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1、无形资产内部控制主要内容n第一节 无形资产业务的主要流程n第二节 各流程的主要控制措施第一节 无形资产主要业务流程l企业无形资产包括商标权、专利权、专有 技术和土地使用权、特许经营权、版权等 。l无形资产管理业务流程主要包括无形资产 取得与验收、资产的使用与保护、技术升 级和更新换代、无形资产处置。具体如图 所示。无形资产业务中的不相容岗位：n取得、验收与款项支付n使用、保管与会计处理n处置的申请、审批与执行 第二节 各流程的控制措施1 无形资产的取得与验收 2 无形资产的使用与保护 3 技术升级和更新换代 4 无形资产处置 5 会计系统控制1.无形资产取得与验收n该环节的主要风险是：取得的无
2、形资产不 具先进性，或权属不清，可能导致企业资 源浪费或引发法律诉讼。n案例：阳澄湖股份10年难上市阳澄湖股份10年难上市 商标权成最大拦路虎n2011被上市公司大湖股份（600257）控股股东鸿 鑫控股所控制的江苏阳澄湖大闸蟹股份有限公司 （下称“阳澄湖股份”），之前宣布计划2-3年内 完成国内A股的IPO上市。如今，欲实现阳澄湖大 闸蟹养殖企业首次上市的计划再次搁浅。n现在的困扰之一，便是企业的“阳澄湖牌”商标 归属问题。阳澄湖股份被授权使用该商标，但并 不拥有该商标。n“阳澄湖牌”商标原先是阳澄湖股份的，但是在 2006年9月，商标被转移到了大闸蟹集团。n目前，“阳澄湖牌”商标一共有三家
3、企业在使用 ：阳澄湖股份、苏州市阳澄湖现代农业产业园特 种水产养殖有限公司（下称“特种水产”）、苏 州市阳澄湖大闸蟹集团（下称“大闸蟹集团”） 。其中，大闸蟹集团是“阳澄湖牌”商标的所有 者。尽管每三年商标所有方会与阳澄湖股份达成 授权承诺，但未来，该商标是否能让阳澄湖股份 长期使用仍然是未知数。n目前阳澄湖股份如果有计划上市的话，商标归属 权或许会成为证监会发审委审核的一个重要问题 。 主要管控措施：n企业应当建立严格的无形资产交付使用验 收制度，明确无形资产的权属关系，及时 办理产权登记手续。企业外购无形资产，必须仔细审核有关合同协 议等法律文件，及时取得无形资产所有权的有 效证明文件，同
4、时特别关注外购无形资产的技 术先进性；企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土 地使用权，必须取得土地使用权的有效证明文 件。n企业自行开发的无形资产，应由研发部门、无形 资产管理部门、使用部门共同填制无形资产移交 使用验收单，移交使用部门使用；n当无形资产权属关系发生变动时，应当按照规定 及时办理权证转移手续。2.无形资产的使用与保全n该环节的主要风险是：无形资产使用效率低下，效能发挥不到位；缺乏严格的保密制度，致使体现在无形资产中 的商业机密泄漏；由于商标等无形资产疏于管理，导致其他企业 侵权，严重损害企业利益。美的格力专利缠斗n美的与格力同在广东 一省，自一成立就开 始了竞争。在数十年
5、的发展之后，二者基 本形成了对国内空调 市场的垄断地位。 2010年，二者已经占 据了国内将近70%的 空调市场。n格力电器2011年上半年实现营业总收入402.4亿元，这一 数字已经占到格力2010年营收的7成之多。美的2011年上 半年实现营收620.37亿元，同比58.97%，其中美的的空调 及零部件收入425.16亿元，同比增64.44%，仍然超过格力 一筹n格力与美的的专利权侵权纠纷，始于2007年。当年4月， 格力研发出了“控制空调器按照自定义曲线运行的方法” ，即用户可以根据自己的睡眠习惯控制房间温度变化，从 而提高睡眠质量，简而言之就是“睡眠空调”技术。格力 在4月28日向国家
