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1、财财 经经 法法 规规 与与 会会 计计 职职 业业 道道 德德 CaijingfaguiyukuaijizhiyedaodeCaijingfaguiyukuaijizhiyedaode第二章第二章: : 支付结算法律制度支付结算法律制度*1财经法规与会计职业道德第二章第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度第一节 支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念pp 含义：含义：是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等方式进行货币给付及资金清算的行为。pp 主要功能：主要功能：是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。Date2 2
2、财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述p支付结算的种类 1、依结算采用的工具划分：l l 票据结算方式：票据结算方式：l l 非票据结算方式：非票据结算方式：银行汇票 商业汇票 银行本票 支 票 汇 兑 托收承付 委托收款 信用卡等 Date3 3财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述p支付结算的种类 2、依结算适用的区域划分：l l 同城结算方式：同城结算方式：同一票据交换区域内；银行本票、支票只适用于同城结算l l 异地结算方式：异地结算方式：不在同一票据交换区域内托收承付、汇兑
3、只适用于异地结算Date4 4财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述（二）支付结算的特征1、须通过中国人民银行批准的金融机构进行;l 银行是支付结算和资金清算的中介机构;l 未经批准的机构和单位不得经营结算业务;2、支付结算是一种要式行为；l l 要式行为：要式行为：必须按规定形式进行的行为。Date5 5财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述3、支付结算的发生取决于委托人意志；pp除法律法规另有规定外，银行除法律法规另有规定外，银行l 不得为任何单位或者个人查询账户情况；l 不得为
4、任何单位或者个人冻结扣划款项；l 不得停止单位、个人存款的正常支付。Date6 6财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述4、统一管理和分级管理相结合的管理体制；l l 统一管理：统一管理：中国人民银行总行l l 分级管理：分级管理：中国人民银行分行5、支付结算必须依法进行。各方当事人均要依法结算。 Date7 7财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述二、支付结算的基本原则1、恪守信用、履约付款原则保护收款人的合法权益2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则保护存款人的合法权益3、银行不垫款原
5、则保护银行的合法权益Date8 8财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述三、支付结算的主要支付工具现金支付、非现金支付现金支付、非现金支付l 票据、汇兑广泛使用、大额支付中占主导地位；l 信用卡个人使用最频繁的支付工具、小额支付中占主导地位；l 托收承付 限制多、手续繁、使用少。Date9 9财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述四、支付结算的主要法律依据l 票据法l 票据管理实施办法l 支付结算办法l 银行卡业务管理办法l 人民币银行结算帐户管理办法l 异地托收承付结算办法l 电子
6、支付指引（第一号）等 Date1010财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户pp除法律法规另有规定外，银行除法律法规另有规定外，银行l 不得为任何单位或个人查询账户情况；l 不得为任何单位或个人冻结、扣划款项；l 不得停止单位、个人存款的正常支付。Date1111财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统
7、一规定的结算凭证l 票据不合规，票据无效；票据不合规，票据无效；l l凭证不合规，银行不予受理；凭证不合规，银行不予受理；Date1212财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述（三）填写票据和结算凭证的基本要求1、大写金额应用正楷或行书填写；使用繁体字也应受理；2、大写“元”后，应写“整”或“正”字； 3、大写金额数字前应标明“人民币”字样 ；Date1313财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的
8、要求进行书写；5、阿拉伯小写金额数字前面均应填写人民币符号“￥”；Date1414财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述6、票据的出票日期必须使用中文大写；l l 月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加零、贰拾和叁拾的，应在其前加零”；l l 日为拾壹至拾玖的，应在其前面加日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹壹”; ;7、出票日期使用小写的，银行不予受理；大写日期未按规范填写，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。Date1515财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业
