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1、,营业税改征增值税系列课件 营改增税负分析测算明细表填报解读,天津市国家税务局,天津市国家税务局 2016年5月,二、税率,三、销售额,内容概要,四、进项税额,五、行业政策安排,六、税收优惠,天津市国家税务局,5月10日，总局下发了 国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告（2016年第30号）,一、前言,天津市国家税务局,公告明确，在增值税纳税申报其他资料中增加营改增税负分析测算明细表，由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。该公告自2016年6月1日起施行。,一、前言,天津市
2、国家税务局,营改增税负分析工作是一项重要的基础性工作，不仅关系到税制转换中政策执行效果的评价，也将直接决定税制转换后政策调整和完善的方向，将增值税申报表又增加了一张税负分析测算明细表，目的是让纳税人减轻工作压力的同时，减轻税负。,一、前言,天津市国家税务局,一、前言,在这里，天津市国税系统向广大纳税人对税务机关工作的理解、配合、支持表示衷心的感谢。,天津市国家税务局,一、征税范围,二、税率,三、销售额,内容概要,四、进项税额,五、行业政策安排,六、税收优惠,天津市国家税务局,二、申报方式,申报方式,天津市国家税务局,二、申报方式,天津市国税局将本着“人机交互、界面友好”的原则，对申报软件与征管
3、系统进行升级，在申报软件中增加预置了校验关系的营改增税负分析测算明细表，使纳税人可以通过申报软件完成电子化申报。电子化申报是为了方便纳税人，在填报过程中，部分信息可以由系统自动带出，大大减轻了纳税人的负担，而且，填写也更加规范。,天津市国家税务局,一、征税范围,二、税率,内容概要,四、进项税额,五、行业政策安排,六、税收优惠,天津市国家税务局,三、增值税一般纳税人申报基础,增值税一般纳税人申报基础,天津市国家税务局,三、增值税一般纳税人申报基础,由于部分纳税人为原地税独管户及从未申报过增值税的纳税人，而营改增税负分析测算明细表与增值税主表和附表1有勾稽关系，鉴于此，我们在这里对纳税人就增值税一
4、般纳税人申报的基础做一个简单的介绍。增值税一般纳税人申报增值税的申报资料包括：增值税一般纳税人纳税申报表与附列资料，即我们日常所说的主表与附表。主要的逻辑结构为：附表1纳税人分税率填报销售收入，确定销售额与销项税额；附表2填报纳税人的进项税额，确定可抵扣的进项税金。或申报软件申报时，附表1与附表2的数据填好后，会自动生成主表相关数据。,天津市国家税务局,三、增值税一般纳税人申报基础,税款计算,主表,天津市国家税务局,一、征税范围,二、税率,三、销售额,内容概要,五、行业政策安排,六、税收优惠,天津市国家税务局,天津市国家税务局,一、征税范围,二、税率,三、销售额,内容概要,四、进项税额,六、税
5、收优惠,天津市国家税务局,B建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月份主要发生以下业务： 主业务1：2016年5月1日承接M装修项目，5月20日M装修项目发包方按进度支付工程价款111万元。 主业务2：2016年4月1日承接Q工程项目（建筑工程施工许可证上注明的合同开工日期为4月20日），B公司将Q项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月25日B公司支付给乙公司工程分包款50万元并取得发票，5月30日Q工程项目完工，发包方按合同支付给B公司工程价款256万元。 其他业务：2016年5月期间，转售了一部机器设备并开具10万元销售额的增值税专用发票，另外购买材料、机械等取得增值税专用发票上注明的
6、金额为160万元，其中60万元用于M项目及其他，100万元用于Q项目。,【案例一】（建筑安装业）,天津市国家税务局,步骤一：B公司所属期5月份的申报情况如下： 1主业务1： M项目适用一般计税方法，销项税额如下： 销项税额111(111%)11%11万元 2主业务2： Q项目建筑工程施工许可证上注明的合同开工日期在4月30日前的建筑工程项目为建筑工程老项目，可以选择适用简易计税方法，并且适用差额征税政策。该业务销项税额如下： 销项税额（25650)(13%)3%6万元 3其他业务： 转售设备销项税额1017%1.7万元 购买材料、机械等进项税额6017%10.2万元 100万元的材料、机械等用
7、于Q项目（简易计税项目），其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。 4汇总情况： B公司本月一般计税方法应纳税额当期销项税额当期实际抵扣进项税额111.710.22.5万元 B公司本月简易计税办法应纳税额6万元,天津市国家税务局,税款计算,主表,天津市国家税务局,天津市国家税务局,D公司是一家房地产开发公司，已登记为增值税一般纳税人，2016年5月份主要发生以下业务： 业务1：2016年5月份销售本公司开发自建的房产项目商品房，取得销售不动产不含税收入2000万元，并开具增值税发票。 业务2：2016年5月15日，将其4月30日前购得的一栋写字楼出售，取得含税收入9990万元，并开具发票。D公司
8、购置该写字楼的原价为5000万元。 业务3：2016年5月20日，购进一套商品房作为办公用房，取得增值税专用发票1份，金额500万元，税额55万元。 其他业务：2016年5月期间，购买材料、建筑工地机械等（不包括用于业务2的进项）取得增值税专用发票上注明的金额为400万元。,【案例二】（房地产业）,天津市国家税务局,步骤一：D公司所属期5月份的申报情况如下： 1业务1： 该项目适用一般计税方法，销项税额如下： 销项税额200011%220万元 2业务2： 该项目D公司按文件规定，选择采用简易计税方法，并且适用差额征税政策。该业务销项税额如下： 销项税额（99905000）(15%)5%237.
