01资金活动幻灯片

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1、内部控制与风险管理内部控制与风险管理 资金活动资金活动江苏大学陈留平 Tel: 0511-88792088 E-mail: 十分钟的悲剧2008年9月15日上午10点，拥有158年历史的美国第 四大投资银行雷曼兄弟公司向法院申请破产护， 消息转瞬间传遍地球的各个角落。 令人匪夷所思的是，在如此明朗的情況下，德国国 家发展银行（KFW）10点10分，居然按照外汇 swap协定的交易，通过电脑自动付款系統，向雷 曼兄弟公司即將冻结的银行帐戶转入了3亿欧元。 毫无疑问，3亿欧元將是肉包子打狗有去无回。 转帐风波曝光后，德国社会舆论哗然。销量最大的 图片报在9月18日头版的标题中，指責德国国 家发展银

2、行是迄今“德国最愚蠢的银行”。法律事务所的调查员先后询问了银行各个部门的数 十名职员，几天后，他们向国会和财政部递交了一 份调查报告。报告并不复杂深奧，只是记载了被询 问人员在这十分钟內忙了些什么首席执行官乌尔里 奇施罗德：我知道 今天要按照协议約 定转帐，至于是否 撤销这笔巨額交易 ，应该让董事会讨 论決定。 董事长保卢斯：我们还沒有得到风险评估报告， 无法及时做出正确的決策。 董事会秘书史里芬：我打电话给国际业务部催促 风险评估报告，可那里总是占线，我想还是隔一 会儿再打吧。国际业务部经理克鲁克：星期五准备出国参加 seminar和报告，我得专心处理一些报告方面的连 络工作。国际业务部副经

3、理伊梅尔曼：忙于其他事情，沒有 时间去关心雷曼兄弟公司的消息。负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特霍芬 ：我让我的部属有权限上网流览新聞，一旦有雷曼 兄弟公司的消息就立即报告，現在我要去客戶那开 一个重要会议了。职员施特鲁克：10点03分，我在网上看到了雷曼兄 弟公司向法院申请破产保护的新闻，马上就跑到希 特霍芬的办公室，可是他不在，我就写了张便条放 在办公桌上，也发了短信到他手机，他应该会看到 的。结算部经理德尔布呂克：今天是协定规定的交易日 子，我沒有接到停止交易的指令，那就按照原计划 转帐吧。结算部自动付款系统操作员曼斯坦因：德尔布呂克 让我执行转帐操作，我什么也沒问就做了。信贷部经

4、理莫德尔：我在走廊碰到了施特鲁克，他 告诉我雷曼兄弟公司的破产消息，但是我相信希特 霍芬和其他职员的专业素养，一定不会犯低级错误 ，而且这非我职责范围，因此也沒必要提醒他他。公关部经理贝克：雷曼兄弟公司破产已经是铁铮铮 的事实了，我想跟乌尔里奇施罗德谈谈这件事， 但上午要会见几个克罗地亚客人，等下午再找他也 不迟，反正不差这几个小时。德国经济评论家哈恩說，在这家银行，上到董事长，下到 一般职员，沒有一个人是愚蠢的。可悲的是，几乎在同一 时间，每个人加在一起就创造出了德国最愚蠢的银行 。实际上，只要当中有一个人认真思考、主动一下， 那么这场悲剧就不会发生。导致这一场悲剧，短短 十分钟就已足够。讲

5、授内容讲授内容 概述 筹资控制 投资控制 运营控制概述概述资金活动内部控制的总体要求资金活动内部控制的总体要求 科学决策是核心 制度建设是基础 业务流程是重点 风险控制是关键 集中管理是方向资金活动内部控制的范围资金活动内部控制的范围 资金活动范围 筹资活动 投资活动 运营活动 资金活动内部控制就是合理安排三类资金活动 流入流出数量、时间，恰当计量资金活动成本 效益，合理控制和防范三类资金活动的数量、 时间上的风险，保证资金的有效运行，最大限 度地发挥资金的效益。资金活动内部控制的主要内容资金活动内部控制的主要内容 从资金数量、时间上合理安排三类资金 活动 合理防范和控制三类资金活动过程中的

