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1、 第八章 会计核算程序（P128)学习内容:第一节 账务处理程序概述第二节 记账凭证账务处理程序第三节 科目汇总表账务处理程序第四节 汇总记账凭证账务处理程序第八章 会计核算程序（P128) 学习目标： 学习本章后，同学们应该知道会计核算程序 的基本含义和种类；明确各种会计核算程序的主 要区别；掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总 表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序的 基本程序、优缺点与适用范围。第八章 账务处理程序（P128)第一节、账务处理程序概述一、账务处理程序概念 账务处理程序（会计核算程序、会计核算形式）： 是指经济业务通过会计凭证分类过记到账簿，再由账簿 汇总到会计报表的整个程
2、序。第八章 账务处理程序（P128) 二、账务处理程序的基本要求（P128） 1、要与本单位业务性质、规模大小、业务繁简程度相适 应； 2、要能够及时、正确、系统、全面地提供必须的核算资 料，满足经营管理的需要； 3、要在保证核算资料正确、完整前提下，力求简化核算 ，提高核算工作效率，并为逐步采用现代化核算工具提供 条件。 4、要有利于建立会计工作岗位责任制，有利于会计人员 的分工和协作。三、账务处理程序的种类账务处理程序1、记账凭证账务处理程序。 特点：根据记账凭证直接登记总分类账 。 2、科目汇总表账务处理程序。 特点：根据科目汇总表直接登记总分类 账。 3、汇总记账凭证账务处理程序。 特
3、点：根据汇总记账凭证直接登记总分 类账。第二节、记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点-直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 （1）记账凭证的选择：收、付、转或通用记账凭证（2）账簿的设置：日记账现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账（三栏式、多栏式、数量 金额式）三栏式二、记账凭证账务处理程序的步骤（见图）二、记账凭证会计核算程序的核算步骤记账凭证会计核算程序包括以下几个步骤：根 据各种原始凭证编制原始凭证汇总表；根据原始凭 证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账 凭证；根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证， 按时间顺序登记现金日记账和银行存款日记账；根 据记账凭证及其所
4、附原始凭证或原始凭证汇总表逐笔 登记各种明细分类账；根据各种记账凭证逐笔登记 总分类账；按照对账的要求，定期将总分类账与日 记账、明细分类账相核对；月末，根据总分类账和 明细分类账的记录，编制财务报表。记账凭证账务处理程序图原始凭证汇总原 始凭证（1） 记账凭证收款付款转账（2）（3）日记账现金 银行存款（4）明细分类账（5）总分类账（6）（6）（7）会计报表三、记账凭证账务处理的忧缺点及适用范围 1、优缺点： 优点：简单明了，便于理解和运用；能够清楚的反映各项 经济业务发生情况便于查账。 缺点：登记总账工作量大 2、适用范围： 一般适用于规模较小、业务量较少及记账凭证数量不 多的的企业采用。
5、第三节 科目汇总表账务处理程序（P150） 一、科目汇总表账务处理程序的特点 -根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科 目汇总表登记总账（1）记账凭证的选择：收、付、转或通用记账凭证（2）账簿的设置：（与记账凭证账务处理程序基本相同）二、科目汇总表账务处理程序的一般程序（见图）二、科目汇总表会计核算程序的核算步骤科目汇总表会计核算程序的具体步骤是：根据 原始凭证编制原始凭证汇总表；根据原始凭证或原 始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 根据审核无误的收款凭证、付款凭证及所附原始凭 证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据 记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表，逐 笔登记
6、各种明细分类账；根据各种记账凭证，定期 编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账； 按照对账的要求，定期将总分类账与日记账、明细 分类账相互核对；期末，根据总分类账和明细分类 账的记录，编制财务报表。科目汇总表会计核算程序如图818所示。科目汇总表账务处理程序图原始凭证汇总原 始凭证（1）（2） 记账凭证收 款付款转账（3）日记账现金银行存款（4）（5）科目汇总表（6）总分类账明细分类账（7）（7）（8）会计报表三 科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围（P151） 1、优缺点： 优点：简化了登记总账工作量；起到试算平衡作用， 可以保证账簿纪录的正确性 缺点：不能反映账户间对应关系，因而不
7、便于查对账 目和分析经济业务来龙去脉。 2、适用范围： 一般适用于规模较大，经济业务量较多的企业三、 科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制，有两种方法。一是全部汇总, 即将一定时期的全部记账凭证按相 同科目的借方和贷方归类、汇总，计算出每个总账科目 的借方本期发生额和贷方本期发生额，填列在科目汇总 表内相关栏目中，并结出所有会计科目借方发生额合计 和贷方发生额合计。若借方发生额合计与贷方发生额合 计相等，则说明记账凭证和科目汇总表编制基本正确， 可以根据科目汇总登记总分类账。二是分类汇总，即是将一定时期的收款凭证、付款 凭证和转账凭证分别汇总，编制“收款凭证汇总表”、 “付款凭证汇总表”和“转
8、账凭证汇总表”或者按现金 、银行存款收、付业务和转账业务分类汇总，编制“现 金收、付款凭证汇总表”、“银行存款收、付款凭证汇 总表”和“转账凭证汇总表”，再据以登记总分类账。 科目汇总表的编制时间，应根据企业单位经济业 务量的多少确定，业务量小则可天或一旬汇总一次 ，业务量多可每天汇总一次。科目汇总表作为总分类 账的登记依据，其在一个会计期内编制的次数多，则 总分类账登记的次数也就越多。企业也可每月编制一 张科目汇总表，表内按旬汇列，月末全月一次加总， 据此每月登记一次总分类账。补充：实际工作中汇总方法 T型账户汇总法： 即按照经济业务发生的先后顺序将本期会计业务涉及 的会计科，事先逐笔在准备