9、60万元 (另外，该项目如果在异地，须按要求在项目所在地预缴税款，具体预缴税额如下：预缴税额为（99905000）(15%)5%237.60万元) 3业务3： 按规定购进的不动产第一年抵扣60%，该业务2016年5月可抵扣进项税额如下： 进项税额50011%60%33万元 4其他业务： 购买材料、机械等取得进项税额40017%68万元 5汇总情况： D公司本月一般计税方法应纳税额当期销项税额-当期进项税额 2203368119万元 D公司本月简易计税方法应纳税额237.6万元,天津市国家税务局,税款计算,主表,天津市国家税务局,天津市国家税务局,【案例三】（金融业）,某商业银行F银行为增值税一
10、般纳税人，2016年5月发生以下业务： 1、收入的构成如下：贷款利息收入（不含金融机构往来利息收入）3.18亿元，支付、结算、账户管理等业务佣金或手续费1.06亿元，票据贴现利息、信用卡利息等其他利息收入6360万元，债券投资转让收入4240万元，投资咨询顾问收入3180万元，银行将闲置的办公楼对外出租取得的租赁收入1110万元。 2、主要支出项目如下：利息支出（含金融机构往来利息支出）2.54亿元，新购入电脑、办公器具、运输工具等固定资产3510万元，外购修理修配、软件、材料、用具、备品备件等存货、办公用品等低值易耗品以及其他适用17税率的增值税货物及劳务2340万元，债券投资购入支出318
11、0万元，支付的运输费用、基础电信服务费用等1110万元。,天津市国家税务局,增值税申报 计算过程如下： 销项税额31800106006360（42403180）3180(16%)6%1110(111%)11%3110(万元） 进项税额（3510+2340）(1+17%)17%+1110(1+11%)11%960(万元） 应纳税额31109602150（万元）,天津市国家税务局,税款计算,主表,天津市国家税务局,天津市国家税务局,【案例四】（生活服务业）,H酒店为外资酒店，增值税一般纳税人，2016年5月发生以下业务： 1、收入的构成如下：客房住宿费收入1060万元，酒店餐饮收入954万元，内部
12、附属商场商品销售收入105.3万元，酒吧、KTV收入106万元。 2、主要支出项目如下：采购的酒店用品、燃料、水、电等非固定资产类货物以及商场、酒吧、KTV商品支出234万元，餐厅采购的农产品等原料支出113万元，电梯、空调系统、车辆、消防系统、备用发电机组、大楼安防系统及照明设施、LED电视、信息化控制系统等维修保养费用23.4万元，支付的电话、宽带邮费等费用5.55万元，支付给酒店物业管理公司的物业费31.8万元，支付给境外的酒店管理集团的管理费代扣代缴税金20万元。,天津市国家税务局,H酒店需要就全部收入根据各项收入适用的税率计算销项税额，同时根据购进的货物及劳务、服务、无形资产或者不动产计算可以抵扣的进项税额，计算过程如下： 销项税额（1060954106）(16%)6%105.3(117%)17%12015.3135.3（万元） 进项税额（23423.4）(117%)17%113(113%)13% 5.55(111%)11%31.8(16)6%2037.4130.551.82072.75(万元） 应纳税额135.372.7562.55（万元）,天津市国家税务局,税款计算,主表,天津市国家税务局,天津市国家税务局,谢谢！,天津市国家税务局,
