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1、,事业单位会计,序号 科目编号 科目名称 序号 科目编号 科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 9 1215 其他应收款 2 1002 银行存款 10 1301 存 货 3 1011 零余额账户用款额度 11 1401 长期投资 4 1101 短期投资 12 1501 固定资产 5 1201 财政应返还额度 13 1502 累计折旧120101 财政直接支付 14 1511 在建工程120102 财政授权支付 15 1601 无形资产 6 1211 应收票据 16 1602 累计摊销 7 1212 应收账款 17 1701待处理资产损溢 8 1213 预付账款,序号 科目编号 科目名称
2、 二、负债类 18 2001 短期借款 19 2101 应缴税费 20 2102 应缴国库款 21 2103 应缴财政专户款 22 2201 应付职工薪酬 23 2301 应付票据 24 2302 应付账款 25 2303 预收账款 26 2305 其他应付款 27 2401 长期借款 28 2402 长期应付款 三、净资产类,序号 科目编号 科目名称 29 3001 事业基金 30 3101 非流动资产基金310101 长期投资310102 固定资产310103 在建工程310104 无形资产 31 3201 专用基金 32 3301 财政补助结转330101 基本支出结转330102 项目
3、支出结转 33 3302 财政补助结余 34 3401 非财政补助结转 35 3402 事业结余 36 3403 经营结余 37 3404 非财政补助结余分配,序号 科目编号 科目名称 四、收入类 38 4001 财政补助收入 39 4101 事业收入 40 4201 上级补助收入 41 4301 附属单位上缴收入 42 4401 经营收入 43 4501 其他收入 五、支出类 44 5001 事业支出 45 5101 上缴上级支出 46 5201 对附属单位补助支出 47 5301 经营支出 48 5401 其他支出,第三部分 会计科目使用说明,一、资产类二、负债类三、净资产类四、收入类五、
4、支出或费用类,一、资产类,：【1001 库存现金】（原：101现金） 主要变化： 1.现金溢余或短缺的账务处理： （1）发现现金溢余；属于应支付给有关人员或单位部分，借：库存现金贷：其他应付款属于无法查明原因的部分，借：库存现金贷：其他收入,（2）发现现金短缺；属于应由责任人赔偿的部分，借：其他应收款贷：库存现金属于无法查明原因的部分，经批准后，借：其他支出贷：库存现金,【1011 零余额账户用款额度】（原：103零余额账户用款额度） 【1201 财政应返还额度】 主要账务处理： 1、日常核算 （1）财政直接支付时（根据财政直接支付入账通知书）借：存货等相关科目贷：财政补助收入-基本支出-项目
5、支出 （2）财政授权支付时（根据财政授权支付到账通知书）借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入-基本支出-项目支出使用额度时：借：存货等相关科目贷：零余额账户用款额度提取现金时：借：库存现金贷：零余额账户用款额度,【1101 短期投资】（新）（原：117对外投资）主要变化：一、区分长短期分设科目 二、核算内容：依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。 三、明细核算：按照国债投资的种类等进行。 主要账务处理： （一）取得时，应当按照其实际成本（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借：短期投资贷：银行存款等 （二）持有期间收到利息时，按实际收到的金额，借：
6、银行存款贷：其他收入投资收益 （三）出售短期投资或到期收回短期国债本息，借：银行存款（实收金额）其他收入投资收益（实收成本）贷：短期投资（成本）其他收入投资收益（实收成本）,应收及预付款项,新旧主要变化： 应收票据 商业汇票到期收不到票款应收账款 应收账款、预付账款、其他应收款： 逾期3年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销先转入“待处置资产损益”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入”,【1211 应收票据】 （原：105应收票据） 主要变化： 1、主要账务处理： （一）因销售产品、提供服务等收到商业汇票时， 借：应收票据贷：经营收入等应缴税费应缴增值税 （二）商业汇
7、票到期收不到票款应收账款借：应收账款贷：应收票据 （三）票据贴现借：银行存款（实际收到的金额）经营支出（贴现息）贷：应收票据,【1212 应收账款】（原：106应收账款） 主要变化：逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 （一）转入待处理资产时，按照待核销的应收账款金额，借：待处理资产损溢贷：应收账款 （二）报经批准予以核销时，借：其他支出贷：待处理资产损溢 （三）已核销应收账款在以后期间收回的，按照实际收回的 金额，借：银行存款等贷：其他收入,【1213 预付账款】 （原：108预付账款） 主要变化： 二、明细核算
8、：应当按照供应单位（或个人）进行明细核算。 事业单位应当通过明细核算或辅助登记方式，登记预付账款的资金性质（区分财政补助资金、非财政专项资金和其他资金）。,逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。 （一）转入待处理资产时，按照待核销的预付账款金额，借：待处理资产损溢贷：预付账款 （二）报经批准予以核销时，借：其他支出贷：待处理资产损溢 （三）已核销预付账款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，借：银行存款等贷：其他收入,【1215 其他应收款】（原：110其他应收账款）