6、知识产权局申请发明专利，并于次年的9 月3日获得专利证书。n2007年8月至11月期间，格力先后向市场推出应用了该技 术发明专利的“睡美人”、“睡梦宝”等系列产品。而在 同年12月，美的跟进推出了“梦静星”系列睡眠空调产品 。n2008年末，格力一纸诉状递到珠海中院，状告美 的4款空调侵犯专利使用权。n2011年4月，珠海中院认定美的侵权行为成立。美 的不服，向广东省高院提起上诉。n广东省高院经审理后维持一审判决，即美的立刻 停止使用格力“控制空调器按照自定义曲线运行 的方法”专利，立刻停止销售、许诺销售侵权的 产品，并赔偿格力经济损失200万元。n据有关资料表明，目前全国每年有近5万多个商标
7、没能及 时进行注册或续展注册，而失去注册商标专用权的机会。 国家因此而损失达数十亿元以上。n由于我国工商企业界对商标的注册、命名、宣传、评估及 商标在国际保护方面认识不深，导致了中国商标不可估量 的损失。中国名牌在海外被抢注的事屡有发生，如“同仁 堂”、天津“狗不理”、“五星”啤酒、“青岛”牌啤酒 、云南“红塔山”牌香烟等，中国产品在海外申请注册时 ，大约有15%的品牌遇到被抢注的情况,使中国老字号品牌 在国外被封杀。n同时跨国公司将他们在多个领域研制出的新科技成果在中 国申请专利,使中国企业在很多领域受制于人，而我国在 很多领域花费了大量的人力、物力研制的高科技成果，并 没有首先取得专利后再
8、将其转化为无形资产，而是忙着发 表论文和申请成果奖项，很多有价值的东西被他人轻易获 得，造成无形资产流失和巨额的经济损失。主要管控措施：n企业应当强化无形资产使用过程的风险管控，充 分发挥无形资产对提升企业产品质量和市场影响 力的重要作用；n建立健全无形资产核心技术保密制度，严格限制 未经授权人员直接接触技术资料，对技术资料等 无形资产的保管及接触应保有记录，实行责任追 究，保证无形资产的安全与完整；n对侵害本企业无形资产的，要积极取证并形成书 面调查记录，提出维权对策，按规定程序审核并 上报，等等。3.无形资产的技术升级与更新换代n主要风险：无形资产内含的技术未能及时升级换 代，导致技术落后
9、或存在重大技术安全隐患。n主要管控措施：企业应当定期对专利、专有技术 等无形资产的先进性进行评估。发现某项无形资 产给企业带来经济利益的能力受到重大不利影响 时，应当考虑淘汰落后技术，同时加大研发投入 ，不断推动企业自主创新与技术升级，确保企业 在市场经济竞争中始终处于优势地位。4.无形资产的处置n该环节的主要风险在于：无形资产长期闲 置或低效使用，就会逐渐失去其使用价值 ；无形资产处置不当，往往造成企业资产 流失。n主要管控措施：企业应当建立无形资产处置的相关管理制度， 明确无形资产处置的范围、标准、程序和审批 权限等要求。n无形资产的处置应由独立于无形资产管理 部门和使用部门的其他部门或人
10、员按照规 定的权限和程序办理；n应当选择合理的方式确定处置价格，并报 经企业授权部门或人员审批；n重大的无形资产处置，应当委托具有资质 的中介机构进行资产评估。n2010年12月7日消息，四川长虹发布公告称，公司董事会 审议通过了关于转销公司无形资产中部分专有技术的议 案。 n 公告称，根据企业会计制度关于无形资产中专有技 术的规定，公司对部分研发投入以项目成果的形式进行了 资本化。n 随着技术发展和产业升级，部分已经资本化的专有技术 不再具备无形资产特性，预期未来不能为公司带来经济利 益。本着审慎性原则，同意公司将该部分专有技术进行转 销，本次应转销的专有技术无形资产净值共计2161.2万元 ，本次转销将会导致公司2010年度非经营性损失2161.2万 元。
