管好企业税收的七大工具

《管好企业税收的七大工具》由会员分享，可在线阅读，更多相关《管好企业税收的七大工具（61页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、管好企业税收的七大工具企业纳税管理的现状与背景 一、税务管理风险七大典型案例 二、企业税收管理现状： “六无”六大管理缺失 “六式”六种管理方式 “六源”六大风险根源 三、最新税制改革进程对企业家个人财富和企业税收的影响 1、税务机关强化税收管理 一季度全国税收总收入完成13023.58亿元，同比下降10.3%，减收1496.1亿元。占财政总收入比重达到30%的进出口税收收入更是同比下降了15.2%，一季度进出口税收只完成了1908.5亿元。 国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见（国税发200985号）（2009年4月29日） 2、全员全额管理的试点范围 近期税务系统在部分地区已

2、经开始运用新的个税信息系统进行个人所得税全员全额扣缴申报管理工作。 据悉，这次试点运用的纳税申报系统是近期税务系统刚刚建立的全国统一的个税征管信息系统，此次试点地区包括北京、浙江、山东、安徽、江西、四川等省市。 知情人士告诉本报记者，此次试点就是按照个税分类和综合相结合的方向，对纳税人进行信息采集申报，现在试点的这一信息系统就是以后个税分类和综合相结合改革后信息系统的一部分，重点是个人收入及相关信息的申报。 2009年5月8日华夏时报 3、个人所得税管理办法（国税发2005120号） 2005年10月1日开始实行的个人所得税管理办法 规定：我国将建立以下制度： 个人收入档案管理制度（所有纳税人

3、的个人信息、 收入信息、纳税信息）； 代扣代缴明细账制度（扣缴个人所得税报告表 、支付个人收入明细表）； 纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度； 与社会各部门配合的协税制度（公安、检察、法院 、工商、银行、文化体育、财政、劳动、房管、交通、 审计、外汇、土地、证券）； 尽快研发应用统一的个人所得税管理信息系统，充 分利用信息技术手段加强个人所得税管理;切实加强高 收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。 4、现状与背景对企业税收管理的新要求 一是强化企业税收管理 二是做好企业税收筹划企业纳税管理工具一：税收资料库 一、企业税收资料库的建立与应用 1、企业税收资料库 （1）税收政策资

4、料库 示例 税收政策收集的渠道 税收政策归集的方法 （2）税收案例资料库 案例来源一： 案例来源二： 案例来源三： 二、税收文件库的应用 1、阅读文件 案例一：新企业所得税实施条例第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 新条例第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称 利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投 资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息 、贷款利息、债券利息、

5、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认 收入的实现。 新条例第十九条 税法第六条第（六）项所称租金收入 ，是指企业提供固定资产、包装物和其他资产的使用权取得 的收入。 租金收入，应当按照合同约定的承租人应付租金的日期 确认收入的实现。 新条例第二十条 税法第六条第（七）项所称特许权使 用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著 作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。 特许权使用费收入，应当按照合同约定的特许权使用人 应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 固定资产的折旧方法 新条例第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当从固定资产使用

6、月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。 固定资产租赁费的扣除规定 新条例第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： （一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照租赁期限均匀扣除； （二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 原规定： 国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知（国税发1997191号） 纳税人超过一年以上租赁期

7、，一次收取的租赁费，出租方应按合同约定的租赁期分期计算收入，承租方应相应分期摊销租赁费。 企业所得税关于分期确认收入的规定： 新税法第二十三条 企业的下列生产经营 业务可以分期确认收入的实现：（一）以分期收款方式销售货物的，按照 合同约定的收款日期确认收入的实现；（二）企业受托加工制造大型机械设备、 船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程 业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个 月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工 作量确认收入的实现。 分期收款销售方式的增值税纳税义务发生时间的确定 合同约定的收款日期 委托代销方式的增值税纳税义务发生时间的确定 发出货物日期 收到代销清单的日期 实

8、际收到货款的日期 发出货物之日起满180天 2：整理文件 案例：新办企业所得税管辖权的规定 以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方 税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年 起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其 企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业， 其企业所得税由地方税务局管理。 2009年起新增企业，是指按照财政部 国家税务 总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准 的通知（财税20061号）及有关规定的新办企业 认定标准成立的企业。 国家税务总局关于调整新增企业所得税征管 范围问题的通知（国税发2008120号） 3、学习文件的方法

9、企业纳税管理工具二：报 告 一、报告在企业税收管理中的应用 1、税收工作报告在企业内部税收管理中的应用 案例：如何与企业管理者沟通 2、税收请示报告在税收争议中的应用 二、报告的基本格式 案例：准确定性，应用得当 三、文件应用的理想要求 运筹帷幄，机智灵活企业纳税管理工具三：风险管理日常化表单及应用 1、税收风险业务报告单 2、汇算清缴工作底稿 3、税收统计及简要分析表 4、税收管理主要指标监控表 5、十五项税收管理工作自我评估安排表企业纳税管理工具四：化繁为简的筹划思路表 化繁为简的筹划思路表 1、纳税义务 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。

10、 纳税义务人 非纳税义务人 一般纳税人 小规模纳税人 增值税纳税义务人 营业税纳税义务人 内资企业纳税义务人 外资企业纳税义务人 2、税收优惠 减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。 3、计税依据 是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 案例： 4、应税项目 是各个税种所规定的具体征税项目。它 是征税对象的具体化。 应税项目决定了税率，税率是计算应纳 税额的比例。 案例1： 案例2： 案例3： 5、纳税环节 纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税环节与生产流程。 信息中心 六

11、、纳税期限 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 七、纳税地点 指根据税法规定的应纳税款缴纳入库的地点。 分公司纳税地点的选择： 八、殊途同归 用非财务税收技术解决财务税收问题 案例:企业纳税管理工具五：合 同 一、利用合同管理企业税收的前提 1、税收管理人员在公司管理中的地位 2、税收管理人员的职业素质 3、合适的参与方式 二、利用合同管理税收的方法 1、经常性业务的格式合同 关键： 2、非经常性业务的非标合同 关键： 3、规范印章管理 4、合同进档审核 5、合同执行监控 三、利用合同管理税收几个注意点 1、购销合同中的增值税专用发票条款 （1）增值税关于发票的规定 新增值税条例第十九

12、条第一项 销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天 新增值税暂行条例实施细则第十一条 小规模纳税人以外的纳税人（以下称一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。 一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。 增值税销售折扣

13、的税务处理：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。应冲减进项税金的计算公式调整为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率 商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。 其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税 处理，比照本通知的规定执行。 国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知(国税发2004136号) 红字发票的开具方法 纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用

14、发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。 国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知（国税函20061279号） 增值税专用发票使用规定（国税发2006156号） 关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号 ） （2）增值税专用发票管理应注意事项 （3）其他税种关于发票的规定（阅读内容） 企业所得税关于税前扣除凭证的规定 在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照中华人民共和国发票管理办法的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照中华人民共和国税收征收管理法的有关规定处罚； 情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。 国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知 （国税发200880号 ） 营业税关于发票的规定： 新营业税暂