9、道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改l l 金额大小写同时记载，二者必须一致；金额大小写同时记载，二者必须一致；l l 大小写不一致的票据无效；大小写不一致的票据无效；l l 不一致的结算凭证，银行不予受理。不一致的结算凭证，银行不予受理。l l 金额大写可用少数民族或外国文字记载金额大写可用少数民族或外国文字记载Date1616财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、
10、变造l 单位、银行签章：单位公章+法人签章；l 个人签章：个人本名签章。Date1717财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述p票据和结算凭证的金额、出票或签发日期金额、出票或签发日期、收款人名称、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。p其他记载事项，可以更改。l 原记载人更改；l 并在更改处签章证明。Date1818财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第一节第一节 支付结算概述支付结算概述p票据的伪造伪造：假冒他人或虚构人名签章；p票据的变造变造：签章以外的事项加以改变；pp票据上签章的变
11、造属于伪造。票据上签章的变造属于伪造。p票据上有伪造签章的不影响票据上其他真实签章的效力。Date1919财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第二节第二节 现金管理现金管理uu金融主管机关：金融主管机关：各级人民银行；u鼓励采取转账方式结算，减少使用现金；u人民银行开户银行。u开户银行开户单位。Date2020财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第二节第二节 现金管理现金管理一、开户单位使用现金的范围l 职工工资、津贴；l 个人个人的劳务报酬；l 颁发给个人个人的各种奖金；l 各种劳保、福利以及对个人个人的其他支出；l 支付给个人个人采购农副产品款项；l
12、 支付出差人员必须随身携带的差旅费；l 结算起点以下的零星支出；l 需要支付现金的其他支出。n n 个人个人 + + 差旅费差旅费 + + 起点以下起点以下Date2121财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第二节第二节 现金管理现金管理p 注意：注意：u结算起点为1000元，需要增加时由中国人民银行总行确定，报国务院备案；u除上述5、6项外，单位支付给个人现金每人一次不得超过1000元，超过部分可转为储蓄存款或以支票、本票支付；u确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。 Date2222财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第二节第二节 现金管理
13、现金管理二、现金使用的限额uu含义：含义：允许留存现金的最高数额uu确定：确定：开户银行、3-5天、不超过15天；uu注意：注意：l 需要增减限额的，由开户银行审核；l 非独立开户的附属单位也需核定限额， 且含在开户单位限额之内；l 找零备用现金也要核定定额，但不含在 开户单位的库存现金限额之内。Date2323财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第二节第二节 现金管理现金管理三、现金收支的基本要求1、现金收入一般应于当天送存银行；2、不得坐支现金（以收抵支）；特殊情况，须事先报经开户银行审批；3、提现程序：写明用途财务部门负责人签章银行审核支付现金；4、特殊情况：提出申请
14、财务部门负责人签章银行审核支付现金；Date2424财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第二节第二节 现金管理现金管理5 5、禁止性规定：禁止性规定：l 不准白条顶库l 不准套取现金l 不准代为他人存取现金l 不得私自或超范围坐支现金l 不准公款私存l 不得私设小金库等。Date2525财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第二节第二节 现金管理现金管理四、建立健全现金核算与内部控制1、建立单位货币资金内部控制制度；2、加强货币资金业务岗位管理；3、严格货币资金的授权管理；4、按照规定程序办理货币资金支付业务：申请审批复核支付Date2626财经法规与会计
15、职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第三节第三节 银行结算账户银行结算账户一、银行结算账户的概念 uu含义：含义：是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。uu当事人：当事人：l 存款人：单位、个体户、自然人；l 银行：银行、城市信用社、农村信用社。uu账户监管部门账户监管部门中国人民银行中国人民银行Date2727财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第三节第三节 银行结算账户银行结算账户uu特点：特点：1、内容：是人民币、非外币；2、目的：是结算、非储蓄；3、性质：是活期、非定期。Date2828财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德第二章第二章第三节第三节 银行结算账户银行结算账户二、银行结算账户的种类1、按存款人不同划分：2、按用途不同划分:3、按开户地不同划分:个人银行结算账户单位银行结算账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户QFII专用存款账户本地银行结算账户异地银行结算账户n 须由中国人民银行中国人民银行实行核准制核准制的账户： l 基本存款账户 l 临时存款账户（验资、增资的除外） l 预算单位的专用存款账户 l QFII专用存款账户 n 核准后颁发开户登记证开户登记证。QFIIQFII专用存款账户：专用存款账户：