6、风险 恰当计算三类资金活动的收益成本有效 地使用资金资金活动的主要风险资金活动的主要风险 对于筹资活动 引发资金结构不合理或无效融资，可能导致企业筹 资成本过高或债务危机。 对于投资活动 引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断 裂或资金使用效益低下。 对于营运活动 资金高度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财 务困境或资金冗余；资金管控不严，可能导致资金 被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。资金活动内部控制的基本原则资金活动内部控制的基本原则 根据企业发展战略，确定投融资目标和规划； 完善资金的授权、批准、审验等制度； 加强资金的集中归口管理； 明确筹资、投资、营运等各环节职责权限和岗 位分离

7、要求； 定期或不定期检查和评价资金活动情况； 落实责任追究制度，保证资金安全有效运行。货币资金控制货币资金控制货币资金控制的主要目标货币资金控制的主要目标 保护货币资金安全，防止舞弊行为发生 合理高度货币资金，防止资金周围失灵 提高货币资金使用效率，降低资金成本 保证货币资金业务核算准确可靠货币资金控制要点 岗位分工控制 职务分离控制 定期换岗轮岗 限制直接接触 授权批准控制 建立授权批准控制 严格执行授权批准制度 严格依照货币资金支付程序办理货币资金支付业务 现金控制 审批 审核 收付 复核 记账 核对 清点 盘点 银行存款控制 审批 审核 结算 复核 记账 对账 票据与印章控制 票据管理

8、印章管理控制流程 收入控制流程 支出控制流程投资控制投资控制 研成控股董事局主席，著名策划咨询专家，高 级品牌管理顾问，高级营销策划专家。 2003年中国智慧大师奖获得者之一； 2004年中国十大优秀策划师奖获得者； 2005年中国十大广告策划人奖获得者； 2005年中国知名企业家荣誉获得者； 2007年深圳市咨询业发展十大代表人物之一； 2007年亚洲著名投资专家称号； 2008年深圳投资促进、产业规划卓越成就奖。 投资委员会 投资计划转投资评审小组 投资委员会聘请咨询公司或专家对投资评审 小组的提案和投资计划进行评估 将论证反馈给投资评审小组，以进一步审查 投资委员会形成明确意见后报校长团

9、代会投资委员会 投资计划进行初审 初审报告提交投资委 员会 对论证投资计划复审 并提交投资委员会咨询公司或专家 对投资评审小组的提 案和投资计划进行评 估，出具评估报告投资管理部门 制定投资计划并提交投资委员会 投资计划执行校长办公会 审查批准投资计划，形成投资决议拟定投资方案拟定投资方案 应根据企业发展战略、宏观经济环境、市场状况等， 提出本企业的投资项目规划。在对规划进行筛选的基 础上，确定投资项目。 拟定投资方案应关注以下三点： 企业确定投资目标和规划时，是否重点关注投资项目的收益 和风险？是否突出主业投资？是否谨慎从事股票投资或衍生 金融产品高风险的投资？ 企业对境外投资时，是否考虑政

10、治、经济、法律、市场等因 素？ 企业采用并购方式投资时，是否严格控制并购风险？是否关 注并购对象的隐形债务、承诺事项，可持续发展能力、员工 状况及其企业治理层及管理层的关联关系？是否合理确定支 付对价？投资方案可行性论证投资方案可行性论证 可行性研究需要从投资战略是否符合企业的发 展战略、是否有可靠的资金来源、能否取得稳 定的投资收益、投资风险是否处于可控或可承 担范围内、投资活动的技术可行性、市场容量 与前景等几个方面进行论证。 企业是否对投资方案进行可行性研究？是否对投资 目标、规模、方式、资金来源、风险与收益作出客 观评价？ 企业是否选择具有相应资质的专业机构进行可行性 研究，提供独立的

