中国电信2004合并预算讲解

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1、中国电信集团2004年合并预算报表 编制有关问题讲解天健会计师事务所 2003年10月22日 上 海2018/8/192018/8/191 12004年合并预算报表编制讲解的主要内容2004年合并预算报表编报的总体思路各层次合并预算报表的编报范围和原则各层次合并预算报表编制的基础准备工作2003年合并预算报表编制中的几个问题合并预算数据的填报、审核及上报DateDate2 22004年合并预算报表编报的总体思路2004年合并预算报表编制的总体指导思想2004年集团合并预算报表主要层次 2004年合并预算报表主要内容2004年合并预算报表编报的主要程序DateDate3 32004年合并预算报表

2、编制的总体指导思想继续采取层层合并的具体编报方法结合2003年试编合并预算报表的效果，2004 合并预算继续采取层层合并。因此，各层次合并预算报表编制的质量将直 接影响到集团公司对外报送的合并预算数据客观 性、合理性。DateDate4 42004年合并预算报表编制的总体指导思想预计内部往来、内部交易的抵销范围与 2003年试编时相同各层次企业编制合并预算报表时，对预计内 部交易的抵销主要考虑内部购销商品的抵销、内 部购销固定资产的抵销、内部购销无形资产的抵 销、内部费用（包括利息收支）的抵销等。DateDate5 52004年合并预算报表编制的总体指导思想预计内部往来、内部交易填报时注意事项

3、各层次企业之间预计由于提供内部劳务而形 成的在建工程和固定资产暂不要求抵销；如预计内部交易（劳务、商品销售）毛利较 小，且抵销内部销售利润对应科目及期间不易确 定时，对该部分预计内部交易可不予抵销；DateDate6 62004年合并预算报表编制的总体指导思想预计内部往来、内部交易填报时注意事项内部交易抵销时凡涉及未实现内部销售利润 须进行滚动抵销的在编制合并预算报表时不予考 虑；各层次企业之间预计由于提供酒店服务而形 成的内部劳务收支暂不要求进行抵销。DateDate7 72004年合并预算报表编制的总体指导思想2004年合并预算报表的期初余额问题主要涉及长期股权投资的权益法预测 问题，在编

4、制2004年合并预算报表时，涉 及期初数，可直接取自2003年预算数。DateDate8 82004年合并预算报表主要层次 第一层次 第二层次 第三层次省级电信公司及集 团公司控股子公司 省实业公司、省电信（有限） 公司及省公司控股子公司集团公司DateDate9 92004年合并预算报表主要层次未上市部分第三层次合并预算报表由省实业公司、省级主业控 股子公司编制第二层次合并预算报表由省级电信公司编制第一层次合并预算报表由集团公司编制集团公司各直属单位，纳入集团公司本部汇总预算DateDate10102004年合并预算报表主要层次上市部分第三层次合并预算报表由省电信有限公司 编制第二层次合并预

5、算报表由中国电信股份有 限公司编制第一层次合并预算报表由集团公司编制 DateDate11112004年合并预算报表主要内容合并预计资产负债表合并预计利润及利润分配表预计内部往来、内部交易明细表长期股权投资（权益法预测过程）明细表合并抵销分录汇总表DateDate12122004年合并预算报表编报的主要程序编报合并范围的确定内部往来、交易情况的预计核对长期股权投资权益法的预测合并预算报表的编制、审核DateDate13132004年合并预算报表编报的主要程序编报合并范围的确定依据中国电信集团合并预算报表暂 行规定确定合并范围，除拟上市六省市 外，其余各单位确定合并范围时应与2003 试编时基本

6、保持一致。DateDate14142004年合并预算报表编报的主要程序内部往来、交易情况的预计及核对如前文所述，预计内部往来、内部交易的范 围与2003试编时保持一致。对于核对工作，再次 予以强调。各省级电信公司完成第二层次合并预 算报表向集团公司报送前，一定要注意对申报的 第一层次内部往来、内部交易与对方单位核对一 致。DateDate15152004年合并预算报表编报的主要程序长期股权投资权益法的预测长期股权投资权益法预测方法与2003试编时保持 一致。同样需要强调核对工作，由于长期股权投资 （权益法预测过程）明细表中涉及两栏数据取自子 公司个别报表，因此权益法预测时，对涉及子公司 数据一

