乐凯全面预算管理体系

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1、全面预算管理体系全面预算管理体系信永中和管理咨询信永中和管理咨询22 24 43 31 1全面预算管理概述与作用预算工作标准化程序预算管理体系构建先进企业预算管理经验推介目 录32 24 43 31 1全面预算管理概述与作用预算工作标准化程序预算管理体系构建先进企业预算管理经验推介目 录4n全面预算管理发展历程n预算与全面预算管理概述n预算管理在企业管理中的作用n实施预算管理体系的基本条件全面预算管理及其在企业中的作用5行业运用预算方法的公司所占百份比 商业银行各种金融、财务机构各种服务机构医疗机构人寿保险公司大型生产制造公司中型生产制造公司批发商与零售商交通运输企业公共事业公司其他98931

2、00100961009897949683八十年代一项对美国400家大型公司的调查研究表明：几乎所有的大中型美国公司都运用了预算这一方法。西方企业实行预算管理的情况全面预算管理发展历程6我国对实施全面预算管理有需求的企业成倍增长我国企业实施全面预算管理的需求1999年至今，我国企业 实施全面预算管理的数 量持续增长。2002年2月，财政部颁 发了关于企业实行预 算管理的指导意见， 对国有企业实施全面预 算管理提出明确要求。2001200019992%8%29%45%2002全面预算管理发展历程7企业实施全面预算管理渐显成效企业从以下方面获益获益企业的比例成本降低98.3%资金状况改善89.6%资

3、产及库存周转率提高76.3%价值管理能力增强69.8%预知未来的准确度增加98.7%市场竞争能力提高91.2%管理层职责更加清晰95%员工节约成本积极性83%全面预算管理发展历程8预算是企业经营计划数量化，价值化的表现形式,是战略目标 和年度计划的细化。全面预算管理体系 明确目标的工具 落实责任与权利的工具 管理信息生成的基础预算与全面预算管理概述9预算与全面预算管理概述转变观念、强调并发挥预算作为管理工具的功用转变观念、强调并发挥预算作为管理工具的功用预算过程中，各子公司往往过分强调预算是计划的数量化过程，使得预算成型之后只是 一些表格和数字，没有赋予预算以管理内涵，使得预算与管理实践脱节，

4、在预算执行过 程中不能发挥应有的管理控制作用。实际上，预算作为成熟的管理工具应该起到明确管理目标、落实管理责任与管理权利和 生成管理信息的作用，是全程管理的重要手段。预算管理的上述作用应充分予以强调：预算管理功用预算管理功用 整体优化目标整体优化目标明确目标的工具明确目标的工具公司的发展阶段不同，每年的主要 管理目标和重点管理项目也会不同 ，因此预算应该起到下述： 明确重点管理项目 明确重点项目的管理目标 明确目标项下的控制细项 明确控制过程落实责任与权利的工具落实责任与权利的工具每一个预算细项都应该对应着责 任中心，同时对应着责任中心与 责任匹配的权力和考核方法与指 标。 因此预算过程中应该

5、： 将预算责任落实到责任中心 将相应的权力落实到责任中心 明确考核方法与指标生成管理信息的工具生成管理信息的工具预算的功效在于认真的执行， 预算执行过程中蕴含着重要的 管理信息，预算执行的反馈是 生成管理信息的重要基础，因 此预算执行过程应该： 反映整体的预算执行状况 成为重要的管理信息基础 生成重要的决策支持信息10全面预算管理考核体系组织体系管理报告价值分析为核心的管理报告关键业绩指标体系管理报表 关键指标表 管理会计报表 重要项目明细管理报表经营计划 销售：产品、销售量、价格、份 额 、市场稳定性、回款率、费用 生产：产品、产量、质量、成本 生产周期、染菌率、收率 研发：项目、费用、时间