9、好的会计工作底稿上分别登记 ，登记完毕后，加记各科目的借、贷方发生额，核对无误 后，据此登记科目汇总表上。科目汇总2004年2月110日会计科目合计本期发生额 借方贷方6700067000科汇1第四节 汇总记账凭证账务处理程序（P167) 汇总记账凭证账务处理程序及特点 定期对记账凭证编制汇总记账凭证， 最后根据汇总记账凭证登记总分类账（1）记账凭证的选择A、收款凭证定期编制B、付款凭证 定期编制C、转账凭证 定期编制汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证（2）账簿的设置：（与记账凭证账务处理程序基本相同）二、汇总记账凭证账务处理程序的一般程序二、汇总记账凭证会计核算程序的核算步骤汇总记账凭证核
10、算组织程序的具体步骤是：根据 原始凭证编制原始凭证汇总表；根据原始凭证或原始 凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；根 据审核无误的收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐 笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证 及其所附原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明 细分类账；根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账 凭证；根据各种汇总记账凭证登记总分类账；按对 账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相互核 对；期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制 财务报表。汇总记账凭证会计核算程序如图826所示。汇总记账凭证账务处理程序图原始凭证汇总原 始凭证（1）（2）记账凭证收款付款转账（3
11、）现金银行存款（4）明细分类账汇总记账凭证（5）汇收汇付汇转总分类账（6）（7）（7）日记账（8）会计报表三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范（P168） 1、优缺点 优点：简化登记总账工作量；清晰反映账户间对应关 系；便于进行经济业务的分析检查 缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目归类汇总的， 不便于会计工作的合理分工，并且汇总记账凭证的工作量 较大。 2、适用范围： 经营规模较大、经济业务较多的企业。第七章 财产清查第一节 财产清查概述一、财产清查的概念、意义（一）财产清查的概念是通过对货币资金、实物资产和往 来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存 数是否相符的一种专门方
12、法。 （二）财产清查的意义： 1、有利于保证会计核算资料的真实可靠； 2、有利于挖掘企业财产物资潜力，加速资金周转； 3、有利于保护财产物资安全完整； 4、有利于维护财经纪律及结算制度二、财产清查的种类财产清查1、按清查范围不同全面清查（货币资金、财产物资、 债权债务）局部清查（库存现金、银行存款 、库存商品、债权债务2、按清查时间不同定期清查不定期清查（人员调整、意外灾 害、审计、清产核资）三、财产清查的一般程序（成立小组、学习知识、确定对 象、制定方案、清数对账、填制清单、结果报告）第二节、财产清查的基本方法一、货币资金的清查1、现金清查的方法：采用实地盘点法。2、现金清查的有关人员：出纳
13、、会计、会计主 管等。3、现金清查的内容：有无白条顶库、有无挪用 现金现象、库存现金是否超过限额4、清查结果的记录：编制“现金盘点报告表”现金盘点报告表单位名称： 年 月 日实存金额库存金额实存与账存对比 备注盘盈盘亏1650.001648.002.00盘点人签章:出纳员签章:1、银行存款清查的方法：与银行核对账目的方法。 2、银行存款账户余额与银行对账单核对的结果：出现未达账项未达账项概念：是指单位与银行之间一方已取得有关凭证登记入账，而另 一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。(二)银行存款的清查二、实物清查的方法（原材料、库存商品、固定资产等）（一）实地盘点法：是指在财产物资存放的现场逐
14、一清点数量或用计量仪 器来确定实物的实存数量的一种方法。适用范围：适用于原材料、产成品 、库存商品、固定资产、低值易耗品等的清查。（二）技术推算法：是指利用量方、计尺等技术方法来推算存货结存数量 的一种方法。适用范围：适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。三、往来款项清查的方法1、往来款项清查的概念是指对各项应收、应付、预收、预付款项所进行的 清查。 2、往来款项清查的方法：采用发函询证。 3、往来款项清查的记录：编制“往来款项清查报告表”。对盘点的结果，应如实登记“盘存单”，并由盘点人员和 实物保管人员签章。其格式如下：盘存单财产名称：甲材料盘点时间：5月30日 财产类别：材料 存放地点：2号仓
15、库 编号：116序号名称规格 计量单 位盘点数量 单价 金额备注盘点人签章：保管人签章：5甲12千克5001.5750在盘点出各种存货的实存数以后，会计人员还要根据“盘存单” 和有关账簿记录，填制“实存账存对照表”。账存实存对照表材料名称：甲材料2004年5月30日序号名称规格型号计量单位单价实存账存数量金额数量金额账存与实存对比盘盈盘亏数量金额数量 金额备注金额合计5甲12千克1.5500 750510 7651015500 750 510 7651015盘点人签章:会计签章:第三节、财产清查结果的处理例、某企业在财产清查中，盘盈材料652元。会计分录：（1）批准前：借：原材料 652贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 652（2）批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢652贷：管理费用 652第八章 会计档案 一、会计档案的概念和内容 会计档案是会计凭证、会计账簿、财务 会计报告等会计核算专业资料，它是记录和 反映单位经济业务的重要史料和证据。 会计档案具体包括： 1、会计凭证 2、会计帐簿 3、财务报告 4、其他会计资料（银行存款余额调节表、对 账单、会计移交清册、保管清册、销毁
