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1、选题背景及意义 在经济飞速发展的社会，会计真是琳琅满目，数不 胜数，而每一个企业，都需要会计，因此，每个会 计人员必须要会计专业知识和税务知识，而手工作 账是会计掌握专业知识最基本的方法，进而全面掌 握会计法和会计知识，在实践中积累丰富的工作经 验。本文通过对浙江锦峰纺机股份有限公司2008年 12月份账务处理程序的分析进行了综合分析，从中 找出该企业在经营、管理中的一些问题和不足，并 提出一些建议，供企业相关利益人员参考。中文摘要 手工做账是会计人员掌握的最基本的专业知识，是 单位管理的重要组成部分。 本文通过对浙江锦峰纺机股份公司的实际操作，不 仅使得本人掌握了填制和审核原始凭证与记账凭证
2、 ，登记账薄的会计工作技能和方法，而且能够切身 的体会出纳员、材料核算员、记账员等会计工作岗 位的具体工作，从而对所学理论有一个较系统、完 整的认识，最终达到会计理论与会计实践相结合的 目的。论文结构 本论文整体分四部分：第一部分是浙江锦峰 股份有限公司的公司简介；第二部分是公司 涉及到的会计科目及其编码；第三部分是对 本公司账务处理程序的具体分析；第四部分 是本公司在盈利能力和偿债能力方面的分析 。对浙江锦峰纺机公司账务处理 程序的具体分析公司简介浙江锦峰纺织机械股份有限公司(浙江锦峰纺机股份有限公司)是我国纺织机械制 造骨干企业、温州市重点企业、市高新技术企业，重合同守信用企业和浙江省专
3、利百强企业。企业已通过ISO9001:2000国际质量管理体系认证，拥有二项国家发明专利和 二十多项国家实用新型专利，专业生产棉精梳机、梳棉机关键零部件。主导产品 有: JZX系列棉精梳锯齿整体锡林、JZD系列棉精梳整体顶梳、QJ系列精梳机钳 板结合件、GFB系列梳棉锡林固定分梳板、YFS系列梳棉机刺辊预分梳板、梳棉 铝合金回转盖板及棉精梳机易损配件。其中锯齿整体锡林和整体顶梳分别被确认 为国家级新产品和中国纺织机械器材工业协会推荐产品。JZX系列锯齿整体锡林 于今年十月份被温州市人民政府授予“温州市名牌产品”光荣称号。锦峰纺机产品 规格齐全，目前国内纺织业在用所有型号精梳机、梳棉机的上述零部
4、件均能配套 供应；产品品质优良，可替代进口。 锦峰产品已在全国二十七个省、市1600多 家棉纺织厂大面积推广使用，远销东南亚诸国，并已为上海纺机总厂、常德纺机 、郑州纺机、江阴机械、昆山凯宫、江苏宏源、河北太行、山西鸿基、浙江华海 、无锡七纺机、陕西精密、无锡锡星、江南建设、无锡捷佳等精梳机、梳棉机整 机制造厂定点配套，深受广大用户的好评。于2009年6月1215日在上海浦东举 行的上海国际纺织工展会览会(ShanghaiTex2009)是展示世界级纺织机械及技术 的专业平台，具有逾25年历史和经验。ShanghaiTex2009的展出面积达100,000 平方米，将有来自17个国家及地区的1
5、,000名展商参与展出，包括来自韩国、台 湾省及德国的展团。 此次展会有一家特别的企业，它的广告牌横亘整个广场， 耀眼而气派。最吸引观众注意的是，它聘请了魔术师刘谦作为形象代言人。当然 ，它的展台也别具心思。它就是浙江锦峰纺织机械股份有限公司。对公司账务处理程序具体的分析 本公司采用科目汇总表账务处理程序，此为 其账务处理流程科目汇总表原始凭证记账凭证总分类账财 务 报 表现金日记账 银行存款日记账明细分类账公司典型业务分析 1.货币资金 （1）库存现金实行限额管理。银行规定的库存现金限额为 3000元。 （2）银行存款。本公司银行存款设明细账：基本存款明细 账。基本存款账户主要办理商品交易结
