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1、三、记账凭证-含义、分类、内容、填制、审核,第四章 会计凭证,主要掌握三个方面问题：,一、会计凭证概述-会计凭证的含义、种类、作用,二、原始凭证-含义、分类、内容、填制、审核,1、会计凭证的概念及种类,一、会计凭证概述,记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。,业务起点。,按照编制的程序和用途不同：,原始凭证,记账凭证,凭证,账簿,报表,2、会计凭证的作用,记录经济业务，提供记账依据,明确经济责任，强化内部控制,监督经济活动，控制经济运行,1、原始凭证的含义及分类,二、原始凭证,在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以 记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。,按来
2、源 -,外来原始凭证、自制原始凭证,按填制手续及内容-,按格式-,通用凭证、专用凭证,一次凭证、累计凭证、汇总凭证,2、原始凭证的基本内容,-联系发票,名称、日期、受证单位 经济业务内容、签章、 编号、联次说明、附件,3、原始凭证的填制要求,记录要真实。,内容要完整。,手续要完备。,书写要清楚、规范。,编号要连续。,不得涂改、刮擦、挖补。,填制要及时。,4、原始凭证的审核,及时性,真实性、,合法性、,合理性、,完整性、,正确性、,不真实、不合法的原始凭证-,审核的原始凭证应根据不同情况处理：,完全符合要求的原始凭证-,内容不够完整、填写有错误的原始凭证-,1、记账凭证的含义及分类,三、记账凭证
3、,按内容-,收款凭证、付款凭证、转账凭证,又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证 按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录 后所填制的会计凭证。,它是登记账簿的直接依据。,按填列方式-,复式凭证、单式凭证,2、记账凭证的基本内容,-八项,名称、日期、编号 摘要、会计分录、 记账标记、附件、签字盖章,3、记账凭证的编制要求,基本要求。,具体要求。（会编）,4、记账凭证的审核,真实性、,完整性、,正确性、,四、会计凭证的传递与保管,1、会计凭证的传递：,指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中， 在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。,应注意：（1）传递线路 （2）传递时间,
4、2、会计凭证的保管：,指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。,三、各种账簿的具体内容,第五章 会计账簿,主要掌握四个方面问题：,一、会计账簿概述-会计账簿的含义、种类、作用,二、会计账簿的构成、启用与登记要求,四、对账、更正错账、结账,1、会计账簿的意义,一、会计账簿概述,会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍 。,中间、中心、核心环节,凭证,账簿,报表,会计科目,账户,账簿,记载、储存会计信息 分类、汇总会计信息 检查、校正会计信息 编报、输出会计信息,通过账簿的设置和登记，可以,2、会计账簿的分类,按用途：,A、序时账
5、簿,B、分类账簿,C、备查账簿,-库存现金、银行存款日记账,-总分类账、明细分类账,-备忘登记，辅助登记,按账页格式：,A、两栏式账簿,B、三栏式账簿,C、多栏式账簿,D、数量金额式账簿,按外形：,A、订本账,B、活页账,C、卡片账,（优缺点）,1、会计账簿的构成,二、会计账簿的构成、启用与登记要求,封面：主要标明账簿的名称和单位名称和会计年度。,扉页：账簿启用登记表。,账页：是账簿用来记录经济业务事项的载体，即账户。,2、会计账簿的启用,封面上写明单位名称和账簿名称，账簿扉页上附启用表；,启用订本式账簿：编定页数，不得跳页、缺号；,活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。,3、会计账
6、簿的登记要求,1、日记账,三、各类会计账簿的具体内容,-库存现金日记账和银行存款日记账,库存现金日记账：,（1）外观：订本式 （2）账页格式：三栏式多栏式 （3）登记人员：出纳 （4）登记依据：库存现金收款凭证库存现金付款凭证银行存款付款凭证 （5）登记要求：日清月结,银行存款日记账：,（1）外观：订本式 （2）账页格式：三栏式多栏式 （3）登记人员：出纳 （4）登记依据：银行存款收款凭证银行存款付款凭证库存现金付款凭证 （5）登记要求：日清月结，定期核对,2、总分类账,（1）外观：订本式 （2）账页格式：三栏式 （3）登记人员：会计人员（非出纳） （4）登记依据：记账凭证或：汇总记账凭证或：
7、科目汇总表,3、明细分类账,（1）外观：活页式或卡片式 （2）账页格式：三栏式-债权债务数量金额式-存货、工程物资多栏式-损益横线登记式-业务多环节 （3）登记依据：原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证,1、对账,四、对账、更正错账与结账,-为了保证账簿的正确性，对账簿记录进行的检查。,账证核对,：账簿记录与原始凭证、记账凭证,账账核对,：总分类账有关账户间,总分类账与明细分类账间,总分类账与日记账间,会计部门的明细账与保管、使用部门的明细账,账实核对,：账簿记录与财产（4大项）等实有数额间,会计凭证,账簿,正确,不正确,红字更正法（一红一黑）,不正确,不正确,名称、方向错误：,金额多记：,金额
