会计基础实务项目二　　会计科目和账户的设置

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1、 会计基础实务重庆大学出版社 会计科目和账户 的设置 项目二知识目标了解会计的产生与发展，掌握会计的定义、职能和作 用。理解会计核算的基本前提和会计核算信息质量的要求。掌握会计确认的基础和会计核算的方法。项目一 会计基本理论的认知作者：温璿 重庆大学出版社项目二 会计科目和账户的设置知识目标理解会计的含义,掌握会计的六大基本要素内容。理解会计等式的含义，掌握不同经济业务的发生对会计等式的影响。理解会计科目的分类。掌握账户的基本结构及分类,理解会计科目与账户的关系。项目二 会计科目和账户的设置作者：温璿 重庆大学出版社技能目标具备描述制造业企业的基本经营过程的能力。具备正确运用会计科目和账户的能

2、力。具备运用会计等式分析企业发生的经济业务类型的能力。项目二 会计科目和账户的设置作者：温璿 重庆大学出版社项目二内容 讲解会计对象的认知1会计要素的划分2会计等式的建立33会计科目的设置44会计账户的开设35作者：温璿 重庆大学出版社作者：温璿 重庆大学出版 社项目二会计对象1工业企业资金循环和周转2任务一 会计对象 的认知项目二作者：温璿 重庆大学出版社作者：温璿 重庆大学出版 社任务一2.1.1 会计对象会计对象是指会计所要核算和监督的内容,即会计的客体。一般说来,会计对象是指企业在日常经营活动或业务活动中的资金及其运动(简称资金运动)。任务一作者：温璿 重庆大学出版社工业企业资金活动任

3、务一作者：温璿 重庆大学出版社作者：温璿 重庆大学出版 社任务一商品流通企业资金活动任务一作者：温璿 重庆大学出版社项目二任务二 会计要素 的划分资产1负债2所有者权益33收入44费用35利润46作者：温璿 重庆大学出版社任务二会计要素会计要素会计要素，又称会计报表要素，是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。具体化作者：温璿 重庆大学出版社作者：温璿 重庆大学出版 社任务二会计要素的作用使会计确认和计量有了具体对象为分类核算提供基础为会计报表构筑了基本框架123任务二作者：温璿 重庆大学出版社1、资 产2、负 债3、所 有 者 权 益资金的占用资金的来源静态要素资产负债表要素反映

4、企业财务状况任务二作者：温璿 重庆大学出版社2.2.1 资产资产是指由过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的经济资源。任务二作者：温璿 重庆大学出版社任务二作者：温璿 重庆大学出版社资产【注意】企业是否拥有一项资源的 所有权并不是确认资产的绝对标准。 如：融资租入资产一是企业拥有 或者控制二是预期会 给企业带来经 济利益三是企业过去 的交易或者事 项形成【注意】企业预期在未来 发生的交易或事项不能形 成资产。（根据合同下月 购入的材料？）与该资源有关的经济利益很可能流入企业122)资产的确认条件基本确定95%x100% 可能5%x50% 很可能50%x95%极小

5、可能0%x5%该资源的成本或价值能够可靠地计量任务二作者：温璿 重庆大学出版社3)资产的构成任务二作者：温璿 重庆大学出版社流动资产（ 1）非流动资产（1）资产的分类流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变 现或耗用的资产。非流动资产是指企业不能在一年或者超过一年的一个营业周期内变 现或耗用的资产。资产流动资产非流动资产库存现金 银行存款 交易型金融资产 应收账款 应收票据 预付账款其他应收款 存货生产成本( 在产品)原材料库存商品( 产成品)任务二作者：温璿 重庆大学出版社银行存款:指企业在银行的存款。来源：投入、借入、销售收入用途：还债、支付货款及费用现金：指企业的现款。

6、用途：支付日常零星、小额的费用开支。交易性金融资产：指企业持有的准备随时出 售的股票、债券和基金。特征：随时变现、持有期不超过1年。任务二作者：温璿 重庆大学出版社任务二应收票据:指在采用商业汇票支付方式下，企业因销 售商品、提供劳务等而收到的尚未兑现的商业汇 票。应收账款:指企业因销售商品、提供劳务等而应该向 客户收取、暂时未收到的货款。其他应收款:指除应收账款、应收票据外的其他各种 应收及暂付的款项。如各种赔款、罚款、租入包装 物的押金、为职工垫付的各种款项等。存货:指企业日常生产经营活动中持有的准备出售或 耗用的各种货物。存货有两类：一类是库存商品， 一类是材料。任务二作者：温璿 重庆大

