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1、会计技能培训建筑面积计 算规范解决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材现金流量表租金收入费用1利息资本化计算2其他需注意事项34目录建筑面积计 算规范解决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 原筹资活动下“收取的合作方借款、建设项目往来款等”现要 求进行拆分，请分别在“收取的合作方（非公司少数股东）借 款” 、“收取的公司少数股东借款”、 “收取的建设项目往 来款”填写，并请正确填写； 原投资活动下“支付的合作方借款、建设项目往来款等”现要 求
2、进行拆分，请分别在“支付的合作方（非公司少数股东）借 款” 、“支付的公司少数股东借款”、 “支付的建设项目往 来款”填写，并请正确填写； 注意：上述收取和支付的建设项目往来款不包括公司正常工程 建设支付的工程款，如为该类工程款，则应在“购置房屋、商 场改造所支付的现金”中填写。月报模板-现金流量表直接法建筑面积计 算规范解决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 “经营性应收项目的减少”、“经营性应付项目的增加”的调 整：如果其他应收款、其他应付款的变动中有属于投资或筹资 活动的，需要进行扣除。举例说明： 例1：A公司
3、当月购置了一固定资产金额100万，尚未支付购置 款，计入其他应付款。除此以外未发生其他业务。 分析：该月经营活动无现金流动，直接法经营性现金流为0， 但间接法中会有“经营性应付项目的增加”100万，经分析，该 变动由于投资活动产生，故应扣除该100万，因此“经营性应付 项目的增加”为0。月报模板-现金流量表间接法建筑面积计 算规范解决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 例2：B公司当月向合作方支付资金拆借款200万，计入其他应 收款。除此以外未发生其他业务。 分析：该月经营活动无现金流动，直接法经营性现金流为0， 但
4、间接法中会有“经营性应收项目的减少”-200万，经分析， 该变动由于投资活动产生，故应加回该200万，因此“经营性应 收项目的减少”为0。 注意：收取/支付的红星美凯龙集团合并范围内母子公司与分 公司往来款，虽同样为投资性资金拆借，但在集团层面会进行 抵消，因此将其在直接法中反映为经营活动，不需要在间接法 中进行调节。月报模板-现金流量表间接法建筑面积计 算规范解决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 支付的投资款，但被投资公司尚未成立时： 如被投资公司不拟合并：计入“对外投资支付的现金”， 且资产负债表余额反映为其他
5、应收款； 如被投资公司拟合并：计入“对红星美凯龙集团内部投资 支付的现金”，且资产负债表余额反映为其他应收款；同 时需要告知总部合并报表编制的同事将其调整为银行存 款。 A公司代B公司支付的土地款： 如B公司已成立：A公司计入“支付的红星美凯龙集团合并 范围内母子公司与分公司往来款”，B公司同时计“收取的 红星美凯龙集团合并范围内母子公司与分公司往来款”和 “购置无形资产和其他长期资产支付的现金”； 如B公司尚未成立，则A公司直接计入“购置无形资产和其 他长期资产支付的现金”，待B公司成立后，做调整。月报模板-现金流量几类特殊情况建筑面积计 算规范解决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义
6、激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 集团家居商场柜台出租业务： 自有商场的柜台出租：仅作为经营租赁的出租人 租入商场的柜台出租：即为经营租赁的承租人，亦为 经营租赁的出租人租金收入费用的核算建筑面积计 算规范解决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 作为出租人的准则要求： 租金的处理：在一般情况下，出租人应采用直线法将 收到的租金在租赁期内确认为收益。 出租人对经营租赁提供激励措施的处理：出租人提供 免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个 租赁期内，按直线法或其他合理的方法
7、进行分配，免租 期内出租人应当确认租金收入。 结合商场的实际情况： 一年租赁合同提供两个月免租期： 签署两年期租赁合同，第二年租金上涨10%： 因特殊原因经审批后优惠租金：租金收入费用的核算-作为出租人建筑面积计 算规范解决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 作为承租人的准则要求： 租金的处理：承租人应当将经营租赁的租金在租赁期 内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益 出租人提供激励措施的处理：出租人提供免租期的， 承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内， 按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应
8、当确 认租金费用及相应的负债。 结合租入商场的实际情况： 十年租赁合同提供半年免租期： 该十年期租赁合同，每年租金比上涨10%： 因特殊原因经审批后优惠租金：租金收入费用的核算-作为承租人建筑面积计 算规范解决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 各公司利息支出来源： 银行借款利息支出： 集团内或关联方资金拆借利息支出： 均符合借款费用定义和范围。 注意：目前集团每季度进行集团内资金拆借利息收支配 比，各资金借出方需适当测算应收取的利息收入是否合 理，避免税务问题。利息计算及资本化利息资本 化计算表建筑面积计 算规范解
