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1、 实际成本设计方案沈阳易势科技有限公司提提 纲纲成本原理认识1存货核算流程与实务2生产成本核算流程与实务3什么是成本？什么是成本？成本：企业为 生产目的而占 用或者消耗之物化劳动资金价值直接生产 设备运转 管理成本材料占用 半成品占用 维护生产占用原理：要素费用 费用要素指生产费用按照经济内容所作的划分， 一般的费用要素 （1）外购材料 （2）外购燃料 （3）外购动力 （4）工资 （5）提取的职工福利费 意义：进行计划采购 （6）折旧费用 建立分析指标 （7）利息支出 成本细化分解 （8）税金 （9）修理费 （10）其他费用要素原理：成本项目 成本项目指生产费用按照经济用途所作的划分 （1）直
2、接材料 （2）直接人工 （3）其他直接费 （4）制造费用 也可分项目： 工资、福利、 折旧、修理 、 办公、 水电、取暖、租赁 机物料、保险、低值、劳保、其他 要素、项目： 一对多的关系 意义：明确费用的用途原理：成本对象 成本对象 费用归集与承担的载体，并非单纯的指产品 （1）对应某种产品（品种法） （2）对应某类产品（分类法） （3）对应某种产品的某个批次（分批法）成本计算方法 （1）品种法 （2）分步法 （3）分批法 （4）分类法 （5）定额法成本核算模式： （1）实际成本法 （2）标准成本法原理：成本核算步骤 归集 （1）产量信息归集（2）费用信息归集分配 （1）部门间共耗费用分配（2
3、）部门内共耗费用分配（3）辅助生产费用分配（4）制造费用分配计算 （1）在产品与产成品成本分摊（2）成本还原等原理：存货计价方法 计价方法 用于进行企业出库业务成本确认的规则（1）计划成本法（2）先进先出法（3）后进先出法（4）加权平均法（5）移动加权平均法（6）分批认定法（移动平均）（7）分批认定法（先进先出）注：存货跌价准备的应用原理：成本核算的原则 实际成本（历史成本）原则 受益原则 重要性原则 及时性原则分期核算原则 一致性原则（方法）成本效益匹配原则 企业存货成本周转图采购发票价运费等费用采购成本生产领料材料成本工资费用折旧费用其他费用生产成本入库成本出库成本销售收入采购计划生产预算
4、销售预算销售结算销售报价存货核算的整体架构存货核算的整体架构红字出库核算外购入库核算暂估入库核算自制入库核算委外加工入库核算材料出库核算产成品出库核算系统维护基础资料系统参数用户管理入库核算出库核算期初余额管理期初余额调整金额调整单其他入库核算计划价调价调价单据录入调价单据维护无单价单据无单价单据汇总 更新单价存货跌价管理存货跌价维护存货跌价准备计提表期末处理凭证生成凭证模板凭证查询期末结帐总帐系统报表分析异常余额汇报表调拨金额确定无单价单据按物 料更新单价无单价单据按单 据更新单价入库核算各种分 析报表出库核算各种分 析报表提提 纲纲成本原理认识1存货核算流程与实务2生产成本核算流程与实务3
5、入库核算出库核算计划成本管理其他处理记账凭证账薄报表不确定单价单据凭证模板记账凭证查询生成凭证录入调价单据调价单据查询历史价格维护期初余额调整成本调整存货跌价维护物料类别维护核算账薄核算报表材料出库核算产成品出库核算期初处理外购入库核算存货估价入库自制入库核算其它入库核算委外加工 入库核算红字出库核算核算单据查询系统设置存货跌价 准备计提表反结账关账更新无单价 单据期末处理期末结账对账存货核算系统功能结构操作：期初操作 （1）初始化设定（2）系统参数的含义与设定（阐明所有参数的含义）（3）物料计价方法的选择（4）初始余额的录入（5）期初仓存异常余额的应用（6）成本调整单及应用（7）期初对账应用
6、外购入库核算流程采购入库单采购发票费用发票暂估入库核算外购入库核算暂估入帐外购凭证三方勾稽发票已到发票未到补充勾稽暂估冲回凭证外购入库核算处理流 程标准模式（2）入库核算（1）费用分配1、费用分配：将三方钩稽中的费用发票金额按照分配方式（金额、数量）分配至发票的费用字段； 2、入库核算：将三方钩稽中增值税发票的成本金额分配按照加权平均分配的方法分到外构入库单的金额字段中； 3、对于不生成冲回凭证的模式支持部分钩稽（非标准）；操作：外购入库核算 （1）建立外购入库单（2）建立发票（3）建立费用发票（4）三方钩稽及核算操作（5）采购发票后到暂估操作（6）费用发票补充钩稽操作（7）核算产生的补差单及