6、 供应：采购、库存 运营：应收周转率、存货周转率预算目 标下达预算 编制预算 批复预算 考核预算的执行与控制预算的信息反馈预算的调整与修正会计核算核算原则会计科目设置会计政策会计科目使用说明会计报表规范信息技 术平台以预算管理为核心全面提升企业管理水平以预算管理为核心全面提升企业管理水平以预算管理为核心，信息技术为支撑，经营计划、会计核算、组织体系、管理报告、考 核体系为依托，共同促进企业管理水平的提升。预算管理的作用是否能够充分发挥依赖 于公司经营管理基础平台中其他体系的健全和完善，而同时预算管理的实施又会推进这 些管理体系的发展。预算管理在企业管理中的作用11预算管理在企业管理中的作用q会

7、计核算规范 统一集团的会计明细科目设置与使用规范 明细科目设置更贴近于企业的业务活动 加强各单位会计核算制度执行情况的监督检查q建立管理报告体系 确立集团资源配置与监控的关键指标体系 设计集团财务分析与主要业务经营分析报表 建立与公司业务相适应的分析方法并形成管理报告q考核体系完善 将预算目标赋予一定权重嵌入整体考核体系中q加强信息技术支持 统一全集团财务信息系统并强化财务管理功能 加强业务数据与财务数据的共享和实时处理其他管理体系改进q会计核算规范 统一集团预算口径，真实反映预算执行信息 工作计划报告书与预算管理对应关系明确，便于采 用作业法并运用成本定额编制与控制台预算q建立管理报告体系

8、充分发挥预算是管理信息生成基础的功用 预算分析成为整个管理报告体系的重要组成部分， 有益于集团对下属单位运营状况的监控与了解q考核体系完善 强化预算管理意识，保障预算管理体系的有效执行q加强信息技术支持 预算的编制、审批流程、分析报告均可通过信息系 统实现，加强了预算管理的准确性与及时性，同时 提高了工作效率对预算管理体系的作用12预算与计划/预测各项费用 预算成本 预算预算 损益表原材料采购计划库存计划生产线安排计划薪酬计划人员引进计划培训计划人力成本 预算生产计划生产成本 预算固定成本 预算收入 预算销售计划市场预测固定 资产 投资 计划预算管理在企业管理中的作用预算与计划、预算与预测的关

9、系预算与计划、预算与预测的关系13预算与财务预算总目标各部门经营预算财务预算损益表损益表现金收支预算现金收支预算资产负债表资产负债表执 行 与 控 制目 标 的 分 解预算管理与财务预算的关系预算管理与财务预算的关系预算管理在企业管理中的作用14两种财务系统会计电算化：将企业帐务及报表处理流程电算化，以提高工作效率建立财务管理系统：计划并监控企业最终利润及价值目标的实现两套报告系统向当地政府、股东及债权人呈报的财务报表内部管理层决策用的报告系统及主要业绩指标追踪报告系统预算管理在企业管理中的作用现代企业的两大财务系统与报告体系现代企业的两大财务系统与报告体系15 财务销售基础信息预预 算算 管

10、管 理理业绩报告差异分析报告管理报告指标分析 关键业绩指标 数值 释义 管理报表资产负债表 损益表、 现金流量表预算管理是联系基础信息与关键管理信息的桥梁预算管理是联系基础信息与关键管理信息的桥梁预算管理在企业管理中的作用16关键指标是否完成预算预算差异对企业价值的影响预算管理在企业管理中的作用预算管理与投资中心指标分析举例预算管理与投资中心指标分析举例17收入计划是否完成利润目标是否达到每一元收入所负担的变动支出预算差异的原因与影响预算管理与利润中心损益报告分析举例预算管理与利润中心损益报告分析举例预算管理在企业管理中的作用18重点费用是否在预算之内费用支出的分配是否合理预算管理与成本中心管

11、理费用报告举例预算管理与成本中心管理费用报告举例预算管理在企业管理中的作用19实施预算管理应具备的基本条件n n明确的企业发展方向与经营模式明确的企业发展方向与经营模式n n建立健全管理会计，积累历史及行业的分析数据建立健全管理会计，积累历史及行业的分析数据n n确定年度经营计划确定年度经营计划n n与预算管理相配套的其他管理流程的健全与预算管理相配套的其他管理流程的健全202 24 43 31 1全面预算管理概述与作用预算工作标准化程序预算管理体系构建先进企业预算管理经验推介目 录21实施预算管理应具备的基本条件n n集团公司预算管理集团公司预算管理n n预算管理的要素与关系预算管理的要素与