7、定要与其上报主表核对一致，特别需要关注 子公司数据上报后又有所调整的情况。DateDate16162004年合并预算报表编报的主要程序合并预算报表的编制、审核完成内部往来、内部交易的预计、核对以及长期 股权投资的权益法预测后，编制各层次合并预算报 表。中国电信股份有限公司及各省级电信公司负责 审核所属企业编制的第三层次合并预算报表，集团 公司负责审核中国电信股份有限公司及各省级电信 公司编制的第二层次合并预算报表。DateDate1717各层次合并预算报表的编报范围和原则各层次合并预算报表的编报范围如前文所述，分层次确定编报范围，对于各省级 电信实业公司及省主业控股子公司，要求确定各自合 并范

8、围后，使用合并预算软件编制第三层次合并预算 报表，而不能直接填列合并预算报表单户表。DateDate1818各层次合并预算报表的编报范围和原则合并预算报表的编报的主要原则中国电信集团第一、二层次企业应以其个别预算 报表，纳入合并范围、需要编制合并预算报表的子公 司合并预算报表，纳入合并范围、不需要编制合并预 算报表的子公司个别预算报表，以及其他有关资料为 依据，合并各项目数额编制合并预算报表。中国电信 集团第三层次企业应以其个别预算报表和纳入合并范 围的子公司个别预算报表以及其他有关资料为依据， 合并各项目数额编制合并预算报表。DateDate1919各层次合并预算报表的编报范围和原则合并预算

9、报表的编报的主要原则各层次企业个别预算报表基准日、预算期间、 预测方法及所采用的会计政策应保持一致；各层次企业编制个别预算报表及合并预算报表 所采用的会计政策应与预算年度当年年终决算会计 政策保持一致；DateDate2020各层次合并预算报表的编报范围和原则合并预算报表的编报的主要原则各层次企业在编制个别预算报表时，应采用 权益法预测其从子公司取得的投资收益。各层次 企业采用权益法预测其从子公司取得的投资收益 时，应以子公司个别预算报表为依据，而不以子 公司合并预算报表为依据。DateDate2121各层次合并预算报表的编报范围和原则合并预算报表的编报的主要原则集团公司在编制个别预算报表时，

10、应采用权益法预测 其自各省电信实业公司（十五个）取得的投资收益，尽管 集团公司持有各省电信实业公司股权低于20%；同样，各省级电信公司在编制个别预算报表时，对纳入所属控股公司（例如省电信实业公司）的控股子公司若 持有股份，也应采用权益法预测该部分投资，即使持股比 例低于20%。DateDate2222各层次合并预算报表的编报范围和原则合并预算报表的编报的主要原则中国电信集团第一、二、三层次企业在编制合并预算报表时，应充分运用重要性原则。主要包括：合并范围的确定以及内部往来、内部交易的预计。DateDate2323各层次合并预算报表编制的基础准备工作合并预算报表范围的提前确定所属层次个别预算报表

11、的及时编制各层次内部往来和内部交易表的及时预计核对权益法预测的及时进行DateDate24242003年合并预算报表编制中反映的问题编报程序上报资料完整性封面信息填报预计内部往来、内部交易的填列长期股权投资明细表的填列审核程序DateDate25252003年合并预算报表编制中反映的问题编报程序主要问题：部分省实业公司并未使用软件编报，而是直接录 入合并后的单户表，出现以下问题：由于未通过软件编报，在填报封面信息本部标识 时选择了 “1是”，附表中出现“长期股权投资明细 表（一）”，省实业公司对所属投资误填该表。而上 报省级电信公司后，由于封面信息本部标识改为“2 否”，故上述“长期股权投资明

