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1、东北财经大学金融学院教授 王晓枫l金融企业会计是金融企业的一项 重要的基础性工作，不论是商业 银行还是非银行金融机构会计， 都是金融企业管理工作的重要组 成部分。金融企业会计通过核算 和监督，实现资金的收付、存放 与营运，对于促进货币政策手段 的运用和货币政策目标的实现， 发挥着重要的促进作用。第一章 金融企业会计概述学习目标了解金融机构体系的构成和金融企业会计的意义了解金融企业会计的特点了解金融企业会计信息质量要求掌握金融企业会计要素的定义及确认条件理解金融企业会计要素计量属性第一节 金融企业及金融企业会计l一、我国的金融机构组织体系我国的中央银行（central bank) 根据中华人民共
2、和国人民银行法的规定，中国人民银 行是中华人民共和国的中央银行。 中国人民银行在国务院领导下，制定和执行货币政策，防 范和化解金融风险，维护金融稳定。 中国人民银行在国务院领导下依法独立执行货币政策，履 行职责，开展业务，不受地方政府、各级政府部门、社会 团体和个人的干涉。 中国人民银行的全部资本由国家出资，属于国家所有。 中央银行的职能l发布与履行其职责有关的命令和规章； l依法制定和执行货币政策； l发行人民币，管理人民币流通； l监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场； l实施外汇管理，监督管理银行间外汇市场； l监督管理黄金市场； l持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备； l经理
3、国库； l维护支付、清算系统的正常运行； l指导、部署金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金监测 ； l负责金融业的统计、调查、分析和预测； l作为国家的中央银行，从事有关的国际金融活动； l国务院规定的其他职责。 我国的商业银行（commercial bank)l按照中华人民共和国商业银行法的规定，商 业银行是指依照本法和中华人民共和国公司法 设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等 业务的企业法人。l商业银行以安全性、流动性、效益性为经营原则 ，实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约 束。 l 。商业银行的职能 l吸收公众存款； l发放短期、中期和长期贷款； l办理国内外结算； l办理票据承
4、兑与贴现； l发行金融债券； l代理发行、代理兑付、承销政府债券； l买卖政府债券、金融债券； l从事同业拆借； l买卖、代理买卖外汇； l从事银行卡业务； l提供信用证服务及担保； l代理收付款项及代理保险业务； l提供保管箱服务； l经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。非银行金融机构l除上述银行机构外，凡从事融资业务活 动，又不称为银行的机构，按国际惯例 均划为非银行金融机构。如保险公司、 信用合作社、信托投资机构、租赁公司 、证券公司、财务公司等。我国的政策性银行l政策性银行是指那些由政府创立、参股或保证 ，不以盈利为目的，专门为贯彻、配合政府社 会经济政策或意图，在特定的业务领域
5、内直接 或间接地从事政策性融资活动，充当政府发展 经济、促进社会进步、进行宏观经济管理工具 的金融机构。 l1、它是银行，具有银行的一般特性和运动规律； l2、政府创立、参股或保证的政府金融机构； l3、不以盈利为目的，专门实施政府特定政策，实现政 府经济发展目标。l国家开发银行（China Development Bank)对国家基础设施、基础产业和支柱产业中的大中型 政策性项目及其配套工程提供投融资服务 l中国进出口银行（The Export-import Bank of China)执行国家宏观金融政策、产业政策和外贸政策，为 扩大我国机电产品和成套设备等资本性货物出口提 供政策性金融支
6、持，促进出口商品结构的升级换代 ，增强在国际市场上的竞争力。 l农业发展银行(Agricultural Development Bank of China) 以国家信用为基础，筹集农业政策性资金，承担国家 规定的农业政策性金融业务，代理财政性支农资金 的拨付，为农业和农村经济发展服务。中央银行业务指导、资金援助 和人事参与政策性银行不实行存款准备金制度、 不办理活期存款、不办理结 算和现金收付等商业银行业 务。资金主要来源于财政拨 款、向国外发行政府担保债 券和借款商业银行平等的法人关系、 业务上相互补充和 支持、不存在竞争政策性银行、中央银行、商业银行之间关系二、金融会计体系l中央银行会计l
7、商业银行会计l证券公司会计l保险公司会计l信托投资公司会计l基金管理公司会计l金融企业会计l三、金融企业会计的概念及特点金融企业会计是以货币为主要计量单位， 按照会计学的基本原理和基本方法，对金 融企业经营活动进行连续、系统、完整的 核算和监督，从而为投资者、债权人、政 府及其有关部门和社会公众等提供财务状 况和经营成果等会计信息的一种管理活动 。什么是金融企业会计？金融企业会计的特点？ 反映国民经济活动的综合性；反映国民经济活动的综合性； 业务活动和会计核算的统一性；业务活动和会计核算的统一性； 监督和服务的双重性；监督和服务的双重性； 会计方法的会计方法的独特性和多样性独特性和多样性. .
