《财务会计课件(二)货币资金》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计课件(二)货币资金（109页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、货币资金 第二章 货币资金n 第一节 货币资金概述n一、货币资金的概念及范围n（一）货币资金的概念n 货币资金是指在企业生产经营过程中以 货币形态存在的那部分资产，是企业资产中 流动性最强的一种资产。（二）货币资金的范围n 1. 库存现金。是指企业保存的现金，包 括人民币现金和外币现金。 n 2. 银行存款。银行存款是指企业存放在 银行或其他金融机构的货币资金。n 3. 其他货币资金。其他货币资金是指除 现金、银行存款以外的其他各种货币资金， 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存 款、信用卡存款、存出投资款等。n 二、货币资金的内部控制n（一）货币资金内部控制的原则n（二）货币资金内部控制的
2、有关规定第二节 库存现金一、库存现金的特点： （P.26）二、库存现金的管理：（一）库存现金使用范围的管理：企业可以在下列范围内使用库存现金：1. 职工工资、津贴； 2. 个人劳务报酬；3. 颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4. 各种劳保、福利费用，以及对个人的其他 支出；5. 向个人收购农副产品和其他物资的价款；6. 出差人员必须随身携带的差旅费；7. 转帐转帐 结算金额起点（1000元）以下的零 星支出；8. 中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。 （二）库存现金的限额管理：库存现金限额 是指经银行核定的、企业 日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为 35天日常零星
3、开支的正常需要量。 特殊情况 可适当放宽，但最长不得超过天零星开支 需要量。 （三）现金收支的管理：1. 收入的现金，应及时送存银行；2. 现金支出，可以动用库存现金，也可 以从银行提取支付。但不得“ 坐支” 销货款。用收入的现金直接支付支出叫做“坐支” 。企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应 事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范 围和限额内坐支。（四）现金出纳手续的管理：1. 现金出纳，专人负责（钱账分管）；2. 收付现金，有凭有据；3. 收付完结，加盖戳记；4. 当面点清，防止出错；5. 日清日结，账实核对（不能白条抵库） 。三、库存现金的核算：（一）库存现金收支的凭证：支票存根、交款
4、单回单、现金收据 等。（二）库存现金收支业务的核算：1. 库存现金核算的账户设置：“库存现金”账户属于资产类，用来核算企 业库存现金的增减变化及结存情况。借方登记 库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少 额，期末借方余额表示库存现金的结余额。 . 库存现金收付业务的账务处理：n （1）收入现金时：n 借：库存现金n 贷：银行存款（主营业务收入等账户）n （2）支出现金时：n 借：管理费用（银行存款等账户）n 贷：库存现金n （三）库存现金日记账的设置和登记（复习）（四）库存现金的清查：库存现金的清查包括：出纳员每日清点核对 、清查小组定期和不定期的盘点与核对。对有待查明原因的现金短缺或溢余，
5、应先通 过 “待处理财产损溢待处理流动资产损溢” 账户核算。1. 现金长款：n （）查明原因前：借：库存现金n 贷：待处理财产损溢n 待处理流动资产损溢（2）查明原因后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金或其他应付款单位或个人 （应付数）贷：营业外收入现金溢余 （无法查明原因的）2. 现金短款：（1）发现短少时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金n （2）查明原因后：n借：库存现金或其他应收款单位或个人借：管理费用现金短缺 （无法查明原因的）贷：待处理财产损溢n 待处理流动资产损溢n（五）备用金：（见“其他应收款”）第三节 银行存款一、银行存款的管理：（一）银行存款
6、开户的管理：1. 基本存款户：是企业办理日常结算和现 金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通 过基本存款户办理。一个企业只能在一家银行 的一个营业机构开立一个基本存款账户。不得 在多家银行开立基本存款账户。2. 一般存款户：是企业在基本存款户以外的银行借款转存 、与基本存款户的企业不在同一地点的附属非 独立核算单位的账户。企业可以通过本账户办 理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取 。企业不得在同一家银行的几个分支机构开立 一般存款账户。3. 临时存款户：是企业因临时经营活动需要开立的账户， 企业可以通过本账户办理转账结算，也可以根 据国家现金 管理规定办理现金收、付。4. 专用存款户：是
7、企业因特定用途需要开立的账户。（二）银行存款结算的管理：企业的存款账户只能办理自身的业 务活动，不得出租和转让账户，不得公款 私存，也不得因开户行严格执行制度、纪 律而转移基本存款账户。二、银行转账结算方式： （P.25） 结算 是指企业在商品交易、劳务供应等经 济活动中与其他单位或个人所发生的款项收付 行为。 现金结算 是指收付双方直接使用现金进行 款项收付。转账结算 是指收付双方不直接使用现金， 而是通过银行以转账划拨方式进行款项收付。（二）银行汇票结算方式： 1. 什么是银行汇票？银行汇票 是汇款人将款项交存当地银行， 由出票银行签发的，由其在见票时按实际结算 金额无条件支付给收款人或者
8、持票人的票据。2. 银行汇票的适用范围：适用于异地各单位、个人的各种款项的结 算。银行汇票的联次必须记载事项 用圆珠 笔填写 3. 银行汇票的有关规定：（1） 银行汇票一律记名，可以背书转让；（2）提示付款期自出票日起一个月（按次 月对日算，次月无对日的按月末日算。到期日遇 节假日顺延）。（3） 银行汇票一般用于转帐，填明“现金 ”字样的可以提现。（4） 收款人是个人的，需分次支取的， 可用收款人姓名开立临时存款账户，只付不收， 付完清户，不计付利息。5. 双方账务处理：（1） 付款方：填制“银行汇票委托书” ， 交存款项。银行受理后，开给汇票及解讫通知 。企业根据银行汇票委托书的“存根”联，