12、关系n n预算管理的实施与完善预算管理的实施与完善22全面预算管理的 组织体系、职责分工、信息系统等支持平台集团公司预算管理预算预算 环节环节重要重要 项目项目预算 考核信息 反馈三级 公司事业部 二级公司总部执行与 控制预算 编制收入业务费集团公司的预算管理体系包括三个维度：集团公司的预算管理体系包括三个维度： 集团公司不同层面的主体；集团公司不同层面的主体； 预算的主要环节；预算的主要环节； 收入、成本、资金等重要的预算项目。收入、成本、资金等重要的预算项目。集团不集团不 同层面同层面现存的现存的 问题问题集团管集团管 理需求理需求上市的上市的 要求要求23预算 的组 织预算 管理 制度预

13、算 考核 体系预算预算 的程的程 序序预算 报表 体系预算 方法 预算预算 目标目标管理管理 水平水平 提升提升制度 保证组织 保证执行 保证决定 因素表现 结果基础全面预算管理体系由制度、组织、方法、考核体系、报表 体系和程序等几个要素构成，其中预算的程序是预算管理 体系的核心。预算管理体系的直接目标是保证年度预算目标的实现，从 而支持年度规划乃至公司战略的实施；而其终极目标则是 全面提升企业的管理水平。预算管理要素及其关系24转变观念、强调责任中心的预算管理责任与职能转变观念、强调责任中心的预算管理责任与职能组织是职能的载体，有些企业为强调预算管理，设置了预算管理组织，冀望通过 预算管理组

14、织将预算编制、执行、反馈的过程管理起来。 但是，由于观念上的 偏差，预算管理组织游离于现行的责任中心之外，责任中心与预算组织并未合一 ，使得预算管理责任落在并没有经营责任与权力的预算组织身上。相反，责任中 心将预算看作额外的工作而没有看作是责任中心经营工作的一部分。 因此，预 算的编制与执行过程往往存在较大的偏差。预算管理预算管理 组织设计组织设计责任中心与预算管理责任合二为一责任中心与预算管理责任合二为一编制预算、执行预算、控制预算、反馈预算信息是责任中心管理责任的一部分，所有责任应该落实到 责任中心管理者身上，不是落实在预算管理组织或者预算员身上。 相对独立于责任中心的预算管理组 织增加了

15、组织层级、制约效率，更大的问题是预算组织并没有实际的经营决策权力，也就无法对预算 结果负责，从而使预算责任变得含混不清。企业实施预算时应明确界定预算组织的职责与责任，强调预算管理责任与经营责任的同一性，强调预 算是责任中心最重要的管理责任之一，强调预算的执行是经营过程的一部分，必须由责任中心经理负 责。预算的组织25预算办公室F各利润中心据 实际情况比照设 立预算机构预算委员会人 力 资 源 部子公司职能部门（费用中心）审 计 部规 划 发 展 部财 务 部子公司子公司（利润中心）办 公 室子公司子公司信 息 部国 际 合 作 部企 业 形 象 策 划 部F预算办公室 设在财务部F各职能部门不

16、再单独设立预算办公室F预算管理委员会 是常设机构而非 专职机构，隶属 于公司董事会预算的组织组织是职能的载体，公司 应通过预算管理组织将预 算编制、执行、反馈的过 程管理起来。 专门的预算管理组织包括 预算管理委员会与预算办 公室，但预算组织并非完 全游离于现行的责任中心 之外。预算办公室往往设在财务 部门之下，而责任中心与 预算组织必须合一，使得 预算管理责任落实于责任中心。责任中心经理将 预算看作是责任中心 经营工作的一部分而 不会将预算看作是额 外的工作。有助于预算 管理的推动与功用的有效 发挥。集团公司(投资中心)26预算的方法单体公司处于不同发展时期，其预算管理的重点也不尽相同。按照单体公司发展时期划分的预算管理模式：市场进入期 以资本预算为中心的预算管理模式市场增长期 以销售预算为中心的预算管理模式市场成熟期 以成本预算为中心的预算管理模式特