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1、-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 本期增值税应税销售额-进项大于销项怎么办【纳税辅导】 “营改增”后,不得从销项税 额中抵扣进项税额的几种情形【纳税辅导】 “营改增”后，不得 从销项税额中抵扣进项税额的几种情形2016-11-16 国家税务总局“营改增”后，增值税进项税额不 得抵扣的情形，以及进项税额不得抵扣 与进项税额转出的关系，错综复杂。进 项税额不得抵扣，不一定就要转出，是 否要转出，要看进项税额有没有抵扣。不得从销项税额中抵扣进项税额 的情形：1.用于简易计税办法、非增值税-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 应税项目、免征增值税项目、集
2、体福利 或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 “营改增”后带来了非应税项目的调整， 非增值税应税项目，是指提供非应税服 务、销售不动产和不动产在建工程等。2.非正常损失的购进货物及相关 的应税劳务，其进项税额不得抵扣。所 称非正常损失，是指：因管理不善造成 被盗、丢失、霉烂变质的损失；被执法 部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 非正常损失货物在增值税中不得扣除； 在所得税中，需将转出的进项税额计入 损失，在企业所得税前扣除.3.非正常损失的在产品、产成品 所耗用的购进货物或者应税劳务。 “营改 增”后应税劳务内涵有所扩大，增加了 交通运输业、邮政业、部分现代服务业 等。4.接受的旅客运输服务
3、。一般纳 税人接受的旅客运输劳务不得从销项税 额中抵扣进项税。5.与非正常损失购进货物、与在-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 产品、产成品所耗用的购进货物相关的 交通运输业服务。作者：朱安利 秦文娇来源：中国税务报客户端责任编辑：毛岚 010-61930093阅读 990015 举报依据公司应税 税负乘以本期销售额再减去销项税额得 出本期应抵扣进项税额依据公司应税税负乘以本期销售 额再减去销项税额得出本期应抵扣进项 税额本期应抵扣税额=本期销项税额- 本期销售额*税负拿回进项发票时：借 原材料借 应交增值税-进项税额(待抵扣 税）贷 银行存款抵扣时：借 应交增值税-进
4、项税额贷 应交增值税-进项税额(待抵 扣税）-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 计算出本期应交增值税后借 应交增值税-转出未交增值税贷 应交增值税-未交增值税交税后：借 应交增值税-未交增值税贷 银行存款到年末后冲平相关科目，应交增 值税-进项税额借方余额+应交增值税-进 项税额(待抵扣税）就为本年度留抵税 额：借 应交增值税-销项税额贷 应交增值税-进项税额进项税票月底扫描认证抵扣抵扣时：借 应交增值税-销项税 额贷 应交增值税-进项税额应交增值税-未交增值税 交税后： 借 应交增值税-未交增值税贷 银行存款 应交增值税-转 出未交增值税正确的做法如下：1.购进-精选
5、财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 借:原材料应交税费-应交增值税到税局或 网上认证贷:银行存款或应付账款2.销售:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)如果销项大于进项，做如下分录 31 月末结转未交增值税：借：应交税费-应交增值税贷：应交税费-未交增值税借：主营业务税金及附加贷：应交税费-城建税等如果进项大于销项借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税(转出 多交增值税）4.下月交上月增值税:借:应交税费-未交增值税（等)贷:银行存款5、解释：无论是进项大于销项，-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 还是销项大于进项，月末经会计处理后， 应交税费-应交增值税二级科目余额为 0，转到应交税费-未交增值税二级科目 中。
