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1、E-mail: 苏教版初三语文广告多棱镜专题课件证券投资的技术分析理论服务型机器人项目路演文档企业文化建设操作实务企业内部控制配套指引20讲 第19讲山东财政学院 主讲：教授 硕士导师 赵英林E-mail: 苏教版初三语文广告多棱镜专题课件证券投资的技术分析理论服务型机器人项目路演文档企业文化建设操作实务进入21世纪后，美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出 丑闻，震惊整个世界，投资人对上市公司的财务报告出现空前的 信任危机。美国国会立即出台萨班斯法案（简称SOX法案）， 法案的404条款要求证券委员会出台相关规定：1.公司的CEO/CFO应当对内部控制有效性进行保证，明示责任，并向 股东在年度
2、终了出具评价报告，公开披露；2.聘请审计师审计内部控制报告，审计师要确保审计的真实有效。我国上市公司琼民源、银广夏、中关村、ST宏光等等，也相继爆出的 会计管理舞弊问题，其中绝大多数都与管理不善、内部控制缺失直接相 关。因此，国家财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成 立企业内部控制标准委员会。准备制定企业内部控制标准，确保财务报告真实 可靠。2006年，11月8日，企业内部控制标准委员会发布了企业内部控制规范基 本规范和17个具体规范的征求意见稿。E-mail: 苏教版初三语文广告多棱镜专题课件证券投资的技术分析理论服务型机器人项目路演文档企业文化建设操作实务2008年6月
3、28日，财政部、证监会、审计署、 银监会、保监会五部委联合发布了我国首部 企业内部控制基本规范，原定于2009年7月 1日起首先在上市公司范围内实施，后因世界性 金融危机影响又暂定于2010年实施，再发布一系列内部控 制指引。2010年4月15日中华人民共和国财政部、证监会、审计署 、银监会、保监会五部门又联合发布（财会201011号 ）文件，通知印发企业内部控制应用指引第1号组织架 构等18项应用指引、企业内部控制评价指引、企 业内部控制审计指引（简称为企业内部控制配套指引） 。我今天讲的就是企业内部控制评价指引。指引要求企 业年终（12.31）必须编制内部控制评价报告，这是董事会的 责任，
4、内部控制是企业财务报告真实、可信的保障。并经注 册会计师事务所审计鉴证，出具鉴证报告，4月30日前披露。E-mail: 苏教版初三语文广告多棱镜专题课件证券投资的技术分析理论服务型机器人项目路演文档企业文化建设操作实务第十九讲：企业内部控制 评价指引内部控制评价，是指企业董事会或类 似权力机构对内部控制的有效性进行全 面评价，形成评价结论，出具评价报告 的过程。在这一讲，我主要讲述5个大问 题，即：1.框架概述；2.内部控制评价概述；3.内部控制评价原则和内容；4.内部控制评价的程序和方法；5.内部控制评价报告。E-mail: 苏教版初三语文广告多棱镜专题课件证券投资的技术分析理论服务型机器人
5、项目路演文档企业文化建设操作实务一、框 架 概 述财政部颁发的企业内部控制评价指引分为 5章27条，从内部控制评价的各个方面阐述了其具体内容， 具体框架如下：第一章 总则（第14条）1. 1.内部控制评价指引出台的目的和依据，主要的依据是内部控制评价指引出台的目的和依据，主要的依据是企业内部控制基企业内部控制基 本规范本规范。2. 2.内部控制评价的定义和要求内部控制评价的定义和要求. .3. 3.内部控制评价的原则：全面性、重要性、独立性。内部控制评价的原则：全面性、重要性、独立性。4. 4.企业要对内部控制实施进行评价，强调企业的负责人对内部控制评价结论的企业要对内部控制实施进行评价，强调
6、企业的负责人对内部控制评价结论的 真实性负责。真实性负责。第二章 内部控制评价内容（第511条）1. 1.内部控制评价应重点关注的内容。内部控制评价应重点关注的内容。2. 2.风险评估作为评价重点。风险评估作为评价重点。3. 3.应用指引应作为评价的依据。应用指引应作为评价的依据。4. 4.对企业信息开展与沟通、对内部控制的监督作出评价。对企业信息开展与沟通、对内部控制的监督作出评价。5. 5.内部控制评价活动的负责机构，主要为企业内部审计结构，也可以借助内部控制评价活动的负责机构，主要为企业内部审计结构，也可以借助外部中介机构和专家的能力外部中介机构和专家的能力. .6. 6.内部控制评价要
7、建立工作底稿。内部控制评价要建立工作底稿。E-mail: 苏教版初三语文广告多棱镜专题课件证券投资的技术分析理论服务型机器人项目路演文档企业文化建设操作实务第三章 内部控制评价的程序（第1215条）1. 1.内部控制评价一般程序内部控制评价一般程序 。2. 2.拟定工作方案拟定工作方案 。3. 3.内部控制评价方法：个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行内部控制评价方法：个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行 测试、统计抽样、比较分析等。测试、统计抽样、比较分析等。第四章第四章 内部控制缺陷认定（第内部控制缺陷认定（第16161919条）条）1. 1.内部控制缺陷的划分：按其严重程度分为重大缺陷、重要
8、缺陷内部控制缺陷的划分：按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷 和一般缺陷。和一般缺陷。2. 2.内部控制评价工作组的工作要求。内部控制评价工作组的工作要求。3. 3.编制内部控制缺陷汇总表。编制内部控制缺陷汇总表。4. 4.重大缺陷由董事会最终认定重大缺陷由董事会最终认定. .5. 5.重大缺陷要采取应对措施，并追究责任。重大缺陷要采取应对措施，并追究责任。E-mail: 苏教版初三语文广告多棱镜专题课件证券投资的技术分析理论服务型机器人项目路演文档企业文化建设操作实务第五章 内部控制评价报告（第2027条）1. 1.内部控制评价报告的格式、内容。内部控制评价报告的格式、内容。2. 2.内部控制