11、可行性研究报告？投资方案决策投资方案决策 按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，要通过 分级审批，集体决策来进行，决策者应与方案制定者适当 分离。 重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业 政策和相关法律法规，是否符合企业发展战略目标和规划 、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预 计收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。 重大投资项目，应当报经董事会或股东（大）会批准。投 资方案需要经过有关管理部门审批的，应当履行相应的报 批程序。 关注项目提出与项目可行性研究的相互制约。投资计划编制与审批 根据批准的投资方案，编制详细的投资计划，作为投 资活动的执行依据。

12、投资计划包括不同阶段的资金投资数量、投资具体内 容、项目进度、完成时间、质量标准与要求等。 投资计划应经批准后才能实施。 关注以下三点： 重大投资项目是否按照零售业的权限和程序，进行集体决策 ，实行必要的联签制度？ 投资方案需要经过有关方面批准的，是否履行相应的报批程 序？ 投资方案发生重大变更的，是否重新进行可行性研究，并履 行相应的审批程序？投资管理部门 根据批准的投资计划编制投资实施方案 下达投资命令 同财务、法律等部门及相关专家拟定项目合 同等法律文件、与被投资单位签订投资协议 投资协议书转会计部门 定期出具投资分析报告，报送投资委员会经办人 按指令操作 交保管部门会计部门 按投资协议

13、付款 对投资取得进行记录 对投资收益进行记录 与保管部门核对投资 资产投资委员会 对投资计划进行投资决策流程保管部门 银行等保管保管机构依照协议保管 高校内部保管部门审核、登记和保管投资计划实施 企业应根据批准的投资方案，与被投资方签订 投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式 、双方的权利和义务，违约责任，并按规定的 权限和程序审批后履行投资合同或协议。 企业要指定专门机构或人员，对投资项目进行 跟踪管理，进行有效管控。 企业应及时收集被投资方经审计的财务报告等 相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投 资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投 资合同履行情况。 发现异常情况的，应当及时报告

14、并妥善处理。投资项目的到期处置 对已到期投资项目的处置同样要经过相关审批 流程，妥善处置并实现企业最大的经济收益。 企业应加强投资收回和处置环节的控制。 对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明 确规定； 重视投资到期本金的回收； 转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格 ，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资 质的专门机构进行评估； 核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关 证明文件。 投资活动的主要风险 投资活动与企业战略不符带来的风险 投资与筹资在资金数量、期限、成本与 收益上不匹配的风险 投资活动忽略资产结构与流动性的风险 缺乏严密的授权审批制度和不相容职务 分离制度

15、的风险 缺乏严密的投资资产保管与会计记录的 风险 关键控制点控制目标控制措施提出投资方 案进行投资 方案可行性 论证1.进行投资方案的战略性评估，包括是否与企业发 展战 略相符合； 2.投资规 模、方向和时机是否适当； 3.对投资方案进行技术、市场、财务 可行性研究，深入 分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以 及项目预计现 金流量、风险 与报酬，比较或评价不同 项目的可行性。投资方案审 批选择 批准 最优投资 方案1.明确审批人对投资业务 的授权批准方式、权限、程序 和责任，不得越权； 2.审批中应实 行集体决策审议 或者联签 制度； 3.与有关被投资方签署投资协议 。 编制投资计 划制定切实可行 的具体投资计 划，作为项 目 投资的控制依 据1.核查企业当前资金额及正常生产经营预 算对资 金的需 求量，积极筹措投资项 目所需资金； 2制定详细 的投资计 划，并根据授权审 批制度报有关部 门审 批。关键控制点控制目标控制措施实施投资方 案保证投资 活动按计 划合法、有 序、有效进 行1.根据投资计 划进度，严格分期、按进度适时投放资金 ，严格控制资金流量和时间 ； 2.以投资计 划为依据，按照职务 分离制度和授权审 批制 度，各环节 和各