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1、 第九章：成本预测与成本决策本章要点：本章主要介绍成本预测与成本决策的有关内容 。主要内容成本预测成本决策一、成本预测成本预测是以成本的历史资料 或相关资料为依据，根据影响成本 的各因素与成本的关系，结合企业 发展前景和采取的措施，运用科学 的方法，对未来的成本水平及其变 化趋势作出的科学测算。1、成本预测的内容（1）产品开发阶段的成本预测（2）产品设计阶段的成本预测（3）计划编制阶段的成本预测（4）计划实施阶段的成本预测2、成本预测的程序确定预测目标收集预测资料建立预测模型利用模型预测分析预测结果3、成本预测的方法定性预测法是成本管理人员根据 专业知识和实验经验，运用逻辑思维方 法，对产品成
2、本可能达到的水平及发展 趋势作出预测的方法。该方法主要利用直观材料，依靠管 理人员的素质和分析能力进行的主观判 断，因此该方法也称为直观判断法或判断分 析法。预测过程是：首先由熟悉企业财务情 况和生产经营情况的专家，根据过去积 累的经验，进行分析判断，提出预测的 初步意见，然后再通过召开座谈会或函 询调查等形式，对上述预测的初步意见 进行修正补充。最后得出预测的最终结 果。定性预测法具体包括：专家判断法、 主观概率法、综合预测法定量预测法又称数量分析法，是指在 完整掌握与预测对象有关的各种要素定量 资料的基础上，运用现代数学方法进行数 据处理，据以建立能够反映有关变量之间 规律性联系的各类预测
3、模型进行预测的方 法。具体包括：趋势外推分析法、因果关 系分析法。4、目标成本预测目标成本是在一定时期内应达到的成本 水平，是企业未来一定期间成本管理工作 的奋斗目标。目标成本预测是在综合考虑未来一定时 期内的有关产品的品种、数量、价格、税 金、利润等因素基础上而进行的成本水平 的测算。为使产品的目标成本测定合理，就必 须广泛地进行市场调查，搜集各种技术和 成本资料，为测定目标成本提供各种可靠 的数据。市场调查主要是对国内外同类产品的 基本情况进行调查。市场调查主要包括以下：国内外同类产品的性能、特点、主要技术 资料和基本数据国内外同类产品的发展趋势国内外同类产品使用及销售方面的情况国内外同类
4、产品的成本资料本企业情况的调查经市场调查占有大量技术数据和成本 数据之后，就可以根据企业目标利润的 要求，采用一定的方法测定产品的目标 成本。测定的方法，目前实践中采用比较广 泛的方法是“倒扣法”，即先确定目标利 润，然后从产品的预计价格中减去税金 和目标利润，余额就是要努力实现的目 标成本。目标成本=产品预计价格应纳税金目 标利润5、设计成本预测产品目标成本确定之后，还要根据产 品的设计图纸测算产品的设计成本，以便 正确确定产品在正常投产后的成本水平。设计成本是指按产品的设计方案测算 的产品成本，而不是为设计产品而发生的 各项设计费用。产品设计成本的高低主要取决于产品的 结构、零部件的材质以
5、及加工的难易程度 。产品设计成本的测算方法有：直接法根据设计方案的技术定额来 测算。概算法比照类似产品成本来概算。分析法通过新老两种产品在结构上 、用料上、工艺上的对比分析，计算其差异成本，并进行增减调整，以求得新 产品的设计成本。6、成本降低幅度预测成本降低幅度的测算一般对可比产品 进行。步骤：计算上年全年预计平均单位成本测算各项主要因素的影响程度综合各因素影响数，确定成本降低幅 度7、成本变动趋势预测成本变动趋势预测就是根据产量与成 本相互关系的直线方程式，预测计划期内 产量变化条件下的产品总成本和单位成本 的水平。产品成本与产量之间的关系为：Y=A+BXY为产品总成本，X为产品产量，A为
6、固 定成本总额，B为单位变动成本。确定A、B值的方法有以下几种：加权平均法高低点法回归分析法二、成本决策决策是指人们为了实现某一特定目标， 在占有完备资料的基础上，借助于科学的 理论和方法，进行必要的计算、分析和判 断，从若干可供选择的方案中，选择并决 定采用一个最优方案。成本决策是指为了实现成本目标，根 据成本预测提供的数据和其他有关资料， 运用决策理论和方法，从多个成本备选方 案中选择最佳成本方案的过程。1、成本决策的分类按决策涉及的时间长短分为长期成本决 策和短期成本决策。按决策条件的肯定程度分为确定型成本 决策、风险型成本决策和不确定型成本决 策。按决策者所处的管理层次不同分为高层 成
7、本决策、中层成本决策和基层成本决策 。按决策的内容内容不同分为工艺方案的 成本决策、生产批量的成本决策。2、成本决策的原则先进性原则可行性原则责任性原则民主性原则效益性原则3、成本决策的程序确定成本决策目标拟定各种备选方案评价各种备选方案选择最佳方案4、成本决策的方法定性决策分析法和定量决策分析法定性决策分析法又称为非数量决策分析 法，是依靠专家、有丰富知识和经验的专 业人员的分析能力，利用直观材料和逻辑 推理对所提出的各种备选方案作出正确评 价和选择的方法。该方法没有固定模式，主要适用于缺 乏完备准确的历史资料的企业。定量决策分析法是运用现代数学方法 和管理科学原理，将决策所涉及的变量 与决策目标之间的关系，用数学公式表 示出来，通过建立数学模型据以决策的 分析方法。适用于具备完整准确、数量依存关 系密切的历史资料的企业。主要有以下方法：差量分析法、本量 利分析法、概率分析法和线性规划法。
