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1、利润表分析教程利润表分析教程 利润表的基本结构与具体格式利润表的基本结构与具体格式 利润表收入费用及其他项目的确认与计量利润表收入费用及其他项目的确认与计量 利润表综合分析利润表综合分析 分部报告及其分析分部报告及其分析 对企业利润质量的分析对企业利润质量的分析第一节第一节 利润表的基本结构与利润表的基本结构与 具体格式具体格式一、利润表的结构一、利润表的结构 表头、正表和补充资料表头、正表和补充资料二、利润表的格式二、利润表的格式 单步式单步式 多步式多步式项项 目目本年金本年金额额上年金上年金额额一、一、营业营业 收入收入减：减：营业营业 成本成本营业营业 税金及附加税金及附加销销售售费费
2、用用管理管理费费用用财务费财务费 用用资产资产 减减值损值损 失失加：公允价加：公允价值变动值变动 收益（收益（损损失以失以“”“”号填列）号填列）投投资资收益（收益（损损失以失以“”“”号填列）号填列）其中：其中：对联营对联营 企企业业和合和合营营企企业业的投的投资资收益收益二、二、营业营业 利利润润（亏亏损损以以“”“”号填列）号填列）加：加：营业营业 外收入外收入减：减：营业营业 外支出外支出其中：非流其中：非流动资产处动资产处 置置净损净损 失失三、利三、利润总额润总额 （亏亏损总额损总额 以以“”“”号填列）号填列）减：所得税减：所得税费费用用四、四、净净利利润润（净净亏亏损损以以“
3、”“”号填列）号填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀（二）稀释释每股收益每股收益水平分析表垂直分析表第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析 二、利润构成变动分析二、利润构成变动分析 一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析uu通过水平分析，从利润的形成角度，反映利通过水平分析，从利润的形成角度，反映利 润的变动情况，提示企业在利润形成过程中润的变动情况，提示企业在利润形成过程中 的管理业绩及存在的问题的管理业绩及存在的问题 uu分析资料与方法选择分析资料与方法选择 uu 利润表水平分析表编制利
4、润表水平分析表编制 uu利润增减变动水平分析评价利润增减变动水平分析评价 利润增减变动水平分析评价利润增减变动水平分析评价uu 净利润评价净利润评价 uu 利润总额评价利润总额评价 uu 营业利润评价营业利润评价二、利润构成变动分析二、利润构成变动分析uu 揭示各项利润及成本费用与收入的关系揭示各项利润及成本费用与收入的关系 ，以反映企业在各环节的利润构成、利润，以反映企业在各环节的利润构成、利润 及成本费用水平及成本费用水平 uu分析资料与方法选择分析资料与方法选择 uu 利润表垂直分析表编制利润表垂直分析表编制uu 利润结构变动分析评价利润结构变动分析评价利润表附注分析利润表附注分析uu
5、成本费用分析成本费用分析 uu 财务费用与营业外收入变动分析财务费用与营业外收入变动分析 uu 会计调整对净利润的影响分析会计调整对净利润的影响分析三、分部报告及其分析三、分部报告及其分析（一）分部报告的产生（一）分部报告的产生 （二）分部报告的格式和内容（二）分部报告的格式和内容 （三）分部报告的分析（三）分部报告的分析 各个分部具体的比较分析各个分部具体的比较分析 各个分部占企业总收入的比重分析各个分部占企业总收入的比重分析第三节第三节 对企业利润质量的分析对企业利润质量的分析 对营业利润形成过程的分析对营业利润形成过程的分析 对利润结构的质量分析对利润结构的质量分析 对利润结果的分析对利
6、润结果的分析 利润质量恶化的主要表现利润质量恶化的主要表现一、营业利润形成过程的分析一、营业利润形成过程的分析1 1、营业收入的质量分析：、营业收入的质量分析： （预测收入的持久性）（预测收入的持久性） vv 卖什么卖什么- -产品品种构成分析产品品种构成分析 vv 卖到哪里卖到哪里- -地区构成分析地区构成分析 vv 卖给谁卖给谁- -关联方交易占收入的比重关联方交易占收入的比重 vv 靠什么靠什么- -行政手段对企业业务收入的贡献行政手段对企业业务收入的贡献（1 1）营业收入的产品品种构成）营业收入的产品品种构成 分析分析 占总收入比重大的商品或劳务是企业占总收入比重大的商品或劳务是企业
7、过去业绩的主要增长点过去业绩的主要增长点 体现过去主要业绩的商品或劳务的未体现过去主要业绩的商品或劳务的未 来发展趋势分析来发展趋势分析（2 2）营业收入的地区构成分析）营业收入的地区构成分析 不同地区的消费者对不同品牌的商品具有不同地区的消费者对不同品牌的商品具有 不同的偏好；不同的偏好； 占总收入比重大的地区是企业过去业绩的占总收入比重大的地区是企业过去业绩的 主要地区增长点；主要地区增长点； 不同地区的市场潜力在很大程度上制约企不同地区的市场潜力在很大程度上制约企 业的未来发展。业的未来发展。（3 3）与关联方交易状况：与关联方交易状况：关注以关联方销售为主体形成的营业收关注以关联方销售