9、决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 借款类别： 专门借款：是指为购建或者生产符合资本化条件的资 产而专门借入的款项，通常应当有明确的用途。注意区 分“固定资产抵押借款” 一般借款：是指除专门借款之外的借款。 本集团涉及的符合资本化条件的资产： 商场建造： 房地产开发产品：利息计算及资本化建筑面积计 算规范解决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 开始资本化时点：资产支出已经发生、借款费用已经发 生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要
10、的购 建或者生产活动已经开始。三者不可或缺。 特别注意： 商场建造：仅购买了商场土地，但尚未动工，则购买 商场土地对应的借款费用不可资本化。 房地产开发产品：属于符合资本化条件的存货，从购 买土地开始即认为为使资产达到可销售状态所必要的购 建活动已开始，可以将借款费用资本化。利息计算及资本化建筑面积计 算规范解决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的 ，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未 动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投 资取得的投资收益
11、后的金额，确定专门借款应予资本化的 利息金额。 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款 的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产 支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确 定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一 般借款加权平均利率计算确定。 资产支出加权平均数=sum(支出*占用天数/期间天数) 一般借款的资本化率=sum(本金*利率)/sum(本金）利息计算及资本化建筑面积计 算规范解决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材例：某公司2011年借款情况和工程支出发生情况分别如
12、下表 ：利息计算及资本化利息资本 化计算表借款金额额是否专项专项起始日期到期日期年利率200,000,000.00专项借款2010年1月1日2012年12月31日9.0%100,000,000.00专项借款2011年7月1日2013年6月30日7.0%100,000,000.00专项借款2011年9月1日2012年8月30日7.0%300,000,000.00非专项借款2011年1月1日2013年12月31日8.5%200,000,000.00非专项借款2011年9月15日2012年9月14日7.5%其中专项借款 闲置期间产生 利息收入100 万。建筑面积计 算规范解决问题 方法和途径客户服务
13、培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材Page15 问题：目前部分商场正在试点使用网上支付宝账户。顾客可以 在网上下单，通过支付宝支付一定金额的订购款（例如每笔10 元）后，至商场进行家具建材的实际购买和结算。 解答： 由于支付宝账户为第三方账户，在款项划至公司账户前， 应作为其他应收款核算，待出纳和主办将支付宝账户余额划 至公司账户时，确认为银行存款。 由于支付宝账户非银行账户，无法提供对账单，因此主办 会计务必登记好支付宝账户的明细台账和余额，在每一期划 款前均需将余额核对无误。其他需注意事项-支付宝订购建筑面积计 算规范解决问题 方法和途
14、径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材Page16 商场促销向消费者赠送礼品时，需要视同销售； 若为一般纳税人，商场购进商品，用于促销奖品或赠送，一般 纳税人商场应事先取得进项抵扣发票， 借：周转材料低值易耗品 借：应交税费增值税进项税额（增值税适用税率） 贷：银行存款 活动中发放或对外捐赠 借：销售费用企划广告促销活动 /营业外支出捐赠支出 贷：周转材料低值易耗品 贷：应交税费增值税销项税额（增值税适用税率） 注意：原家居商场会计核算制度中误写为“贷：应交税费 增值税进项税额转出”，特此更正。其他需注意事项-视同销售建筑面积计 算规
15、范解决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材Page17 在2011年3月发布的企业会计准则讲解2010年中，规定“ 企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取 得商品时，应作为预付账款进行会计处理，待取得相关商品时 计入当期损益（销售费用）。企业取得广告营销性质的服务比 照该原则进行处理。” 本集团相应规定“预付的企划广告费，尚未取得广告服务时， 计入预付账款科目，待取得相关服务时计入销售费用。”其他需注意事项-预付广告费建筑面积计 算规范解决问题 方法和途径客户服务培训手册教学讲义 激励基本理论江山四季青商贸城策划招商及后期商业运营方案精益生产培训教材谢谢
