会计科目和会计账户

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1、 第一节 会计要素会计要素：就是对会计内容的基本分类，即将 会计内容分解而成若干个要素，统称为 会计要素。资产负债所有者权益v会计要素 收入费用利润一、资 产（一）概念：由过去的交易或事项所引起的、企 业拥有或控制、能带来未来经济利益的 经济资源。2.特点：1.由过去的交易或事项产生。未来的、尚未发生的事项的可能后果， 不能确认为资产。 2.拥有或控制。 拥有：所有权为企业所有。 控制：企业虽然没有所有权，但在一定时期内 或一定条件下可自有支配，自有使用。如：借 入的款项等。 3.必须具有能为企业带来经济利益的能力。3.分类：v标准：按流动性v流动资产v非流动资产1.流动资产v概念：可以在一年

2、或者超过一年的一个营业 周期内变现或耗用的资产。 包括： （1.）现金：企业的库存现金。 （2.）银行存款：在银行和其他金融机构的各 种存款。 （3.）短期投资：能够随时变现，持有时间不 超过一年的有价证券和不超过一年的其他投 资。（4.）应收、预付款项及暂付款v应收帐款：是指企业因销售商品、产品 或提供劳务等原因，应向购货客户或接 受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂 费。v预付账款：企业按照合同规定，预先支 付给供货方或施工单位的货款或工程款（4.）应收、预付款项及暂付 款v暂付款其他应收款：企业除应收账款、 应收票据和预付账款以外的各种应收、暂付 的款项。 包括：应收保险公司或其他单位 和

3、个人的各种赔款;存出的保证金（押金）； 预付给企业各内部单位或个人的备用金；应 收出租包装物的租金；应向职工收取的各种 垫付款项；应收的各种罚款；其他应收票据v应收票据：企业因销售商品或 提供劳务而收到商业票据所形 成的债权。（5.）存货v概念：企业在正常生产经营过程中持有 以备出售的产成品或商品，或者为了出 售仍然处在生产过程中的在产品，或者 将在生产过程或提供过程中耗用的材料 、物资。包括：原材料、在产品、半成 品、产成品、商品以及包装物、低值易 耗品等。存 货v包装物：为了包装本企 业商品而储备的各种包 装容器。如：桶、箱、 瓶、坛、袋等。其主要 作用是盛装、装潢产品 或商品。但是，各种

4、包 装用的材料，如纸、绳 、铁丝、铁皮等应作为 原材料；在经营过程中 周转使用的包装容器， 在会计上不作为包装物 存货核算。v低值易耗品：如： 工具、管理用具、 玻璃器皿、劳动保 护用品以及在经营 过程中周转使用的 容器。其特点是： 单位价值较低，使 用期限相对固定资 产较短，在使用过 程中基本保持其原 有实物形态。2.非流动资产（6.）长期投资：不准备随时变现，持有 时间在一年以上的股票、债券投资和超 过一年的其他投资。 （7.）固定资产：持有期限在一年以上， 单位价值在规定标准以上，在使用过程 中保持其原有实物形态不变的资产。如 房屋建筑物、机器设备等。（8.）无形资产：企业生产商品或者提

5、供 劳务、出租给他人、或管理目的而持有 的、没有实物形态的非货币性资产。包 括专利权、商标权、土地使用权、著作 权、特许权（专营权）、非专利技术和 商誉等。 （9.）其他资产：练习判断下列各项目，写出名称。 1.管理部门用汽车一辆，价值25万元。 2.存放于银行的款项123000元。 3.仓库里储存的材料305万元。 4.职工食堂价值3万元。 5.库存现金500元。 6.收到某公司投入的专利权65000元。 7.因销售应收回的款项100万元。练习8.预付给甲公司的材料款6万元。 9.以存款25000元购入股票作为短期投资。 10.收到A公司开出的6个月的商业汇票一张， 金额5万元。 11.存放

6、在成品仓库的产成品12万元。 12.购入三年期国库券10万元。 13.运输用卡车5万元。 14.生产车间机器设备2万元。 15.库存乙材料15000元。二、负 债 （一）概 念v是由过去的交易或事项所引起的企业现 有义务,这种义务需要企业在将来以转 移资产或提供劳务加以清偿,从而引起 未来经济利益的流出。（二）特 点：v1.负债是由过去的交易或事项所形成的 当前债务。v2.负债需要将来通过转移资产或提供劳 务予以清偿。v3.负债是企业将来要清偿的义务。（三.）分类：标准：按偿还 期长短1.流动负债：在一年或超过一年的一个营业周 期内偿还的债务。 （1.）短期借款：企业为维持正常生产经营活动而向

7、银行或 其他金融机构借入的偿还期在一年以内的各 种借款。 （2.）应付账款：指因赊购货物或接受劳务而 发生的债务。 （3.）预收帐款：企业按照合同规定，向购货 单位预先收取的款项。1.流动负债（4.）应付工资：企业应付给员工的劳动 报酬。 （5.）应交税金：企业在生产经营过程中 按税法规定应向国家缴纳的各种税金。 （6.）应付利润：练习v1.应付给光明工厂的款项45000元v2.尚未缴纳的税金6000元v3.预收面粉厂编织袋款4000元v4.借入3个月的款+-100000元v5.应付投资者利润2500元v6.借入18个月款项250000元v7.本月职工工资60000元三、所有者权益（一）概念：

