财务报表深度分析与风险控制

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1、会计信息及种类 财务与非财务信息货币性与非货币性信息 表内与表外信息 对内报告与对外报告信息 历史与未来信息 企业整体与分部信息 核心业务与非核心业务信息 确定性与不确定性信息 时点与时期信息 实时信息与定期信息 种类非财务：管理部门分析、前瞻性信息 、背景信息。财务：企业的经济资源、负债及所有 者权益、经营业绩与盈利、资产变现 能力及资金流转、产生现金能力。会计是如何进行业务处理的?经济业务发生编制记帐凭证登记各种帐薄对帐试算调整审核原始凭证编制财务会计报告核算的基本原则会计是企业的语言 会计语言要素 财务会计报告的组成会计语言要素会计 语言 载体会计凭证会计账薄会计报表反映企业财务状况的会

2、计语言 词汇 资产 负债 所有者权益资产流动资产货币资产分类金额具体金额总额资产类别负债流动负债长期负债负债类别所有者权益： 企业的投资人对企业资产应该享有多少权利。资产=负债+所有者权益所有者权益反映企业经营成果的会计语言 词汇利润=收入费用财务报告会计报表会计报表附注资产负债表利润表现金流量表股东权益变动表财务报告的组成财务报表资产负债表损益表现金流量表 资产 负债 所有者权益财务状况经营成果现金流量 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出怎样阅读资产负债表 资产负债表四个方面的作用 资产负债表的两种格式 资产负债表的内容资产负债表流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益 （净资产）资

3、产负债表结构资产债权人股东资产 = 负债 + 所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资资产负债表阅读资产负债表提供的信息 提供企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益的全貌； 提供进行财务分析的基本资料，据以计算出各种财务指标。 资产负债的阅读方法 阅读表中反映的资产总额、负债总额及所有者权益总额的信息，从整 体上把握企业的财务结构； 进一步阅读资产、负债、所有者权益三类下主要项目所反映的信息， 了解其内部结构的合理性； 观察表内左右、上下有关项目的关系，了解企业的偿债能力。 资产负债的缺陷 只反映在特定日期的存量，不能解释它们在本期变动的原因； 资产负债表中资产价值主要按历史成本原则计

4、量，可能与资产的期限 末现行价值不符。资产负债表编制单位：A股份有限公司 2008年12月31日 单位：万元年末余额年初余额 流动资产动资产 ： 货币资 金669,726.72447,420.15 交易性金融资产12,661.74 应收票据68,929.1682,580.64 应收股利2,419.06788.34 应收利息6,126.49741.77 应收帐款496,513.76447,785.23 预付贷款24,762.8932,240.68 应收补贴 款 其他应收款88,849.11106,493.04 存货455,399.14498,372.23 其他流动资产 流动资产 合计1,825,

5、388.081,616,422.09资产负债表（续） 编制单位：A股份有限公司 2008年12月31日 单位：万元长长期投资资： 可供出售金融资产持有至到期投资264.15 长期应收款00 长期股权投资52,768.2846,911.57 投资性房地产24,096.8519,520.99 固定资产 在建工程11,092.754,121.41 固定资产清理 无形资产67,565.9932,338.57 开发支出3,415.622,511.43 商誉44,012.6640,028.97 长期待摊费用2,543.532,863.53 其他长期资产 递延所得税资产3,906.794,838.62 其他

6、非流动资产11,180.2617,792.36 非流动资产 合计493,878.86449,555.75 资产总计资产总计2,319,266.942,065,977.84资产负债表（续） 编制单位：A股份有限公司 2008年12月31日 单位：万元年末余额年初余额流动负债动负债短期借款671221.49313061.86交易性金融负债6066.35889.05应付帐款504225.14571813.16应付票据120254.5896781.84应付职工薪酬38794.9439462.83应付福利费预收帐款55513.0456215.84其他应付款184094.4176272.62一年内到期的非

7、流动负债47605.962997.38应交税费379.39006.57未付股利4497.55其他流动负债30640.4156615.68流动负债动负债 合计计1666598.411323989.96资产负债表（续）编制单位：A股份有限公司 2008年12月31日 单位：万元非流动负债 ：长期借款2430.0643577.15应付债券12508.17117042.16长期应付款5273.714709.64递延所得税负债其他非流动负债6214.066253.3非流动负债 合计31520.67176903.79负债 合计1698119.081500893.75资产负债表(续)编制单位：A股份有限公司

8、 2008年12月31日 单位：万元所有者权权益（或股东权东权 益）：少数股东权 益222844.49217388.23影响所有者权益其他科目20.480实收资本（或股本）258633.11258633.11资本公积192551.95194013.25盈余公积51980.9346845.27未分配利润-109690.69-154645.7外币报 表折算差额4807.572849.93股东权 益合计621147.86565084.09负债负债 与股东权东权 益合计计2319266.942065977.84会计等式1、资产、负债和所有者权益的平衡等式2、收入、费用和利润的平衡等式3、资产、负债和所

