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1、2018/8/23,1,第二章 货币资金 核算,货币资金内容：库存现金银行存款其他货币资金虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不同的帐户进行，提供不同的信息。,2018/8/23,2,教学重点与难点：1.库存现金和银行存款的核算内容和账务处理程序; 2.不同银行结算方式的基本内容和账务处理程序; 3.其他货币资金的核算内容; 4.库存现金管理的主要内容以及控制程序.,2018/8/23,3,教学内容：,第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金,2018/8/23,4,第一节 库存现金 一、现金的分类： 狭义：库存现金 广义：库存现金、银行
2、存款、其他货币资金本章现金的概念是指狭义的现金，即，包括人民币现金和外币现金。,2018/8/23,5,二、库存现金的管理(一)现金使用范围规定-现金管理暂行条例 1.职工工资、津贴2.个人劳动报酬3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和其他物资的价款6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点以下的零星支出8.央行确定需要支付现金的其他支出。,2018/8/23,6,(二)、现金收支规定： 1、现金限额：开户银行确定。一般企业：35天的零星开支所需。交通不便地区：可适当多保留，但不能超过企业15
3、天零星开支所需，多余现金应交存银行，不足从银行提取； 2、送存期限：收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；,2018/8/23,7,3、现金支付规定：不准坐支,坐支：从本企业现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当报经开户银行批准,不准用不符合制度的凭证顶替库存现金,不得“白条顶库”,不准用单位收入的现 金以个人名义存储; 不准保留账外公款; 不得设置“小金库”.,2018/8/23,8,（三）现金的内部控制内部会计控制规范货币资金（试行）1.必须建立货币资金业务岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼管稽核、会计
4、档案保管和收入、支付、费用、债权、债务的登记工作。 2.要配备合格人员，并应定期轮换3.建立严格的授权批准制度，明确审批人的权限和经办人的职责。,2018/8/23,9,4.加强与货币资金有关的票据管理收据与发票的用领制度5.加强银行预留印鉴管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。6.建立监督检查制度,2018/8/23,10,练习： 下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（ ） A.采购人员超过授权限额采购材料 B.未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金 C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 D.出纳人员兼任会计档案保管和债权债务的登记工作 E.主管财务的副总经理授权财
5、务部经理办理资金支付业务 答案：,2018/8/23,11,下列情形中不违背内部会计控制规范货币资金（试行）规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ） A.由出纳人员兼管会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记工作 答案：,2018/8/23,12,三、库存现金的核算-复习 1、设置“库存现金日记账”，按现金业务顺序登记。 2、有外币现金的企业，应分别按人民币和外币设置“现金日记账”明细核算。 3、每日终了， “库存现金日记账”结余数与实际库存数核对，做
6、到账款相符。 4、月份终了，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。,2018/8/23,13,主要会计处理 当企业发生库存现金收入的业务时借：库存现金贷：主营业务收入/其他业务收入银行存款等 当企业发生库存现金支出的业务时借：银行存款/管理费用/销售费用等贷：库存现金 当企业发生库存现金长短款的业务时，见库存现金清查。,2018/8/23,14,5.库存现金的清查 目的：账实相符，确保资产安全 基本方法：清点库存现金 清查时间：定期或不定期 清查组织：清查小组 清查结果： 账实相符：不需账务处理账实不符：需要账务处理,2018/8/23,15,设置“待处理财产损溢待
7、处理流动资产损溢”核算现金账实不符的情况。 例题一： 1.3月30日淮海公司在现金清查中发现现金溢余100元，原因待查。借：库存现金 100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100,2018/8/23,16,2.上述长款原因无法查明，经董事会批准作营业外收入。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100贷：营业外收入 100,2018/8/23,17,例题二： 1.6月30日淮海公司在现金清查中发现现金短缺200元，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200贷：库存现金 200 2.经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。借：其他应收款XXX 200贷：待处理财产损溢待处理
8、流动资产损溢 200,2018/8/23,18,四、备用金的核算：1.备用金：指企业预付给职工和内部有关单位做差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销补足定额的款项。有非定额（随借随用，用后报销）备用金和定额备用金两种。2.设置“其他应收款”核算备用金（也可以直接设置“备用金”账户）“其他应收款”:主要核算企业应收的各种赔款、罚款；出租包装物押金；备用金；应向职工收取的各种垫付款项等。,2018/8/23,19,例题一：非定额备用金淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金2000元。出差实际支出1500元，剩余现金退回财务科。 预借现金：借：其他应收款张章 2000（或备用金）贷：库存现金 2
