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1、国泰君安证券股份有限公司预算管理培训全面预算体系介绍安达信公司 二零零二年四月十二日企业咨询年安达信版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、安达信预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排22002年安达信版权所有预算培训目的q通过此次研讨，帮助国泰君安管理人员准确理解预算的概念与作用；q通过介绍安达信预算管理的理念与模型，使国泰君安管理人员更好地理 解预算与公司战略、绩效管理、风险控制、成本管理之间的关系；q通过介绍安达信预算管理的全球最佳实践，帮助国泰君安管理人员了解 国外先进证券金融企业实行预算管理的相关经验；q介绍安达信对建立国泰君
2、安未来预算体系的初步设想；q与国泰君安管理人员一起讨论下阶段的工作安排及相互的配合，为将来 预算体系的实施打好基础。32002年安达信版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、安达信预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排42002年安达信版权所有关于预算管理的调查q2001年3月份，英国Cranfield大学对全球15家跨国公司的高层管理人员与 30家证券公司的高级分析师进行关于预算管理的调查访问q15家跨国公司包括壳牌石油、福特汽车、敦豪快运、沃尔沃汽车、思科 网络等公司，而30家证券公司中则有德意志投资银行、摩根斯坦利、美 林证券、谨
3、慎证券公司、标准普尔等著名证券企业q通过汇总分析被访者对企业现有预算管理的评价，可以发现他们对现有 预算管理的抱怨主要集中在以下12个方面52002年安达信版权所有被调查企业预算管理存在的十二个问题q预算编制过程过于耗时、成本太高q预算管理缺乏弹性，对市场变化的反应迟钝q事实上，预算没有很好地支持公司的战略，甚至与之产生冲突q预算管理中存在许多非增值性的流程，缺乏效率q预算更多地注重成本的减少，而不够注重价值的增加q预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制q预算管理缺乏创新意识，如没有随着组织架构的改变而改变q预算管理中存在许多“不正当”的行为q缺乏预算调整机制，预算制定后几乎不再进行修改q作
4、为预算编制基础的许多假设尚未得到充分地论证q人为设置部门之间的障碍，缺乏必要的知识共享q预算管理中公司管理层所作的许多决策使员工感到缺乏重视62002年安达信版权所有国泰君安的预算管理q 国泰君安实施预算管理只有两年多的时间，其预算管理尚有 待进一步提高：2002年度2000年度1999年度 1999年下半 年公司刚合 并成立，预 算工作还未 来得及开展 公司以利润为 基准向各部门 下达编制2000 年度预算的要 求，预算内容 主要为财务收 支预算 公司的预算 内容进一步 扩大到资金 需求初步预 算，但缺乏 有效的监控 及执行预算 年度2001年度 公司的预算内 容扩大到资本 性支出预算， 为
5、全面预算体 系的建立奠定 了基础72002年安达信版权所有国泰君安预算存在的主要问题q现有的市场研究手段还需完善，市场研究的成果与结论尚不能完全指导 公司年度预算的制定；q在制定预算的过程中，公司内部缺乏纵向和横向的沟通，造成各部门对 制定的预算存在理解上的偏差；q缺乏清晰的预算编制流程及标准的预算编制方法，造成各部门在其预算 编制的具体过程中操作口径不甚统一；q预算缺乏弹性，缺少必要的反馈调整机制，使预算不能随市场等因素的 重大变化而变化；q预算制定与实施缺乏相应配套的绩效管理机制，削弱了预算应有的强制 性与严肃性，从而使公司的战略目标也难以得到很好地实现。82002年安达信版权所有目录1、
6、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、安达信预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排92002年安达信版权所有预算的概念q 在安达信“全球最佳实务数据库”中，对预算有如下描述：A budget is a systematic method of allocating financial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, h
7、elp control spending, and predict cash flow and profit.预算，是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合 理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略 目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。102002年安达信版权所有预算可以激励员工努力工作并作为员工绩效考评的依据预算有助于计划、交流、设定公司员工的行为标准使其符合公司战略发展需要细化战略规划和年度业务计划，是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排预算的作用q 预算是对企业经营计划的一种正式、量化的表述形式，为企 业提供衡量实际业绩的基准点。在遵循公司战略目标的
8、前提 下概括了公司的目标及达成目标的可行步骤，科学完善的预 算管理对公司的作用至少有以下几个方面：预算可以促使公司管理层认真考虑完成目标的方法并对市场变化做好准备预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具112002年安达信版权所有绩效管理体系部门预算业务部门 收入预算 费用预算 利润预算 资金预算 管理部门 费用预算 资金预算 部门财务类KPI绩效管理报告体系战略规划战略及行动规划年度经营规划公司预算公司KPI部门业务规划年度营运计划销售预测销售计划 部门非财务类KPI个人绩效考核 考核频率 每日 每周 每月 每季度 每年 预算实际执行情况 平衡分数卡 公司 部门绩效管理沟通 每日 每周 每月