9、有者权益与收入、费用和利润 的平衡等式资产所有者权益负债=+收入利润费用-=资产所有者权益负债=+利润资产所有者权益负债=+（收入-费用）资产负债表的作用 反映资产及其分布状况 表明企业所承担的债务及其偿还时间 反映净资产及其形成原因 反映企业财务发展状况趋势资产负债表的格式 帐户式格式 报告式格式资产负债表的内容q资产流动资产货币资金交易性金融资产（短期投资）应收账款预付款存货固定资产 固定资产原价 累计折旧 固定资产净值 在建工程无形资产没有实物形态，但能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产负 债 流动负债 1.短期借款 2.应付账款和应付

10、票 据 3.预收账款 4.应付职工薪酬 5.应交税金 6.其他应付款 长期负债 1.长期借款 2.交易性金融 负债（应付 债券） 3.长期应付款所有者权益 投资者投入 经营积累资产负债表阅读 总额观察把握财务变化的方向 具体项目浏览寻找变动原因 借助相关的财务比率透视财务状况损益表阅读损益表的阅读方法首先应熟悉每一项目的内容表中上下项目之间存在计算程序上的承接关系利润表能告诉我们什么？企业本年度的经营结果：盈或亏； 企业利润的构成，借以评价其经营风险； 可以衡量企业是否依法纳税； 企业获利能力及其趋势。利润润表 编表单位： 2008年12月 单 位：万元 本年金额上年金额 一、营业营业收入3,

11、841,378.293,906,260.73减：营业成本3,237,459.053,260,897.43营业税金及附加4,346.856,589.34销售费用363,206.06409,388.47营业费 用管理费用180,711.60204,295.60财务费 用26,413.6227,049.82资产减值损失15,285.8812,869.46加：公允价值变动 收益（损失以“-”号 填列）-7,970.5421,725.65投资收益（损失以“-”号填列）43,510.8012,583.55加：其他业务利润 二、营业营业利润润49,636.3819,271.95加：营业外收入26,789.0

12、835,733.27减：营业外支出10,502.609,747.99 三、利润总额润总额65,922.8645,257.22减：所得税21,870.6512,412.17减：少数股东损益-6,058.95-6,736.51 四、净净利润润50,111.1539,581.56利润表的基本格式 单步骤式利润表 多步骤式利润表利润表的作用 反映企业在一定期间内的经营成果 有助于评价企业的获利能力 可以帮助判断企业的价值 预测企业未来盈利变化的趋势阅读利润基本方法和技巧 如何检查经营成果 借助相关财务比率透视经营成果 人为因素对利润表的影响检查经营成果 把握结果-赚了多少钱？ 分层观察-在哪里赚的钱？

13、 是来自日常生活还是偶然所得？ 项目对比-满意吗？ 1.与上期比-满意吗？ 2.与预算比-满意吗？人为因素对利润的影响 成本的结转方法 折旧的计算方法 八项减值准备的计提 费用的摊销 借款利息现金流量表阅读现金流量表反映什么？ 现金从何处来？ 现金用到何处？ 现金余额发生了什么变化？现金流量表能告诉我们什么？揭示企业的支付能力、偿债能力和周转能力 预测企业未来现金流量 评价企业的收益质量现金流量表编制单位：A股份有限公司 2008年 单位：万元项项 目金 额额一、经营经营 活动产动产 生的现现金流量 销售商品、提供劳务 收到的现金4,158,045.76收到的税费返还收到的其他与经营 活动有关

14、的现金57,321.36经营 活动现 金流入小计4,220,140.69购买 商品、接受劳务 支付的现金3,357,819.81经营 租赁所支付的现金 支付给职 工以及为职 工支付的现金226,702.26支付的各项税费110,441.57支付的其他与经营 活动有关的现金474,745.01经营 活动现 金流出小计4,169,708.65经营 活动产 生的现金净额50,432.04现金流量表（续）二、投资资活动产动产 生的现现金流量 收回投资所收到的现金4,553.68 取得投资收益所收到的现金1,514.32 处置固定资产 、无形资产 和其他长期资产 所收回的现金 净额7,756.38 处置

15、子公司及其他营业单 位收到的现金净额21,220.45 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现 金流入小计35,044.84 购建固定资产 、无形资产 和其他长期资产 所支付的现金107,749.94 投资所支付的现金15,083.75 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现 金流出小计122,833.69 投资活动产 生的现金流量净额-87,788.85编制单位：A股份有限公司 2008年 单位：万元现金流量表（续）三、筹资资活动产动产 生的现现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金1,323,607.96 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现 金流入小计1,351,984.27偿还债务 所支付的现金1,271,625.84 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金32,670.20 支付的其他与筹资活动有关的现金6,594.79 筹资活动现 金流出小计1,310,890.83 筹资活动产 生的现金流量净额41,093.44 四、汇汇率变动对现变动对现 金的影响额额-718.41 五、现现金及现现金等价物净净增加额额 加:期初现金及现金等价物余额345,009.54 六、期末现现金及现现金等价物余额额348,027.75编制单位：A股份有限公司 2008年 单位：万元怎样阅读现金流量表 现金流量表及其结构 企业经济活动的分类 现