9、记：借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款（2） 收款方：收到银行汇票和解讫通知后，填写实际结 算金额和多余金额，并根据实际结算金额填制“ 进账单” ，一 并送存银行：借：银行存款贷：主营业务收入 等（3） 付款方：根据“多余款收账通知”及发票账单等，记 ：借：原材料 等 （实际结算金额）借：银行存款 （多余金额）贷：其他货币资金银行汇票 （票面金额）二、银行汇票结算的账务处理 出 票 人收 款 人1、根据银行汇票申请书存根联 借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款2、根据采购材料发票等单据 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票填写银行汇票实际结算金额与进账单交 开户
10、行，根据进账单收账通知联 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3、收到开户行退回剩余款项入账通知书 借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票（四）商业汇票：（P.25）1. 什么是商业汇票？商业汇票 是收款人或付款人签发，由付款 人承兑或由付款人委托银行承兑，在到期日无 条件支付票款给收款人或持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票 和银行承兑汇票。商业汇票 2. 商业汇票的适用范围：适用于企业之间订有合同的、延期付款的 商品交易和劳务供应，同城、异地均可。3. 商业汇票的有关规定：（1） 商业汇票一律记名，允许背书转让 。（2） 付款期由双方商定，最长不超过6个
11、月。若分期付款，可一次签发若干张不同期限 的商业汇票。（3） 商业汇票承兑后，承兑人负有到期 无条件支付票款的责任。（4） 持票人可将未到期的商业汇票向银 行贴现。5. 双方账务处理：（1） 付款方：承兑商业汇票后，或委托银 行承兑后，将商业汇票交付收款人收执。记：借：原材料 等贷：应付票据单位如果是银行承兑，还需要按面额的万分之 五交付承兑手续费：借：财务费用手续费贷：银行存款（2） 收款方：收到商业汇票后，记：借：应收票据单位贷：主营业务收入等（3） 付款方：票据到期，支付票款：借：应付票据单位贷：银行存款（4） 付款方：如果票据到期，付款方账户余额不足，则区别处理：商业承兑汇票：付款方开
12、户银行填制“付 款人未付通知书” 退还收款人，由其自行处理。 同时，银行对付款人处以相当于空头支票的罚 款。付款人记：借：应付票据单位贷：应付账款单位银行承兑汇票：承兑银行无条件支付票 款，同时对付款人执行扣款。对尚未扣回的部 分，视同逾期贷款，每天按万分之五执行罚息 。付款人记：借：应付票据单位贷：银行存款（或短期借款）（5） 收款方：到期收回票款时：借：银行存款贷：应收票据单位（6） 收款方：持有的商业承兑汇票，到 期若不能收回，则将“应收票据”转入“应收账款 ” ：借：应收账款单位贷：应收票据单位五、商业承兑汇票结算的账务处理 银行承兑汇票结算的账务处理 只是在向开户行申请承兑时，需缴纳
13、一笔承 兑费用，承兑申请人将其作为“财务费用”入 账。 银行承兑汇票的核算基本同商业承兑汇票。 不同的是，票据到期付款人无力付款， 由开户行代为兑付，付款人将“应付票据”转 入“短期借款”账户。银行承兑汇票VS银行汇票n银行承兑汇票是由银行承兑，由在承兑银行开立 存款帐户的存款人签发，承兑银行按票面金额向 出票人收取万分之五的手续费。银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由 出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算 金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行 汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点， 适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单 位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 （
14、三）银行本票结算方式：（P.25） 1. 银行本票的概念和种类：银行本票 是银行签发的，由其在见票时无 条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 。2. 银行本票的适用范围：适用于 同城 各单位、个人的各种款项的 结算。3. 银行本票的有关规定：(1) 银行本票一律记名,允许背书转让；(2) 付款期最长不超过两个月；(3) 申请人或收款人是个人的，可凭“现金 ”字样提现；(4) 银行本票见票即付，不予挂失。5. 双方账务处理：(1) 付款方：填制 “银行本票委托书” ， 交存款项。银行收妥款项后，开给本票。企业 根据银行本票委托书的“存根”联，记：借：其他货币资金银行本票贷：银行存款(2) 付
15、款方：持票办理结算后，记：借：原材料 等 （实际结算金额） （借或贷：库存现金等） （差额）贷：其他货币资金银行本票 （票面金额）n (3) 收款方：n 将本票连同据以填制“进账单” ，一并送存 银行，根据进账单“回单”记：n借：银行存款 （票面金额） （借或贷：库存现金等） （差额）贷：主营业务收入 等（实际结算金额）三、银行本票结算的账务处理 出 票 人收 款 人1、根据银行本票申请书存根联 借：其他货币资金银行本票贷：银行存款2、根据采购材料发票等单据 借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票填写进账单与银行本票交开户行，根据 进账单收账通知联 借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）与银行汇票类似 不同：“其他货币资金”的 明细核算账户不同 ；无多 余款项收回处理（四）支票结算方式： 1. 支票的概念、种类：支票 是由出票人签发的，委托银行在见票 时无条件支付票款给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票和转账支票。现金支票用于提取现金，转账支票用于转 账结算。2. 支票的适用范围：同城各单位之间的各种款项的结算。3. 支票的有关规定：（1
