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1、幸福实业股份有限公司,审计案例系列之,幸福实业的历史背景,幸福实业酿造苦果,1,2,3,启示教训,3,目录,幸福服装厂,1978年湖北周作亮创办幸福服装厂 经过十多年艰苦创业职工2000余人，32条生产流水线，2827台（套）生产设备，日产服装2万余件的国家大型二档企业。畅销全国二十多个省市，远销美、德、日、意、香港等二十多个国家和地区,幸福集团与幸福实业,1991年9月11日，以幸福服装厂为核心和基础，周作亮成立了幸福集团公司形成集团公司农工贸并举，服装制造交通运输金融建筑型材有色金属加工企业全面发展的繁荣局面。1995年幸福服装厂创利超过3000万元。1996年8月，经湖北省人民政府批准，
2、幸福集团公司，深圳中农信托投资实业公司，湖北省国际信托投资公司，湖北环保（集团）股份有限公司，湖北省潜江市制药厂为发起人，以社会募集方式设立湖北幸福（集团）实业股份有限公司。,幸福集团与幸福实业,第一大股东幸福集团,控制,三大工程,“拍脑袋工程”投资5亿元建铝厂。由于炼铝要消耗大量电力，而区域电力资源不够， 需要投资8亿元的幸福火力发电厂和投资1亿元的幸福变电站随后也应运而生。,幸福实业的历史背景,幸福服装厂（1978） 幸福集团公司（1991） 幸福集团三大工程（1995）（资金缺口） 幸福（集团）实业股份有限公司（1996）（提款机） 作假与审计舞弊,幸福实业酿造苦果,潜江市幸福城市信用社
3、挤兑风潮,幸福实业酿造苦果,1999年年报显示，这一年公司出现了上市以来的首次亏损，亏损金额达到1.8亿美元,亏损原因,服装业和铝材业经营滑坡分别亏损3555万元和1648万元。 主要盈利全资子公司幸福电力公司被原第一大股东幸福集团租赁给其他单位。只能以1000万租赁费以及其他极少的收入为基础核算。 原第一大股东幸福集团变卖，造成营运能力下降。本年亏损371万。 计提减值准备和坏账准备的影响。,对1999年幸福实业年报的截图,幸福实业酿造的苦果 大股东易主,名流投资 竞拍得到幸福实业6000万股，成为幸福实业第一大股东，幸福实业这次又坑了爹，他们万万没想到的是，他们花4000多万买回来的壳资源
4、布满了地雷！,占用资金,幸福实业的“地雷阵”,虚增账款,虚评资产,占用资金,权属不清,幸福实业大股东变动以后（1999.12），公司先后三次在全国范围内核实账务结果发现幸福服装厂的账面应收款为5467.6万元，而实际应收款仅为1261.6万元，不实往来及呆坏账高达4206万元。,幸福实业的“地雷阵”,幸福实业的“地雷阵”,虚增账款,虚评资产,占用资金,权属不清,1998年，幸福集团以幸福汽运的净资产配股时，虚评资产1619.7万元。1999年为平息幸福城市信用社引发的挤兑风潮，幸福集团强行变卖了幸福汽运的车辆，涉及固定资产净值614.3万元，两项合计，幸福实业共损失2234万元。,幸福实业的“
5、地雷阵”,幸福实业的“地雷阵”,虚增账款,虚评资产,占用资金,权属不清,幸福实业的“地雷阵”,2000年，12月7日，幸福实业发布公告首次透露：公司在工行沙市红门路支行的存款5659万元被幸福集团占用，在幸福集团内部银行的存款被幸福集团占用。华盛公司付给幸福实业电力公司的666万元租赁费被幸福集团代收后占用。此外幸福集团还通过向幸福实业及其下属企业借款的方式提走4801万元，上述对幸福集团的应收款合计1.9万元，由于幸福集团名存实亡，公司被迫全额计提坏账准备。,幸福实业的“地雷阵”,虚增账款,虚评资产,占用资金,权属不清,幸福实业的“地雷阵”,清查出本公司固定资产原始凭证缺乏、与子公司幸福铝材
6、邮箱公司、幸福电力公司资产权属不清及抵押担保有问题。 1996年，幸福实业将上市募集的资金与幸福集团合资兴建幸福集团电力公司，并占有80%股权。到了1997年9月，幸福实业一届五次董事会决议受让幸福集团所持有的幸福集团电力公司20%的股权，但对于20%的股权转让，至今未在有关部门登记，致使权属不明。,名流投资的不幸尚未到头,结论,最终大股东幸福集团是“鱼与熊掌兼得”中小股东却一无所得。而名流投资成为大股东后，他们万万没有想到，自己花4000万买回来的壳里不满了地雷，而壳中任何值钱的家当早已被掏的一空。,会计师舞弊 分析,湖北立华会计师事务所为幸福实业1995年到1998年年报出具的审计报告均发
7、表了无保留的审计意见。2000年在对1999年年报进行审计之后，湖北立华出具了“保留+说明”意见的审计报告。2001年3月5日，上交所对幸福实业给予公开谴责，当新任大股东名流投资有限公司进入幸福实业后，清理出令人吃惊的注水坏账虚增的应收款、虚评的资产等等，还发现几乎全部净资产2.5亿元在3年前就被抵押出去，资产大幅缩水变成了一个空壳。而当年为幸福实业出具审计报告的正是湖北立华会计师事务所。,关联方,在企业财务和经营决策中，如果一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。企业会计准则第36号关联方披露（2006）,关联方,在企业与关联方发生交易的情况下，企业应说明关联方交易的性质、交易类型与交易要素。企业会计准则第36号关联方披露（2006）,
