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1、建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材企业所得税会计处理教学内容： 1、企业所得税概述 2、企业所得税计算 3、企业所得税会计处理 4、企业所得税纳税申报教学重点和难点： 企业所得税的应纳税所得额的计算、会计处理教学目的： 通过本章教学要求学生了解纳税义务人、资产的税务处理，明确税收的优惠政策，掌握所得谁计算和所得税的会计处理，会 编企业所得税纳税申报表。建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 开篇讨论题 张晓敏大四
2、到一个企业财务部实习，指导教师李经理 给小张一份资料，要求她计算一下所得税额。该资料的主 要内容是： （1）企业主营业务收入2000万元，从被投资企业取得 投资收益120万元，购买国家金融债券取得利息收入30万 元。 （2）主营业务成本1000万元。 （3）期间费用500万元，其中有招待费50万，广告费 100万元。 （4）将一批产品通过民政部门捐给了灾区，该批产品成 本价100万元，公允价值150万元。 张晓敏用不到5分钟就计算好了并交给了李经理，数 额为（2000-1000-500+50）*25%=137.5万元。 李经理看后，笑了笑。你认为，这个笑是肯定还是否 定？建筑面积计算规范解决问
3、题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材第一节 企业所得税概述 一、企业所得税概念 企业所得税是对企业的生产经营所得和其它所得征收的一种税。 所得税自1799年在英国创立以来，在200余年的时间里，得到了迅速发展并日臻完善，现已成为现代经济生活中被人们普遍熟知的经济现实，并被冠以“良税”之称。 建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 所得税分为企业所得税和个人所得税两类。企业所得税是对有关会计主体的生产经营所得和其它所得依法征收的税种，而个
4、人所得税是对自然人因从事劳动、生产经营和投资等各项活动取得的各种应税所得征收的税种。在我国的一个特定时期，由于历史原因和国家经济发展的需要，企业所得税又分为内资企业所得税和外资企业所得税（外资企业所得税是外商投资企业和外国企业所得税的简称）两种。建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 1979年以前我国企业没有企业所得税，实现的 利润直接上交给国家。1979年以后进行了一系列利润 分配制度改革，如“利润留成”、“利润包干”等办法。 1983年上半年实行第一步利改税，即对国有工业、商 业、交通企业征收所得税
5、；1984年10月又推行第二步利改税，即国有企业只要有所得都交企业所得税； 1985年对集体企业征收所得税，1988年对私营企业征 收所得税。1993年12月31日发布企业所得税暂行条 例统一了企业所得税制。在此之前，即1991年4月9日颁布了中华人民共和国外商投资企业与外国企业 所得税法。2007年3月16日通过了企业所得税法实现了两税合一。建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 二、企业所得税的纳税人 (一) 纳税人定义 企业所得税纳税人是在中华人民共 和国境内，企业和其他取得收入的组织 。 （二）纳
6、税人分类 作为纳税人的企业，税法将其分为两 类：居民企业与非居民企业，这两类企 业纳税义务不同。 建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 “居民”是国际税法上的重要概念。在 国际上，不同社会形态的国家、同一社 会形态在不同国家、同一国家在不同时 期，由于政治、经济、法律、文化等背 景不同，对居民的称谓及法律界定各异 。战后，随着国际经贸关系的发展和税 法惯例的国际化，国际税法学界对居民 这一概念已逐步达成共识，即按照一国 法律，依住所、居所、管理场所或其他 类似性质的标准，负有纳税义务的人。建筑面积计算规
7、范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 1、 居民企业，是指依法在中国境内成立 ，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理 机构在中国境内的企业。 几点解释： （1）中国境内成立的企业，包括依照中国 法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业 单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 （2）依照外国（地区）法律成立的企业， 包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他 取得收入的组织。 （3）实际管理机构，是指对企业的生产经 营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理 和控制的机构。建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手
8、册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 2、非居民企业，是指依照外国（地区）法律成 立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立 机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所， 但有来源于中国境内所得的企业。 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动 的机构、场所，包括： （1）管理机构、营业机构、办事机构； （2）工厂、农场、开采自然资源的场所； （3）提供劳务的场所； （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作 业的场所； （5）其他从事生产经营活动的机构、场所。建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季
9、青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 （三）纳税义务 1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于 中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其 所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业 所得税。建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 实际联系，是指非居民企业在中国 境内设立的机构、场所拥有据以取得所 得的股权、债权，以及拥有、管理、控 制据以取得所得的财产等。 非居民企业在中国境内未设立机构 、场所
10、的，或者虽设立机构、场所但取 得的所得与其所设机构、场所没有实际 联系的，应当就其来源于中国境内的所 得缴纳企业所得税。 建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 三、纳税对象 应纳税所得 （一）所得包括的范围 包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 （二）境内外所得确定 来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 建筑面
11、积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 （3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案
12、精益生产培训教材 四、企业所得税的计税依据 企业所得税的计税依据是应纳税所得额， 即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税 收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以 前年度亏损后的余额。 （一）计税收入总额 所得税的计税收入与会计收入密切相关 ，但又不一定等于会计收入。因为有的尽管不 是会计收入但按税法规定要计税，有的虽然是 会计收入但按税法规定却要从应税收入中扣除 。列入计税收入的主要项目如下：建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 企业以货币形式和非货币形式从各种来 源取得的收入，为收入总额。包括：
13、1、基本收入 （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 2、 “视同销售”的收入 包括将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途。 3、非货币性资产交换的收入。建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精
14、益生产培训教材 （二）不征税收入 （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事 业性收费、政府性基金； （3）国务院规定的其他不征税收入（是指 企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项 用途并经国务院批准的财政性资金）。建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 （三）免税收入 （1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股 息、红利等权益性投资收益；( 是指居民企 业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。) （3）在中国境内设立机构、场所的 非居民企业从居民企业取得与该机构、 场所有实际联系的股息、红利等权益性 投资收益； （4）符合条件的非营利组织的收入 。 建筑面积计算规范解决问题方法和途径客户服务培训手册教学讲义激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 注意：不征税收入与免税收入的区别 从性质和根源上，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入，永久不列为征税范围。在理论上不征税收入是纳税人的纳税义务自始