8、少记：,划线更正法,红字更正法（一红）,补充登记法（一黑）,2、错账更正,记账凭证,借：库存现金 256贷：银行存款 256,账簿,库存现金,银行存款,265,256,256,例：企业从银行提取现金256元,更正方法：划线更正法,划销、更正、盖章,例：企业从银行提取现金256元,记账凭证,借：原材料 256贷：银行存款 256,账簿,库存现金,银行存款,256,更正方法：红字更正法,原材料,（1）借：原材料 256贷：银行存款 256,256,（2）借：库存现金 256贷：银行存款 256,-,（2）256,256,（2）256,（1）,256,（1）,例：企业从银行提取现金256元,记账凭证
9、,借：银行存款 256贷：库存现金 256,账簿,库存现金,银行存款,256,更正方法：红字更正法,（1）借：银行存款 256贷：库存现金 256,256,（2）借：库存现金 256贷：银行存款 256,-,（2）256,256,（2）256,（1）,256,（1）,例：企业从银行提取现金256元,记账凭证,借：库存现金 2560贷：银行存款 2560,账簿,库存现金,银行存款,2560,更正方法：红字更正法,（1）借：库存现金 2304贷：银行存款 2304,2560,-,2304,（1）,2304,（1）,例：企业从银行提取现金256元,记账凭证,借：库存现金 156贷：银行存款 156,
10、账簿,库存现金,银行存款,156,更正方法：补充登记法,（1）借：库存现金 100贷：银行存款 100,156,-,（1）100,（1）100,3、结账,-全部经济业务入账后，定期计算各账户的本期发生额和余额，结束本期账簿记录。,程序：,a、将本期经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；,b、根据权责发生制的要求，调整有关账项。,c、将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；,d、结算出资产、权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。,3、结账,-全部经济业务入账后，定期计算各账户的本期发生额和余额，结束本期账簿记录。,结账的方法,a、对不需按月结计本期发生额的账户-,b、需要按月
11、结计发生额的账户-,c、需要结计本年累计发生额的某些明细账户-,d、总账账户平时只需结出月末余额,e、年度终了结账后有余额的账户，要将其余额结转下年。,五、会计账簿的更换与保管,1、会计账簿的更换（时间）,2、会计账簿的保管（要求）,-绝大部分在新年度,-会计机构暂管1年。,-查阅、保管期限、销毁,第六章 账务处理程序,主要掌握两个方面问题：,一、账务处理程序的意义和种类,二、几种主要账务处理程序的内容。-含义、程序、特点、优点、缺点、适用范围,一、账务处理程序的意义和种类,也称会计核算组织程序或会计核算形式， 是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。,不同的凭证组织、账簿组织及其结合方
12、式， 形成了不同的账务处理程序。,常用的账务处理程序：记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序,- 记账凭证账务处理程序,原始凭证,原始凭证 汇总表,记账凭证,明细 分类账,收付转,现 银 日记账,总分 类账,会计 报表,二、几种常见账务处理程序,一、特点直接根据记账凭证登记总分类账，因此得名最基本的账务处理程序。 二、优点简单明了，易于理解。总账详细。 三、缺点总分类账的登记工作量较大。 四、适用规模较小、业务较少的单位,记账凭证账务处理程序:,-汇总记账凭证账务处理程序,原始凭证,原始凭证 汇总表,记账凭证,明细 分类账,收付转,现 银 日记账,总分 类账,会计
13、报表,汇总记 账凭证,记账 凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金收 款凭证,银行存款 收款凭证,现金付 款凭证,银行存款 付款凭证,按贷方科目 分“堆”,汇总现金 收款凭证,汇总银行存款 收款凭证,汇总现金 付款凭证,汇总银行存款 付款凭证,（分录要求“一贷”）,一、特点定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账，因此得名。 二、优点减轻总分类账的登记工作量。汇总记账凭证能反映账户对应关系。 三、缺点汇总记账凭证的编制工作量较大。 四、适用规模大、业务多的单位,汇总记账凭证账务处理程序：,- 科目汇总表账务处理程序,原始凭证,原始凭证 汇总表,记账凭证,明细 分类账,收付转,现
14、银 日记账,总分 类账,会计 报表,科目汇总表,记账凭证,科目汇总表,（相当于发生额试算平衡）,一、特点定期根据记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账，因此得名。 二、优点减轻总分类账的登记工作量；科目汇总表起试算平衡的作用。 三、缺点科目汇总表数据不能反映账户对应关系。 四、适用适用于所有单位,但更适用于规模较大、业务较多的单位,科目汇总表账务处理程序：,总说明：,1、记账凭证账务处理程序是最基本的程序,2、各种账务处理程序的主要区别在于：,登记总账的依据和方法不同。,第七章 财产清查,主要掌握三个方面问题：,一、财产清查概述-含义、分类、意义、程序、盘存制度,二、具体不同财产的清查方法,三、财产清查结果的处理,一、财产清查概述,、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的 盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符 的一种专门方法。,、财产清查分类,按财产清查的范围分： 全面清查 和 局部清查,（何时进行）,按财产清查的时间分为： 定期清查 和 不定期清查,（一般何时）,、财产清查意义,保证会计资料的真实可靠。,保护财产的安全和完整。,促进财产物资的有效使用。,