12、细表（一）”自动隐 藏，省级电信公司在未考虑上述问题的情况下，进行 合并操作，直接导致其合并预算报表不平衡，且原因 不易察觉。DateDate26262003年合并预算报表编制中反映的问题上报资料的完整性主要问题：只上报合并预算报表（单户表），集团公司 持股的省实业公司数据未按要求上报等。依据暂行规定，需要上报的资料明确如下：省级电信公司：省电信公司合并数据库（含合并表、合并抵销表、 各单户表），集团公司持股的省电信实业公司合并数据 库（含合并表、合并抵销表、各单户表）；省电信有限公司：省电信有限公司合并数据库（含合并表、合并抵销 表、各单户表）DateDate27272003年合并预算报表编

13、制中反映的问题封面信息填报主要问题：所属合并层次、本部标识选择有误。合并预算软件与年报软件、财产清查软件等最 明显的区别是强调封面信息的重要性，对所属合并 层次、本部标识的选择一旦出错，将直接导致合并 预算报表错误。封面信息的填报在暂行规定及其附件中已明确 说明。DateDate28282003年合并预算报表编制中反映的问题封面信息填报衍生话题：软件汇总功能的延伸使用。部分省级电信公司将预计内部往来、内部交易的填 报下放至地市分公司，由地市分公司分别填列合并预算 软件，再进行汇总。对此，说明如下：鉴于主业个别预算编制由原有软件模型完成，故合 并预算软件在设计时未考虑主业汇总功能，但目前所使 用

14、的软件中可以部分支持上述操作。即对主业内部往来 不支持抵销（拼销），对与实业等单位往来可以简单相 加汇总。DateDate29292003年合并预算报表编制中反映的问题封面信息填报衍生话题：软件汇总功能的延伸使用。以省电信公司与地市电信分公司的架构为例，对上 述内部往来、内部交易的汇总功能操作说明如下：省电信公司本部财务部及地市分公司单户表封面信 息中所属合并层次选择“第三层次”本部标识选择 “2 否”，在此基础上填列完各单户表，装入同一数据库， 然后选择“汇总选择汇总”，选中需要汇总的单位 ，新建汇总封面，然后进行汇总，生成“H选择汇总表 ”，此时该表中已将主表、附表进行简单加总。 Date

15、Date30302003年合并预算报表编制中反映的问题封面信息填报衍生话题：软件汇总功能的延伸使用。需要提请注意的是：本部财务部及地市分公司与实 业等单位往来、交易仍须填入第二层次各表，即不受封 面信息影响。生成的“H选择汇总表”可通过报表类型 修改工具修改封面信息，再将省公司个别预算报表主表 输入、长期股权投资明细表填列完整即可生成省公司单 户表。举例如下。DateDate31312003年合并预算报表编制中反映的问题中国电信集团公司A省电信公司A省电信实业公司2.00%100.00%98.00%A省公司财务部B市电信分公司C市电信分公司D市电信分公司DateDate32322003年合并预

16、算报表编制中反映的问题预计内部往来、内部交易的填列主要问题：与上一层次合并范围单位相关数据未核对一致主要体现在：省级电信公司之间内部往来、内部交易未进行 适当的沟通，以至于单边填列。对此，建议各省从 重要性角度出发，对涉及电路租费等若金额极小（ 如几万元），在无法沟通的情况下，不必填列。DateDate33332003年合并预算报表编制中反映的问题预计内部往来、内部交易的填列对于上市省份，省电信公司及其所属实业公司 与有限公司之间内部往来、内部交易预计出现偏差 。该部分数据在第一层次即集团公司层面抵销， 故部分省电信公司、有限公司上报时未予以关注。 对此，在编制2004年合并预算时，要求各上市省份 对该部分交易充分核对一致后再上报数据。具体审核可通过建立查询模板执行。举例如下 。DateDate34342003年合并预算报表编制中反映的问题长期股权投资明细表的填列主要问题：与子公司个别预算报表数据不一致。出现这种问题