6、算业务，既可以办理 转账，也可以提取现金。本公司不设外币现汇账户若发生外 币收付及债权债务业务，按当日市场汇率折合成人民币记账 。 2.购买原材料 购买原材料，按17%交增值税，本公司采用按实际成本法结 转。公司典型业务分析 3.长期股权投资 在我国，长期股权投资的取得方式主要有： 在证券市场上 以货币资金购买其他企业的股票，以成为被投资单位的股东 ； 以资产（包括货币资金、无形资产和其他实物资产）投 资于其他单位，从而成为被投资单位的股东。我国公司法 规定：“公司向其他有限责任公司、股份有限公司投资的 ，除国务院规定的投资公司和控股公司外，所累计投资额不 得超过本公司净资产的百分之五十，在投
7、资后，接受被投资 公司以利润转增的资本，其增加额不包括在内”。公司制企 业应当严格按照公司法的规定，一般情况下，累计投资 额不得超过本公司净资产的50。 公司典型业务分析 4.固定资产 （1）固定资产的确认标准为：生产商品、提供劳务、出租 或为经营管理而持有的；用寿命超过一个会计年度。本公司 固定资产分为：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资 产。 （2）购入不需用安装的固定资产，按买价、税费、支付的 倒装费和运输费等采购费用的总额作为固定资产的原值入账 。购入需要安装的固定资产，应先计入“在建工程”科目， 待安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。公司典型业务分析5.成本费用的归集及产品
8、成本的计算 （1）企业采用品种法计算产品成本； （2）企业的各项费用按其经济用途分为生产经营费用合非生产经营费用 。生产经营费用又可以分为计入产品成本的生产费用和不计入产品成本 的期间费用。计入产品的生产费用，按其在生产过程中的用途划分为若 干项目，即直接材料、直接人工、制造费用。期间费用为：管理费用、 财务费用、销售费用。 （3）进行产品成本的总分类核算，企业应设置“基本生产成本”、“制 造费用”、“辅助生产成本”等总账科目。“基本生产成本”科目应按 产品品种分设明细账，该账也成产品成本计算单。明细账中应按成本项 目分设专栏，登记各产品成本项目的月初在产品成本、本期发生的费用 、本月完工产品
9、成本和月末在产品成本。采用余额当产量比例法在完工 产品与月末在产品之间分配累计生产费。制造费用是指企业为生产产品 而发生的，应计入产品成本，但没有专设成本项目的各项生产费用。月 末，采用生产工时比例法分配制造费用。“制造费用”明细账可按费用 项目分设专栏。费用项目有：工资及附加、折旧费、修理费、办公费、 水电费、运输费、保险费、机物料消耗及其他。该企业设一辅助生产车 间即生产车间，其发生的全部生产费用直接计入“辅助生产成本”科目 。辅助生产车间为提供劳务所发生的实际成本，按受益数量在收益部门 之间采用直接分配法进行分配。对公司财务报表的分析 （一）盈利能力 盈利能力是企业的重要经营指标，是企业
10、生存和发 展的物质基础，企业的所有者、债权人，以及经营 管理者都非常关心企业的盈利能力，因为它是企业 在一定时期内获取利润的能力，它是评价企业经营 管理水平的重要依据。下面从以下几个方面进一步 介绍该能力。本文主要从营业利润率和资本收益率 两个方面介绍该能力。对公司财务报表的分析 1.营业利润率 营业利润率是指企业的营业利润与营业收入的比率。它是衡 量企业经营效率的指标，反映了在不考虑非营业成本的情况 下，企业管理者通过经营获取利润的能力。 该公司今年的营业利润率=利润总额/营业收入净额*100% =618150/2327240*100% =26.6% 标准的营业利润率是15%，而该公司今年的
11、营业利润率是 26.6%，说明：该公司今年的盈利能力还是较强的，未来收 益的发展前景可观！对公司财务报表的分析 2.资本收益率 资本收益率又称资本利润率，是指企业净利润（即税后利润 ）与所有者权益（即资产总额减负债总额后的净资产）的比 率。用以反映企业运用资本获得收益的能力。也是财政部对 企业经济效益的一项评价指标。资本收益率也是资产收益率 。 该公司今年的资本收益率=净利润/实收资本（或股本）*100 =500000/10173200*100%=4.9% 由于资本收益率的标准是12%，而4.9%小于12%，故本公司今 年企业运用投资者投入资本获取利润的能力较差！ 由于影响企业的净利润的因素有
