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1、,货币资金与应收款项,对外投资,固定资产,无形资产,投资性房地产 及其他资产,存 货,资 产,财务会计,情境二 货币资金业务核算,资产负债表,资产类项目： (一)货币资金 (二)交易性金融资产 (三)应收及预付款项 (四)存货 (五)持有至到期投资 (六)可供出售金融资产 (七)长期股权投资 (八)投资性房地产 (九)固定资产 (十)无形资产 (十一)商誉 (十二)递延所得税资产,负债类项目： (一)短期借款(二)应付及预收款项 (三)应交税费 (四)应付职工薪酬(五)预计负债 (六)长期借款(七)长期应付款 (八)应付债券(九)递延所得税负债 所有者权益类项目： (一)实收资本(或股本) (
2、二)资本公积 (三)盈余公积 (四)未分配利润,货币资金按存放地点和用途分类,一、货币资金内容、特点 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。,模块一 初步认识货币资金及内部控制,1.不相容岗位分离。 出纳不得担任的工作？ 2.岗位轮换 3.授权审批 4.印鉴管理 5.保管票据,二、货币资金的内部控制规范,模块二货币资金的管理与核算,一、库存现金的管理与核算,是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。,是企业流动性最强的资产。,（一）库存现金的管理 1、现金管理暂行条例规定的范围： 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术
3、、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款 ; 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1000元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均 需通过银行转账结算。,2、现金的库存限额开户行核定：35天的零星开支，边远地区15天。 3、日常现金收支的规定 不得“坐支现金”；（特殊情况处理） 不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，
4、即不得公款私存，不得设置“小金库”等。,【案例分析】,刘丽与朋友共同投资开办了一家玩具公司。成立初期，业务量少，刘丽自己负责出纳工作，同时聘请了代理记账公司帮助记账并编制会计报表。后来公司发展迅速，刘丽无力顾及出纳工作，请聘请自己的表妹王梅当出纳。为了节省费用，干脆也不再请代理记账公司，会计（记账）、出纳均由其表妹王梅以人全权负责，甚至连支票印签也交给她。期初王梅还老实，后来就截留收入用于炒股，结果全部套牢。这时，刚好又赶上公司因业务发展急需一笔大额资金，因此白白失去了一次大好机会。 分析思考：你能指出该家玩具公司在货币资金管理中存在的主要问题吗？应该如何对货币资金进行管理和控制？,（二）库存
5、现金的核算（见P21-22案例） 1、库存现金的总分类核算收到现金：借：库存现金贷：其他业务收入银行存款其他应收款等科目支出现金时借：管理费用等科目贷：库存现金,2、库存现金序时核算（记账人？）（1）现金日记账的格式 三栏式 多栏式 （2）登记要求由出纳逐日逐笔序时登记，要求做到日清月结。,3、 现金清查,盘点方法：实地盘点法，盘点结果与库存现金日记账核对,1、现金日记账余额与库存现金实有数核对,2、填制现金盘点表,4、备用金的核算 （1）定额备用金的核算（见P23案例及P24小贴士） 支付现金给部门时： 借：其他应收款某某部门备用金贷：库存现金 报销时： 借：管理费用贷：库存现金 （2）非定
6、额备用金的核算（见P24）,（一）银行存款的管理 开立账户规定基本账户（一个：可存、可取、可转账 ）一般账户（只存、转账。借款或其他结算）临时账户（临时存、可取、可转账 ） 专用账户（专款专用、可存、可取、可转账 ）,二、 银行存款的管理与核算,（二）银行存款的核算（见P26-P28案例） 1、总分类核算 （1）银行存款收入核算 （2）银行存款支付的核算 2、银行存款的序时核算 3、银行存款的清查核算 企业银行日记账与银行的对账（核对时间要求？） 未达账项、银行存款余额调节表的编制 （教材案例分析） 注意：企业能够根据银行存款余额调节表调整银行存款账户余额吗？,二、 银行存款的管理与核算,【案
7、例分析】,深圳某证券营业部财务部设财务经理、会计及出纳三个岗位，按照相关规定由出纳负责保管现金、登记现金及银行存款日记账；由财务经理将银行对账单与银行存款日记账核对后编制银行存款余额调节表。2002年8月，由于该营业部总经理调离，新总经理对营业部情况不熟悉，很多事务需要财务经理协助处理，财务经理因工作繁忙便没有核对811月份的银行对账单，也未编制银行存款余额调节表。营业部出纳朱某见财务经理8月份未核对银行对账单，便从9月份开始挪用营业部资金。,返回,【案例分析】,12月初，财务经理要其将银行对账单拿来核对，以便编制银行存款余额调节表。朱某见事情败露。便于当晚潜逃。第二天财务经理发现银行对账单与
8、银行存款日记账不符，便向总公司汇报，经过仔细检查，发现朱某从9月份挪用第一笔资金开始，3个月时间累计挪用人民币90万元、港币10万元。摘自：闽红玉 财会月刊：会计版2005年 第3期分析,【案例分析】,分析思考：你能指出银行存款余额调节表在企业会计核算工作中发挥主要作用是什么？编制银行存款余额调节表需要特别注意事项是什么？,三、 其他货币资金,（一）其他货币资金内容 1、银行汇票存款 2、银行本票存款 3、信用卡存款 4、信用证保证金存款 5、外埠存款 6、存出投资款,（二）其他货币资金核算 1、外埠存款的核算 （见P29案例） 汇出时：借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款 支付货款时：借：原
9、材料、库存商品应交税费增（进项）贷：其他货币资金 余款退回时：借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款,2、银行汇票存款 办妥银行汇票时：借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款 使用汇票时：借：原材料、库存商品应交税费增（进）贷：其他货币资金银行汇票 退回多余款：借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票,3、银行本票存款 办理、使用、退余款同银行汇票。 4、信用证保证金存款 5、信用卡存款的核算 6、存出投资款的核算（见P30页案例） 借：其他货币资金信用证保证金/信用卡存款/存出投资款贷：银行存款 使用存出投资款 借：交易性金融资产等贷：其他货币资金存出投资款,模块三 支付结算业务,银行结算方式,银行汇票,银行本票,商业汇票,支票,汇兑,信用卡,托收承付,委托收款,（1）支票,（2）银行本票,（3）银行汇票,（4）商业汇票银行承兑汇票,（4）商业汇票 商业承兑汇票,（5）汇兑,（6）委托收款,收款人开户行,付款人开户行,（1）,通知收款,（6）,同意付款,（3）,（4）,（7）托收承付,（8）信用卡,（9）信用证,银 行 结 算 方 式,同城结算方式,同城异地通用 结算方式,异地结算方式,支 票,银行本票,普通支票,定额本票,不定额本票,转账支票,现金支票,汇 兑,托收承付,银行汇票,信用卡,商业汇票,委托收款,信 汇,电 汇,牡丹卡,长城卡,银行承兑汇票,商业承兑汇票,