8、四、金融企业会计的作用l（一）帮助投资者、债权人、政府及有关部门和社 会公众作出合理的决策金融企业是国民经济中经营货币信用业务的特殊 企业，金融企业会计的最主要目标就是帮助投资者 、债权人作出合理的投资和信贷决策。他们需要了 解企业的某一时日的财务状况、某一期间的经营绩 效和财务状况的变动。从决策有用性的观点看，不 论是投资者还是债权人甚至政府或社会公众，他们 的经济利益都同金融企业未来的现金流动密切相关 ，例如，存款人的本金和利息、投资者应分得的股 利等，都需要预期企业现金流量的信息。l（二）考评企业经营者的责任和绩效金融企业的经济资源是投资者及债权人所提供的 ，委托企业经营者保管和经营，投
9、资人和经营者 之间存在着一种委托和代理关系。投资人和债权 人要随时了解和掌握企业经营管理和资源运用的 情况，以便考评经营者的经营绩效，适时改变投 资方向或更换经营者。这就要求企业财务报告提 供这方面的信息，说明企业的经营者怎样管理和 使用企业的资源，向所有者报告其经营情况，以 便明确其经营责任。会计工作组织，是指根据我国银行管理暂行条 例和会计法的规定要求，在金融企业内部 设置负责会计工作的职能机构、建立和健全会计 的规章制度，配备必要的会计人员，按照会计管 理的客观规律，把会计工作科学地组织起来，使 会计工作有领导、有组织、有秩序地进行，从而 保证会计工作任务的完成，发挥会计的职能作用 。第
10、二节 金融企业会计工作组织一、会计部门的机构设置l会计机构是金融企业机构体系的组成部分 ，也是具体组织和从事会计核算以及管理 会计工作的部门。无论是中国人民银行或 是商业银行，还是非银行金融机构，在各 级机构中都必须设置会计部门，配备专职 会计人员，对会计工作进行组织和管理。银行会计机构的设置金融企业会计机构金融企业会计部门的领导关系l在多种金融机构并存的金融体制下，不论商业银 行还是政策性银行都必须对系统内的会计工作加 强领导和管理。 l商业银行各行处的会计部门，除应在本单位的统 一领导下进行工作外，还应接受上级行业务主管 部门的领导； l上级行对下级行的会计工作，除了要有计划有重 点地布置
11、工作外，还应经常进行检查与辅导； l各商业银行对财政部以及各下级行对上级行制定 的规章制度和布置的工作，必须认真贯彻执行。二、金融企业的会计制度l（一）金融企业会计制度的发展历史l第一阶段：1978年以前l第二阶段：1979年1986年l第三阶段：1987年1992年l第四阶段：1993年2001年l第五阶段：2002年006年l第六阶段：2007年l（二）金融企业会计制度在我国会计法规体系中的地位l我国现行的会计法律体系包括以下三个层次：l1、会计法律：由国家最高权力机关全国人民代表大 会及其常务委员会制定的会计法律规范。是会计法律规 范体系中权威性最高、最具法律效力的法律规范，是制 定其他
12、各层次会计法律规范的依据，是会计工作的基本 法。l2、会计行政法规：由国家最高行政机关国务院制定 的会计法律规范，是根据会计法律制定，是会计法律的 补充和具体化。l3、会计部门规章：是由国家主管会计工作的行政部门 财政部及其他相关部委制定的会计方面的法律规范。 会计法律中将财政部门制定的会计部门规章称为“国家统 一的会计制度”。国家统一的会计制度国家统一的会计核算制度国家统一的会计监督制度国家统一的会计机构和会计人员制度国家统一的会计工作管理制度会计准则会计制度企业会计准则具体准则l企业会计准则第1号存货 2006-02-27 l企业会计准则第2号长期股权投资 2006-02- 27 l企业会
13、计准则第3号投资性房地产 2006-02- 27 l企业会计准则第4号固定资产 2006-02-27 l企业会计准则第5号生物资产 2006-02-27 l企业会计准则第6号无形资产 2006-03-09 l企业会计准则第7号非货币性资产交换 2006 -03-09 l企业会计准则第8号资产减值 2006-03-09 4确认和计 量准则特殊行业 准则 报告和披 露准则基本准则资产负债表 日后事项债务重组收入长期股权 投资建造合同会计政策、会 计估计变更和 差错更正非货币性 资产交换或有事项无形资产借款费用租赁存货固定资产外币折算资产减值企业合并投资性房 地产所得税政府补助职工薪酬 股份支付关联
14、方披 露中期财务 报告现金流 量表再保险合同每股收益合并财务 报表分部报告财务报表 列报生物资产金融工具确 认和计量企业年 金基金原保险合同石油天然 气开采套期保值金融工具 列报金融资产 转移首次执行企 业会计准则修订的具体会计准则 新发布的具体会计准则新的中国会计准则体系l企业会计准则第9号职工薪酬 2006-03-09 l企业会计准则第10号企业年金基金 2006-03 -09 l企业会计准则第11号股份支付 2006-03-09 l企业会计准则第12号债务重组 2006-03-09 l企业会计准则第13号或有事项 2006-03-09 l企业会计准则第14号收入 2006-03-09 l
15、企业会计准则第15号建造合同 2006-03-09 l企业会计准则第16号政府补助 2006-03-09 l企业会计准则第17号借款费用 2006-03-09 l企业会计准则第18号所得税 2006-03-09 l企业会计准则第19号外币折算 2006-03-09 l企业会计准则第20号企业合并 2006-03-09 l企业会计准则第21号租赁 2006-03-09 l企业会计准则第22号金融工具确认和计量 2006-03- 09 l企业会计准则第23号金融资产转移 2006-03-09 l企业会计准则第24号套期保值 2006-03-09 l企业会计准则第25号原保险合同 2006-03-09 l企业会计准则第26号再保险合同 2006-03-09 l企业会计准则第27号石油天然气开采 2006-03-09 l企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错 更正 2006-03-09 l企业会计准则第29号资产负债表日后事项 2006-03- 09 l企业会计准则第30号财务报表列报 2006-03-09 l企业会计准则第31号现金流量表 2006-03- 09 l企业会计准则第32号中期财务报告 2006-03- 09 l企业会计准则第33号合并财务报表 2006-03- 09 l企业会