7、学出版社资产流动资产非流动资产可供出售金融资产 长期股权投资 持有至到期投资 固定资产 无形资产任务二作者：温璿 重庆大学出版社固定资产：是指使用年限较长，单位价值 较高，并在使用过程中保持原来物质形态 的资产。包括房屋建筑物、机器设备等。长期股权投资：是指不可能或者不准备在 一年内变现或收回的投资。包括股票投资 等。无形资产：是指企业长期使用而没有实物 形态的资产，包括专利权、商标权等。任务二作者：温璿 重庆大学出版社作者：温璿 重庆大学出版 社任务二2.2.2 负债负债是指由于过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。“欠债还钱，天经地义”张三李四借了100元钱任务二作

8、者：温璿 重庆大学出版社任务二三是由企业过 去的交易或事 项形成的负 债一是企业承担的 现时义务二是预期会导 致经济利益流 出企业【注意】可以是法定义 务，也可以是推定义务 ；不可以是潜在义务。 如或有负债（经济利益流出企业不 限于企业付出的现金， 也包括用自产产品偿还 某项债务等。）【注意】正在筹划的未来 交易或事项，如业务计划 等，并不构成企业的负 债。 如企业与其他企业 签署的购货意向书任务二作者：温璿 重庆大学出版社作者：温璿 重庆大学出版 社任务二与该义务有关的经济利益很可能流出企业122)负债的确认条件未来流出经济利益的金额能够可靠地计量任务二作者：温璿 重庆大学出版社任务二3)负

9、债的构成流动负债非流动负债负债预提费用等应交税费预收帐款应付票据应付帐款应付职工薪酬应付股利 其他应付款短期借款长期借款 应付债券 长期应付款等任务二作者：温璿 重庆大学出版社任务二3)负债的构成负债对贷款人的负债 按 债 权 人 划 分对供应商的负债 对客户的负债 对职工的负债 对所有者的负债 对税务部门负债 其他流动负债短期借款、长期借款 预提费用(借款利息)应付账款、应付票据预收账款、预计负债应付职工薪酬应交税费应付股利(现金股利)其他应付款任务二作者：温璿 重庆大学出版社2.2.3 所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额,其实质是所有者对

10、企业净资产的要求权。投资者债权人资产负债所 有 者 权 益任务二作者：温璿 重庆大学出版社1)所有者权益的特征所有者权益A 投资者对企业净资 产的所有权 所有者权益=资产-负 债B 投资者有权按 投资比例分享企业 利润等C 投资者有法 定的管理企业 的权利净资产企业资产总额负 债 形 成投资 者投 资形 成任务二作者：温璿 重庆大学出版社作者：温璿 重庆大学出版 社任务二所有者投入的资本122)所有者权益的来源直接计入所有者权益的利得和损失3留存收益任务二作者：温璿 重庆大学出版社特别提示v盈余公积：根据法律规定从实现的利润中提取的 暂时留存企业的公积金。法定盈余公积，按照税 后利润的10%提

11、取累计资金。一进行资本积累（ 转增资本。转赠资本后，所剩的盈余公积不得少 于注册资本的25% ），二是弥补亏损。任意盈余 公积金，主要是公司制企业 提取，提取比例由股 东大会决定。任务二作者：温璿 重庆大学出版社1、收 入2、费 用3、利 润收入、费用和利润这三项要素，是资金运动的动态表 现，是利润表的构成要素。任务二作者：温璿 重庆大学出版社作者：温璿 重庆大学出版 社任务二2.2.4 收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。会计中的这一收入概念是狭义上的收入任务二作者：温璿 重庆大学出版社收入一是收入是在企业日常 活动中形成的。（而不 是从偶

12、发的交易或事项 中产生）二是收入会导致 所有者权益的增加三是收入是与所有 者投入资本无关的 经济利益的总流 入。注意：不是所有的经济利益流入都 是由于收入形成的。企业为第三方 或者客户代收的款项，例如增值 税、代收利息等，不属于本企业的 收入。日常活动收入：销售商 品、销售原材料、出租、提供劳 务 非日常活动利得：出售固 定资产、无形资产所取得的收 益、接受捐赠收益、收到罚金收 益任务二作者：温璿 重庆大学出版社销售商品 企业偶发的活动是指 除销售商品、提供劳 务和让渡资产使用权 以外的其他活动，如 固定资产盘盈、罚款 收入等。日常活动提供劳务 让渡资产使用权收入营业外收入广义收入还包括营业 外收入、投资收益等主营业务收入其他业务收入非日常活动任务二作者：温璿 重庆大学出版社注意：与利得的区别利得：指企业在非日常活动中形成的会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入：？相同：二者最终均会导致所有者权益的增加，并都与 所有者投入资本无关，这是二者的相同之处。不同：收入是企业在日常活动中形成的，而