7、成本调整单查询（8）着重解释是否生成冲回凭证参数给外购入库核算带来的差异出库算法及特殊规则加权平均法移动加权平均法先进先出法后进先出法计划成本法分批认定法（批内移动平均）分批认定法（批内先进先出）加权平均法下红字出库单核算规则操作：出库核算实务 （1）材料出库核算（2）产品出库核算（3）核算日志与报告的应用（4）无单价单据处理流程（5）计划成本维护功能（结合苏州某企业计划成本变更案例说明计划成本的维护规则） （6）出库核算异常余额处理提提 纲纲成本原理认识1存货核算流程与实务2生产成本核算流程与实务3成本管理整体流程图成本控制成本预测成本计算移动平均法成 本预测订单成本预测系统维护基础资料成本
8、分析与考核时序移动平均 法成本预测费用分配产品成本计算成本计算单材料成本计 算单 标准成本报表实际成本报表差异分析报表成本结构分析成本比较分析期间成本分析责任成本报 表成本计算的 各种报表分配标准分配标准设置分配标准数据录入期末处理产量录入费用录入标准成本数据 录入数据录入 订单成本成本资料产品BOM系统参数用户管理凭证生成凭证模板凭证查询期末结帐订单成本分配表订单分析报表成本决策本量利分析定价决策单 元维护费用归集表标准成本计算本量利数据 录入产量归集表费用分配表预算产量录入标准信息 订单成本归集表核算系统定价决策单位耗料分析总帐 系统产品入库核算材料出库核算成本预测表成本管理系统功能结构图
9、数据录入成本计算报表期末处理成本分析系统维护折旧费用录入材料费用分配辅助费用分配制造费用分配其它费用分配向导式成本计算成本基本报表费用归集报表成本计算单费用分配报表数据录入结构分析类型分析期间分析凭证生成凭证模板基础资料用户管理上机日志成本资料产品bom系统参数材料费用录入人工费用录入分配标准共耗材料分配 标准设置其它共耗费用 分配标准设置辅助生产费用 分配标准设置制造费用 分配标准设置在产品 分配标准设置材料定额 数据查询分配标准 数据录入其它费用录入投入产量录入完工产量录入废品产量录入在产品产量盘点劳务耗用量录入万能报表凭证查询期末结转数据归集产量录入投入产量录入完工产量录入废品产量录入劳
10、务耗用量录入在产品盘点产量录入仓存产品入库单返工生产任务单工序汇报单费用录入部门间共耗费用录入材料费用录入仓存领料单 总帐系统折旧费用录入其它费用录入废品索赔录入总帐系统人工费用录入工资系统车间工资清单固定资产系统总帐系统总帐系统同步 及时 集成 准确费用分配存货核算系统工资管理系统固定资产管理总账系统仓存管理系统工资费用折旧费用其他费用材料费用完工产量投入产量材料出库核算直接费用分配间接费用分配计算步骤确定本步成本计算本步入库核算本步出库核算凭证处理总账及报表在制产量材料二次分配数据信息来源费用与产量归集生产成本核算各类财务处理成本计算生产领料单产品入库单其它费用单折旧费用单人工费用单材料费
11、用单劳务耗用单废品单完工单投产单工资系统固定资产系统自制入库核算材料出库核算在产品盘点表材料费用分配其它费用分配辅助生产 费用分配制造费用分配成本计算步骤 判断及确定第XX步骤成本 对象的成本计算半成品出库核算凭 证 处 理总账 系统提供 成本 计算 分配 标准 及计 算数 据生产任务单存货核算系统调用原理：成本核算方法1、要素费用的分配方法 ：不同费用，驱动不同的标准，如：定额材料，完工数量、实际工时； 2、辅助生产费用分配方法：直接、间接、代数、交互、计划3、制造费用分配方法 ：工资、实际工时、定额工时、机器工时4、完工、在产品费用的分配方法七大方法：（1）不计算在产品成本（2）按照完工产品计算（3）按照年初数固定计算（4）只计算其耗费的材料费用（5）定额法（6）定额比例法（7）约当产量法5、对于在产品与完工产品的成本分摊，材料成本是有特殊性的
