方法和实用的工具,二、审计工作底稿的要素,标题 审计过程记录 审计结论
3、审计标识及其说明 索引号及编号 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他,第六节 审计工作底稿的归档,一、审计工作底稿归档工作的性质 是一项事务性的工作： 在审计报告前，注册会计师应完成所有必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，并得出适当的审计结论； 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。,二、审计档案的结构,三、审计工作底稿的归档期限 和保存期限,1、归档期限 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。 如果未完成审计业务，归档期限为审计业务中止后的60天内。 2、保存期限 至少保存10年。,四、审计工作底稿的
4、复核,（一）审计项目组内部复核 复核事项： 审计工作是否已按照法律法规、相关职业道德要求和审计准则的规定执行； 重大事项是否已提请进一步考虑； 相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行； 是否需要修改已执行的审计工作的性质、时间安排和范围； 已执行的审计工作是否支持形成的审计结论，并已得到适当的记录； 已获取的审计证据是否充分、适当，足以支持审计结论； 审计程序的目标是否已经实现。,（二）项目质量控制复核,1、定义 项目质量控制复核，是指出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。 CSA1121规定，注册会计师出具审计报告前，事务所应
5、当执行项目质量控制复核。 2、项目合伙人在项目质量控制中的责任: 确定事务所已委派项目质量控制复核人员； 与项目质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的重大事项，包括项目质量控制复核中识别的重大事项； 在项目质量控制复核完成后，才能出具审计报告。,3、项目质量控制复核评价的事项,项目组作出的重大判断； 在准备审计报告时得出的结论。,【单选题1】关于会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以下说法中，不恰当的是（） A.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员 B.事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性 C.未经授权不能改动底稿 D.非审计项目组成员不能接触底稿 答案：D,
6、【单选题2】以下对审计档案的陈述中，不恰当的是（） A.对每项审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿规整为审计档案 B.永久性审计档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案 C.当期档案是指那些记录内容经常发生变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案 D.永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存10年 答案：D,【多选题3】注册会计师编制审计工作底稿的主要目的不包括（）。 A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 B.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作 C.保留对未来审计工作持续产生重大
7、影响的事项的记录 D.有助于项目组计划和执行审计工作 答案：CD,【多选题4】以下对项目合伙人和项目质量控制复核人在项目质量控制复核中责任的陈述中，恰当的有（）。 A.项目合伙人在出具审计报告前应确定事务所已委派项目质量控制复核人员完成了复核 B.项目合伙人在出具审计报告前应确定与项目质量控制复核人员讨论了在审计过程中遇到的重大事项，并且所有的意见分歧都已经都得到解决 C.项目质量控制复核人员可以是项目组成员中专业胜任能力很强的人员 D.项目质量控制复核人员可以是来自项目组外部，对项目组作出的重大判断和在编制报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、事务所的其他人员、具有适当资格外部人员或由这类人员组成的小组 答案：ABD,