8、是企业投资人对企业净资产的所有 权，是企业全部资产减去全部负债后的 余额。（二）内容1.实收资本：投资者实际收到投资人投入 的资本金。v“本钱” 注册资本v按投资者的不同，投入资本可分为国家 、法人、个人和外商投资者四类。v所有者向企业投入的资本，在一般情况 下无需偿还，并可以长期周转使用。v2.资本公积：由投资者投入但不能构成 实收资本，或从其他来源取得，由所有 者享有的资金。v（1.）股本溢价：19年 甲乙 30万元10年后，丙要和甲乙共同开办企业，丙 的出资额是？为维护原投资者的权益，出资 额注册资本v原因：（1.）在企业正常生产过程中投入的资 金即使与企业创立时投入的资金在数量 上一致

9、，但其获利能力却不一样。（2.）有了一部分留存收益。三方商定，丙出资50万元 30万元实收资本 20万元资本公积2.资本公积v（2.）接受捐赠资产价值v（3.）资产评估增值：资产拍卖、转让、企业兼并、出 售 、联营、股份经营、开办合资企业 、企业清算，对企业进行股份制改造、 清产核资、对外投资等情况3.盈余公积：税后利润中提取（净利润）分类：按用途： （1.）公益金 法定盈余公积 （2.）一般盈余公积任意盈余公积用途：补亏；转增资本4.未分配利润：练习：v1.国家投入到A企业的资本52万元v2.企业从税后利润中提取盈余公积16万 元v3.收到夏华公司捐赠的汽车一辆，价值 15万元v5.企业接受

10、捐赠机器设备一台，价值12 万元v6.从净利润中提取公益金2万元v7.收到邵逸夫投资30万元四.收入1.概念： 2.分类：商品销售收入 按收入性质 劳务收入提供他人使用本企业资产 取得的收入 按经营主次：主营业务收入其他业务收入 其他业务收入v转让技术取得的收入v销售材料取得的收入v包装物出租取得的收入五、费 用v1.概念：v2.分类： 直接材料 v直接费用 直接人工 (计入成本)其他直接费用间接费用制造费用(不计入成本)管理费用；财务费用；营业费 用期间费用六.利润1.概念 2.构成：v 营业利润v 利润总额v 净利润第二节 会计平衡公式一.会计平衡公式 例：甲 开设一家公司，作为投资人，投

11、入资金5万元，向银行借入10万元。 判断：资产总额？权益总额？10万元负债 5万元所有者权益 权益v权益：都对企业的资产享有权利， 享有一个要求权。v 其中：属于债权人的称为债权人 权益v 属于所有者的称为所有者 权益v但二者享有的要求权是不同的。v权益：15万元v资产：15万元资产和权益的关系v资产与权益之间存在着相互依存的关系 ，资产不能离开权益而存在，没有无资 产的权益，也没有无权益的资产。从数 量上看，有一定数额的资产，也必定有 一定数额的权益，资产总额与权益总额 之间存在着必然相等的关系。通常用公 式表示为：资产 权益v资产权益v 一个企业所拥有的资产和权益是同一 资金的两个不同方面

12、。v 资产这一方意味着企业拥有的资源v 权益这一方则意味着由谁提供了这些 资源v债权人的权益：v 债权人无权参与企业的经营管理，和 企业只是债权债务关系。企业只需按期 偿还债务。v所有者权益：v 所有者投入的资本不用偿还，但必须 参与企业的经营管理。v关系：资产 权益v 负债 所有者权益v 称为会计平衡公式、会计恒等式、会 计方程式。表现了企业在一定时点上的 财务状况。因此，又称为静态会计等式 。动态要素之间的关系v收入 费用 利润v 反映了企业某一时期收入、费用、利 润的恒等关系。它从动态上体现了这一 时期企业的经营成果，因此又被称为动 态会计等式。会计六要素之间的关系v期初：资产 负债 所

13、有者权益v期中：资产 负债 所有者权益 v （收入 费 用）v期末：资产 负债 所有者权益v 等式（2.）表明了企业财务状况和经 营成果之间的关系。v资产 负债 所有者权益v 这一会计平衡公式不仅是建立资产 负债表的理论依据，而且也是设置账户 、复试记账和编制会计报表的理论依据 。经济业务对会计恒等式的影响v经济业务，是指企业在生产经营活动过 程中发生的具体业务或事项，也称会计 事项。v 无论经济业务如何发生变化，都不 会破坏会计等式的恒等关系。v 举例说明：v 红星公司成立时，拥有资产100万元 ，其中：投资人投入70万元，从银行 借入30万元。v 资产 负债 所有者权益v 100万 30万

14、 70万v红星公司成立后，发生下列经济业务：v例：1月3日，购入机器一台，价值15 万元，款项尚未支付。v例1. 购入机器一台，价值15万元，款 项尚未支付。v 资产 负债 所有者权益v 100万 30万 70万v 固定资产 应付账款v 15万 +15万v 资产=115万 权益115万v经济业务类型：资产、权益同时增加， 增加的金额相等v结论：资产、权益同增的业务，不会破 坏等式关系 v例2：1月10日，红星公司用银行存款5 万元，偿还到期的银行短期借款。v 资产 负债 所有者权益v 115万 115万v 银行存款 短期借款 v 5万 5万v 资产=110万 权益110万v经济业务类型：资产、权益同时减 少，减少的金额相等。v结论：资产、权益同减的业务，不 会破坏等式关系 。 v例3.1月18日，以银行存款2万元购买 材料。v资产 负债 所有者权益v 110万 110万v 银行存款（2万） v 原材料（2万）v资产=110万2万2万110万v权益110万v经济业务类型：资产之间有增 有减。v结论：资产之间有增有减的业 务，不会破坏等式关系 。 v例4：用盈余公积金8万元转增注册资本。v资产 负债 所有者权益v 110万 110万v