9、评价报告的审批机构：企业经理层审内部控制评价报告的审批机构：企业经理层审 核、董事会审定。核、董事会审定。3. 3.内部控制评价报告的基准日及报出日：以内部控制评价报告的基准日及报出日：以1212月月 3131日或日或6 6月月3030为基准日。内部控制评价报告应于基为基准日。内部控制评价报告应于基 准日后准日后4 4个月报出。个月报出。4. 4.内部控制评价工作档案制度。内部控制评价工作档案制度。E-mail: 苏教版初三语文广告多棱镜专题课件证券投资的技术分析理论服务型机器人项目路演文档企业文化建设操作实务二、内部控制评价概述内部控制评价是指企业董事会（或类似决策机构） 或其授权机构，对内
10、部控制设计与运行的有效性进行综合评价 的过程。企业应当根据国家有关法律法规和企业内部控制基本规范 的要求，结合企业实际情况，对战略目标、经营管理效率和效果目标、 财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标等单 个或整体控制目标的实现进行评价。（一）内部控制评价的目标企业内部控制评价的目标是通过对企业内部控制体系的健全性、合理性和有效性的 评价，促使企业切实加强内部控制体系的建设并认真执行，并保证内部控制体系得以持 续、有效的改进。1.强化内部控制意识，建立健全内部控制机制，严格落实各项控制措施，确保内部控制 体系有效运行。2.提高风险管理水平，为实现企业发展战略和经营目标提供保
11、障。3.增强企业业务、财务和管理信息的真实性、完整性和及时性。4.保障企业资产的安全和完整。5.确保企业各项活动的合法合规性。6.为企业的风险管理提供信息服务和决策支持。E-mail: 苏教版初三语文广告多棱镜专题课件证券投资的技术分析理论服务型机器人项目路演文档企业文化建设操作实务（二）内部控制评价的要求每个企业的情况不同，设置的内部控制制度有所差异， 对于内部控制评价也是一样，应当根据企业内部控制基本规范和 评价指引的规定，结合企业的实际情况，制定出内部控制评价办法， 并明确内部控制评价的原则和内容、程序和方法、以及报告形式等相 关内容，确保内部控制评价工作落到实处。企业主要负责人应当对内
12、 部控制评价结论的真实性负责。同时企业应当建立内部控制评价结果分析、利用和考核制度，将同时企业应当建立内部控制评价结果分析、利用和考核制度，将 内部控制评价结果和整改情况作为内部绩效考评的重要依据。所以，内部控制评价结果和整改情况作为内部绩效考评的重要依据。所以， 内部控制评价的结果是企业业绩评价的基础，为企业业绩评价工作的内部控制评价的结果是企业业绩评价的基础，为企业业绩评价工作的 开展和完善提供有力的保证。开展和完善提供有力的保证。E-mail: 苏教版初三语文广告多棱镜专题课件证券投资的技术分析理论服务型机器人项目路演文档企业文化建设操作实务三、内部控制评价的原则和内容（一）内部控制评价
13、的原则1.基本原则 企业实施内部控制评价，应当遵循的基本原则为全 面性、重要性和独立性原则，确保评价工作标准统一、 客观公正。uu 全面性原则全面性原则，是指评价工作应当包括内部控制的设计是指评价工作应当包括内部控制的设计 与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 uu 重要性原则，重要性原则，是指全面评价的基础上关注重要高风险是指全面评价的基础上关注重要高风险 领域。领域。 uu 独立性原则，独立性原则，是指评价工作应当与内部控制的设计与是指评价工作应当与内部控制的设计与 运行相互分离。运行相互分离。 E-mail: 苏教版初三语文广告多棱
14、镜专题课件证券投资的技术分析理论服务型机器人项目路演文档企业文化建设操作实务2.延伸原则 l 风险导向原则。内部控制评价应当以风险评估为 基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目 标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域 或流程环节。 l 一致性原则。内部控制评价应当采用统一、可比的评价方法和标 准，保证评价结果的可比性。 l 公允性原则。内部控制评价应当以事实为依据，评价结果应当有 适当的证据支持。 l 成本效益原则。内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的 评价。这些原则都是非常重要的，但是内部控制就是要控制风险，所这些原则都是非常重要的，但是内部控制就是要控
15、制风险，所 以应坚持以风险为基础的原则，来促进企业构建以风险为基础的内以应坚持以风险为基础的原则，来促进企业构建以风险为基础的内 部控制体系。要求内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险部控制体系。要求内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险 发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度来确定发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度来确定 需要评价的重点业务单位、重要业务领域或流程环节。需要评价的重点业务单位、重要业务领域或流程环节。E-mail: 苏教版初三语文广告多棱镜专题课件证券投资的技术分析理论服务型机器人项目路演文档企业文化建设操作实务（二）内部控制评价的内容（二）内部控制评价的内容 内部控制评价主要由以下五个要素为核心内容进行评价： 1.内部环境的评价。对企业内部环境的评价应注意的焦点是操守及价值观、执行能力、董事 会及监事会下属的审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、权责分配、人力资源政策及实行 七个方面。具体评价重点包括经营活动的复杂程度、管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性 和有效性、管理层对逾越既定控制程度的态度、组织文化的内容及