8、为主体形成的营业收 入在以下方面的非市场化因素：入在以下方面的非市场化因素： 交易价格交易价格 交易的实现时间交易的实现时间 交易量交易量 市场化运作状况：市场化运作状况：市场运作越不规范，企业营业收入的发展市场运作越不规范，企业营业收入的发展 前景越不确定。前景越不确定。（4 4）部门或地区行政手段对企）部门或地区行政手段对企 业业务收入的贡献业业务收入的贡献案例案例2323：收入变动和利润贡献分析：收入变动和利润贡献分析 一个公司失败的原因很多，业务的盈利能力持续弱化是一个公司失败的原因很多，业务的盈利能力持续弱化是 其中很重要的一条。其中很重要的一条。 春都和双汇都是我国从事肉类加工的上
9、市公司，但两家春都和双汇都是我国从事肉类加工的上市公司，但两家 企业在市场竞争中却出现不同景观（见下表企业在市场竞争中却出现不同景观（见下表1 1和和2 2）。）。 同是国务院确定的全国同是国务院确定的全国520520家重点企业、同是中国名牌家重点企业、同是中国名牌 、同是地处中原的肉类加工企业，双汇的崛起和春都的、同是地处中原的肉类加工企业，双汇的崛起和春都的 滑坡引起了我们对企业盈利能力的思考。滑坡引起了我们对企业盈利能力的思考。表表1 1 双汇双汇1998199820002000年度利润表主要数据年度利润表主要数据 （单位：元）（单位：元）项项 目目19981998年年19991999年
10、年20002000年年 一、主营业务收入一、主营业务收入2 015 620 2 015 620 4244242 400 830 2 400 830 3733733 107 212 2473 107 212 247 减：主营业务成本减：主营业务成本 1 800 807 1 800 807 7567562 024 865 2 024 865 3363362 647 854 477 2 647 854 477主营业税金及主营业税金及附加附加675 496 675 4963 868 3733 868 373 5 031 100 5 031 100二、主营业务利润二、主营业务利润214 137 214
11、137 172172372 096 372 096 664664454 326 670454 326 670 加：其他业务利润加：其他业务利润 137 588 137 588 1 569 017 1 569 017 8 269 677 8 269 677 减：营业费用减：营业费用 88 047 927 88 047 927 150 564 150 564 950950222 687 624 222 687 624管理费用管理费用 29 380 278 29 380 278 56 357 12156 357 12141 143 61441 143 614财务费用财务费用 7 650 630 7
12、650 630 9 569 9 569 2702702 122 4552 122 455 三、营业利润三、营业利润 89 195 925 89 195 925 176 312 879176 312 879 200 887 564 200 887 564 加：投资收益加：投资收益 14 706 037 14 706 037 11 009 498 11 009 498 22 789 528 22 789 528补贴收入补贴收入 2 656 907 2 656 907 12 491 373 12 491 373营业外收入营业外收入 7 831 882 7 831 882 4 776 356 4 77
13、6 356 15 754 966 15 754 966 减：营业外支出减：营业外支出 2 097 056 2 097 056 1 598 495 1 598 495 3 143 995 3 143 995 四、利润总额四、利润总额 112 293 112 293 695695202 991 202 991 611611236 288 064 236 288 064 减：所得税减：所得税 16 062 390 16 062 390 40 775 18540 775 185 33 049 441 33 049 441少数股东收益少数股东收益 29 094 128 29 094 128 39 678
14、 222 39 678 222 44 880 674 44 880 674 五、净利润五、净利润 67 137 177 67 137 177 116 318 116 318 585585154 698 250 154 698 250表表2 2 春都春都1998199820002000年度利润表主要数据年度利润表主要数据 （单位：元）（单位：元） 项项 目目19981998年年19991999年年20002000年年 一、主营业务收入一、主营业务收入501 641 501 641 281281455 777 720 455 777 720294 841 684294 841 684 减：主营业务
15、成本减：主营业务成本422 938 422 938 276276422 656 054 422 656 054284 005 853284 005 853主营业税金及主营业税金及附加附加1 400 978 1 400 978 1 414 603 1 414 603 315 536 315 536 二、主营业务利润二、主营业务利润77 302 77 302 02702731 707 063 31 707 06310 520 29410 520 294 加：其他业务利润加：其他业务利润7 572 7 572 029029740 003 740 003724 000724 000 减：营业费用减：营业费用12 248 12 248 38438420 759 81420 759 81418 110 73118 110 731管理费用管理费用 8 070 159 8 070 15914 043