9、000 报销-补(退)差额借：库存现金 500管理费用 1500贷：其他应收款张章 2000（或备用金）,2018/8/23,20,例题二：定额备用金 1.2008年1月1日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备用金制度，核定金额为5000元，以现金拨付。借：其他应收款 办公室 5000贷：库存现金 50002.1月30日，办公室报销招待费共4500元，办公用品费300元，经审核后予以报销，并支付现金。借：管理费用招待费 4500办公用品费 300贷：库存现金 4800问题：办公室现有现金多少？,2018/8/23,21,3.2月28日办公室报销电话费2000元，水费3200元，审核后支付现金。
10、借：管理费用电话费 2000水费 3200贷：库存现金 5200 问题：办公室现有现金多少？4.2008年12月31日，经研究决定取消备用金制度，收回办公室现金5000元。借：库存现金 5000贷：其他应收款办公室 5000,2018/8/23,22,第二节 银行存款,2018/8/23,23,一、银行存款账户管理的规定 1.开设账户，通过银行办理主要业务基本存款账户：日常转账结算和现金收付（只能开一个）一般存款账户：借款转存账户，不能支取现金，不可在同一银行同一机构开设多个一般存款账户临时存款账户：临时需要，可转账和少量支取现金专用存款账户：特定用途的账户，只出不进，转账,2018/8/23
11、,24,2.银行账户不得出租出借 3.坚持账、款、印分管的内部控制制度 4.不准签发空头支票、远期支票,2018/8/23,25,二、银行存款的核算-复习1.设置“银行存款”总分类账户：总括反映和监督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。特别提醒：企业存放在银行的资金一部分可以通过“银行存款”核算；还有一部分通过“其他货币资金”核算。2.设置“银行存款日记账”：按银行存款收付业务顺序序时登记。,2018/8/23,26,3.每日终了：应结出余额。 4.有外币的企业：分别按人民币和外币设置“银行存款日记账”明细核算。 5.“银行存款日记账”定期与“银行对账单”核对：至少每月核对一次。编制“银行存
12、款余额调节表”，如有差额，必须逐笔查明原因，。 6.月份终了：“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对。,2018/8/23,27,例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存款户，账号1234567，2月发生下列业务： 1. 2月1日开出转帐支票一张，金额11700元，用于支付原材料款10000元，增值税额1700元。 2. 2月5日，收到淮西公司转账支票一张，金额 20000元，款项为淮西公司的预付款。6日，接银行通知，款项已到账。 3. 收到银行通知，委托收款100000元已经到账。 4. 开出现金支票一张，金额5000元，提现备用。,2018/8/23,28,2018/8
13、/23,29,2018/8/23,30,三、银行转账结算方式转账结算：企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户转到收款单位的存款账户的货币清算行为。国内转账结算方式：四票三方式一卡,2018/8/23,31,（一）支票1.概念：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,2018/8/23,32,2.特点：（1）支票不受交易时间、地点和对象的限制，且具有很强的流通性，可以在更广泛的交易主体之间使用。（2）支票的使用成本相对较低，无须专用的机具和受理设施。（3）支票支付金额无上限的限制。支票既可支付零售项目，也适用于大额买卖
14、。（4）支票支付具有一定的私密性。使用支票进行结算，收款人无须将自己的银行账号等告诉付款人,2018/8/23,33,3.支票种类：（1）现金支票： 支票上印有“现金”字样，用于支取现金。（2）转帐支票：支票上印有“转账”字样，只用于转账。（3）普通支票：未印有“现金”或“转账”字样，用于支取现金或用于转账。在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。,2018/8/23,34,4.支票的有关规定： （1）使用者：单位和个人（限于部分城市） （2）同城、异地结算。 （3）付款期限：自出票日起10日内 （4）背书转让：转帐支票可以背书转让。 （5）禁止签发空头支
15、票：签发空头支票，按票面金额5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 （6）用蓝黑/炭素墨水签发支票，并在支票上加盖其预留银行印鉴,2018/8/23,35,1.概念：由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据2.特点：,使用灵活，票随人到，兑现性强,结算金额不确定的情况下采用,提示付款期为一个月，（自出票日起）,（二）银行汇票,2018/8/23,36,3.主要规定： （1）使用者：单位、个人 （2）异地、同城使用 （3）用途：转账；填明“现金”字样的银行汇票可支取现金 （4）期限：出票日起1个月内 （5）付款人：银行汇票的出票银行 （6）一律记名，转账汇票允许背书转让：银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限。,2018/8/23,37,4.银行汇票结算程序,付款单位,付款单位开户行,收款单位,收款单位开户行,申请签发,收妥款项签发汇票,通知余款已结清,持汇票购物,款 持汇票兑付货,划转款项,借：其他货币资金银行汇票存款 10 贷：银行存款 10,借：在途物资等 9.5 贷：其他货币资金银行汇票存款9.5,借：银行存款0.5 贷：其他货币资金银行汇票存款0.5,借：银行存款 9.5 贷 ：主营业务收入等9.5,