9、 每季度 每年反馈 修正执行122002年安达信版权所有预算与公司战略q通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算是 公司战略规划重要的组成部分；q通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应；q通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的 竞争优势，以达成既定的战略。公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总132002年安达信版权所有预 算预算与绩效管理q在公司中，预算与绩效管理都有不同的层次相对应；q预算是绩效管理的基础，是公司各部门绩效考核的比较
10、标竿；q预算的实现又需要通过绩效管理进行调整与控制，缺乏相应绩效考核的预算会 造成实际的经营结果与战略目标相脱钩。公司战略战略目标公司绩效部门绩效目标1目标2目标3关键指标1关键指标2关键指标3关键指标1关键指标2关键指标3个人绩效关键指标1关键指标2关键指标3公司预算部门预算考核基础考核基础生成数据生成数据142002年安达信版权所有预算与风险控制q在执行预算过程中进行数据分析可以作为公司风险识别的一种工具；q而通过预算编制和执行过程中的监控可以防范如下风险（红色标注）：权益风 险汇率 汇率易变性 利润折算风险权益价格 权益价格易变性 权益基础风险 股利风险利率 收益曲线风险 利率易变性 利
11、率基础扩展 预付风险利率风险货币风险交易风险执行错误 产品构成复杂 记帐错误 结算错误 商品发送风险 文党/合同风险超过限额 欺诈交易 舞弊 洗钱 安全风险 主要人员风险 办理程序中的风险运营控制 风险系统风险程序风险编程错误 模式/方法错误 市场参照信息有误 管理信息 计算机系统故障 电信系统故障 对意外事件的规划企业风险市场/ 定位风险运营风险Liquidity Risk经济部门 手段 主要交易投资组合过 分集中市场流动 性风险市场流动性 谨慎的市场流动性商业/ 事件风险信贷等级变化 声誉风险 失误风险 法律风险 灾难风险 法规风险信贷风险信贷扩展风险 直接信贷风险信贷等值风险结算风险关联
12、风险沟通故障 时间性差异造成的故障稳定性 市场敏感度152002年安达信版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、安达信预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排162002年安达信版权所有预算制定全球最佳实践借鉴预预算制定全球最佳实实践最佳实实践公司 预算制定与公司战略相联系 设计战 略性分配资源的流程 将激励机制与绩效指标相联系 将成本控制与预算相联系 降低预算的复杂性及预算制定周 期 制定预算中要包含对变 化因素的 考虑172002年安达信版权所有最佳实践原理 将预算制定与公司战略相联系可以使公司的战略更好地得到贯彻。预算对于资源分配和
13、进度监控具有指导意义。将制定、执行预算同公司的战略结合起来，有助于调整公司策略，得到有关机遇和挑战的反馈，最终有助于提高绩效水平 制定预算过程中应平衡考虑各类战略目标 加强预算制定过程中的相互沟通 对预算制订者实施相关培训 最佳实践公司 戴尔电脑公司董事长兼首席执行官迈克戴尔每年都要举行几次会议向公司员工传达公司当前的战略。几年前，公司财务部进行了为期15个月公司全员培训，内容为资本收益率等战略指标。现在公司员工能够通过内部网络随时进入这些课程学习。最佳实践：将预算制定与公司战略相联系预算制定全球最佳实践借鉴（续）182002年安达信版权所有最佳实践原理 实行最佳实践的公司制定始终如一的方针指
14、导资源分配，运用公平的途径解决竞争需求。在资源分配的过程中节省了时间，加大对项目及运作的资金投入使战略的实施更加行之有效 设计高效、合理流程能使公司更清晰的传递公司的战略；对营运和资本预算的回顾进行协调；对项目建议书采用综合考虑的标准，对项目建议书的评估采用一致的标准；采用跨部门的团队来评估项目建议书，按需求监控结果并修改流程 最佳实践公司 位于纽约的跨国制药界的巨人Merck 对不同的假设情况建立情景模型;为具有竞争优势的机会预留预算;为辅助预算制定而采取具有弹性的预测技巧 最佳实践公司 在1980年左右，复印和打印设备制造商施乐公司（Xerox Corp.）没有能够为一些项目进行预留，而以
15、后这些项目为它的竞争者取得了高度的成功。为了防止此类损失的再度发生，公司设立了Xerox 技术风险基金来为核心业务外的项目提供投资。当项目开始盈利，Xerox将出售主控部分。其他的公司将接手此业务。当然此类基金必须受到监控来确保达到其预定目的 最佳实践：制定预算中要包含对变化因素的考虑 预算制定全球最佳实践借鉴（续）232002年安达信版权所有目录1、预算培训目的2、预算管理现存的问题3、安达信预算管理的理念4、预算制定全球最佳实践借鉴5、全面预算体系介绍6、下一阶段工作安排242002年安达信版权所有全面预算体系的基本框架财 务 体 系战 略 目 标 调 整公司全面预算管理战 略 目 标 实
16、 施财务财务管理管理公 司 战 略财务分财务分析析决策支决策支持持绩效考绩效考核核主 营 业 务 投行承销、投资自营、财务顾问、经纪业务、代客理财会会 计计核核 算算 风险风险 管理管理风险风险 管理管理252002年安达信版权所有全面预算管理的流程总览确定公司的 战略编制公司的 年度预算审批公司的 年度预算预算的执行 监控和调整预算执行结果对战略的指导262002年安达信版权所有确定公司的发展战略确定公司的 战略编制公司的 年度预算审批公司的 年度预算预算的执行 监控和调整预算执行结果对战略的指导272002年安达信版权所有战略管理的基本框架战略形成企业目标愿景、使命和价值观评估和控制特定战略执行实施计划内部状况分析最佳借鉴成文执行评估战略改进主要成功因素外部环境分析市场/行业分析部门业务计划预算282002年安达信版权所有战略规划、业务计划与预算的关系战略选择A战略选择B战略选择C战略选择D