9、 主要变化：逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。 （一）转入待处理资产时，按照待核销的其他应收款金额，借：待处理资产损溢贷：其他应收账款 （二）报经批准予以核销时，借：其他支出贷：待处理资产损溢 （三）已核销其他应收款在以后期间收回的，按照实际收回的金额，借：银行存款贷：其他收入,【1301 存货】 （原：115材料、116产成品、 117成本费用） 主要变化：“存货”科目核算范围扩大主要账务处理：一、存货在取得时，应当按照其实际成本入账。二、接受捐赠、无偿调入的存货。 其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费
10、、运输费等确定； 没有相关凭据的，其成本比照同类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定； 没有相关凭据、同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的，该存货按照名义金额（即人民币1元，下同）入账。相关财务制度仅要求进行实物管理的除外。,接受捐赠、无偿调入的存货验收入库，按照确定的成本，借：存货贷：银行存款其他收入 按照名义金额入账的情况下，按照名义金额，借：存货贷：其他收入 按照发生的相关税费、运输费等，借：其他支出贷：银行存款等,三、存货在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。低值易耗品的成本于领用时一次摊
11、销。四、对外捐赠、无偿调出存货，转入待处理资产时，按照存货的账面余额，借：待处理资产损溢贷：存货 属于增值税一般纳税人的事业单位对外捐赠、无偿调出购进的非自用材料，转入待处理资产时，按照存货的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额，借：待处理资产损溢贷：存货应缴税费应缴增值税进项税额转出 实际捐出、调出存货时，按照“待处理资产损溢”科目的相应余额，借：其他支出贷：待处理资产损溢,五、存货盘盈、盘亏或者报废、毁损的账务处理： （一）盘盈的存货，按照确定的入账价值，借：存货贷：其他收入 （二）盘亏或者毁损、报废的存货，转入待处理资产时，按照待处理存货的账面余额，借：待处理资产损溢贷：存货
12、属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的，转入待处理资产时，借：待处理资产损溢贷：存货应缴税费应缴增值税进项税额转出 报经批准予以处理时，借：其他支出贷：待处理资产损溢,【1401 长期投资】（新）（原：117对外投资） 新旧主要变化： 1、区分长短期分设科目 2、原“事业基金投资基金” “非流动资产基金长期投资” 重点关注： 1、投资成本的确定以货币资金取得：购买价款+相关税费以固定资产、无形资产取得：评估价+相关税费 2、核算内容：事业单位依法取得的，持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资。 3、明细核算：应当按照长期投资的种类和被投资单位等进行。
13、,事业单位长期投资增加和减少时，应相应调整非流动资产基金，长期投资账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等。 主要账务处理： （一）长期股权投资 1. 取得时：（按其实际成本作为投资成本） （1）以货币资金取得时，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借：长期投资贷：银行存款等 同时，按照投资成本金额，借：事业基金贷：非流动资产基金长期投资,（2）以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借：长期投资贷：非流动资产基金长期投资 按发生的相关税费，借：其他支出贷：银行存款、应缴税费 同时，按照投出固定资产对应的非流动资产基金，
14、借：非流动资产基金固定资产累计折旧贷：固定资产（账面余额）,【例】203年5月，某事业单位以一项固定资产对外投资，该项固定资产的账面余额为180 000，按照财务制度规定，该类固定资产不计提折旧。该项固定资产的评估价值为160 000元。发生相关税费8 000元，以银行存款支付。 该事业单位的账务处理如下： （1）以固定资产对外投资时， 借：长期投资 168 000贷：非流动资产基金长期投资 168 000 （2）按照发生的相关税费， 借：其他支出 8 000 贷：银行存款 8 000 （3）同时， 借：非流动资产基金固定资产180 000 贷：固定资产 180 000,（3）以已入账无形资产
15、取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借：长期投资，贷：非流动资产基金长期投资 按发生的相关税费，借：其他支出贷：银行存款、应缴税费等 同时，按照投出无形资产对应的非流动资产基金，借：非流动资产基金无形资产、累计摊销贷：无形资产（账面余额）,【例】203年12月15日，某事业单位经上级主管部门批准，以一项专利权投资某企业，取得该企业10%的股份。专利权的原价为50 000元，已提取摊销10 000元，评估价为2 000 000元。 该事业单位账务处理如下： 203年12月15日以专利权对外投资， 借：长期投资 2 000 000贷：非流动资产基金长期投资 2 000 000 同时， 借：非流动资产基金无形资产 40 000累计摊销 10 000贷：无形资产 50 000,（4）以未入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本， 借：长期投资，贷：非流动资产基金长期投资 按发生的相关税费，借：其他支出贷：银行存款、应缴税费等,