12、多种，因而不能简单的通过 这一比率来说明企业管理水平的高低；另外，该指标的高低 还要结合行业的特点，不同行业的企业间的资本收益率大不 相同；在使用该指标进行分析似的，要考虑企业在扩大营业 收入的同时，还要获得更多的净利润，才能是这一指标保持 不变，或者提高。 对公司财务报表的分析 （二）偿债能力 偿债能力是指企业偿还到期债务（包括本息）的能 力。能否及时偿还到期债务，是反映企业财务状况 好坏的重要标志。通过对偿债能力的分析，可以考 察企业持续经营的能力和风险，有助于对企业未来 收益进行预测。从以下几个方面具体体现。本文主 要从流动比率，速动比率和资本收益率这三个方面 体现本能力。对公司财务报表
13、的分析 1.流动比率 流动比率，表示每1元流动负债有多少流动资产作为偿 还的保证。它反映公司流动资产对流动负债的保障程度。 该公司今年的流动比率=流动资产合计/流动负债合计 =（5649209.85/9041560）=0.625 流动比率是衡量短期偿债能力的最常用的比率，是衡量企业 短期偿债能力的指标。一般情况下，流动比率越高，反映企 业短期偿债能力越强，债权人的权益越有保证。按照西方企 业的长期经验，一般认为2：1的比率比较适宜。它表明企业 财务状况稳定可靠，除了满足日常生产经营的流动资金需要 外，还有足够的财力偿付到期短期债务。如果比率过低，则 表示企业可能捉襟见肘，难以如期偿还到期债务，
14、正如本公 司的现状；但是，流动比率也不可能过高，过高表明企业流 动资产占用较多，有较多的资金滞留在流动资产上未加以更 好地运用，如出现存货超储积压、存在大量应收账款、拥有 过分充裕的现金等，会影响资金的使用效率和企业筹资成本 进而影响获利能力。保持多高水平的比率，主要视企业对待 风险与收益的态度。对公司财务报表的分析 2.速动比率 速动比率表示每1元流动负债有多少速动资产作为偿还的 保证，进一步反映流动负债的保障程度。 该公司08年的速动比率 =(流动资产合计存货净额)/流动负 债合计 =（5649209.85-0）/9041560 = 0.625 西方企业传统经验认为，速动比率为1：1时是安
15、全标准，说明 1元流动负债有1元的速动资产作为保证。但本公司今年的速动 比率小于1，表明企业会面临很大的偿债风险，企业将会依赖 出售存货或举借新债偿还到期债务，这就造成急需售出存货带 来的削价损失或举借新债形成的利息支出。 但需要注意的是：尽管速动比率较之流动比率更能反映出流动 负债偿还的安全性和稳定性，但并不认为速动比率较低的企业 的流动负债到期绝对不能偿还。实际上，如果企业存货流转顺 畅，变现能力强，即使速动比率较低，只要流动比率高，企业 仍然有望偿还到期债务本息。对公司财务报表的分析3.资产负债率 资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产 总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来 筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。 公司08年的资产负债率=（负债总额/资产总额）*100 =（90461560/25346493.855）*100% =35.7% 标准的资产负债率的值为50%，由于其大于本公司今年的资产负债率，说 明本公司的偿债能力较强，对企业债权人来说，其信贷资金的安全性越 好，风险就越低。因此，债权人希望企业的资产负债率越低越好。但对 企业的所有者来说，负债能利用财务杠杆作用，在投资回报率高于债务 利息率的情况下，资产负债率高，会是企业所有者得到较多
