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1、2007年6月财政票据的管理财政票据的管理票据及核算处财政票据的管理o第一节 财政票据管理的原则 o第二节 财政票据管理的内容 第一节 财政票据管理 之 财政票据管理的原则一、特定主管原则二、依法办事原则三、集中统一原则四、专人专管原则五、服务征收原则财政票据的管理o第一节 财政票据管理的原则 o第二节 财政票据管理的内容 第二节 财政票据管理 之 财政票据管理的内容一、财政票据的日常管理二、财政票据的年检三、财政票据台账和报表一、财政票据的日常管理财政票据的日常管理是指各级非税 收入管理机构对财政票据进行的保管、发放 、使用、核销等工作。o财政票据的发放管理o财政票据的使用管理o财政票据的核
2、销管理o财政票据的保存管理o两个层次：n财政非税收入管理系统内部的票据调拨n执收单位的票据发放 o三个原则：n分级管理原则n限量发放原则n核旧供新原则财政票据的发放管理分级管理原则o下级非税收入管理机构到上级非税收 入管理机构购领。o按收入级次或财务隶属关系由独立核 算的、有健全财务会计制度和专职会计人 员的执收单位财务部门向同级非税收入管 理机构购领。分级管理原则以省里为例：驻各地的省直属机构及所属单位，在 省非税收入管理机构购领。省直执收单位将某项省级收入委托下 级单位执收的，由省直执收单位在省非税 收入管理机构购领票据后分发下级单位， 下级单位领用后只能用于收取该项省级收 入。限量发放原
3、则o根据用票单位对票据的实际需求，合理地确定一定时期内的发放数量，以防滥发票据造成管理失控。o一般应以一个季度的用量为限，按季发放。对于用票量大的单位，应实行按月发放。对一些特殊执收单位应从严掌握，实行按次发放。核旧供新原则用票单位应交回已领取并使用完的票据存根，经核发票据的非税收入管理机构审核后，才能领取新票。票据发放的手续首次购领财政票据的手续n执收单位必须填写湖南省非税收入票 据购领证申请表。n经主管部门签具意见报非税收入管理机 构审定。n非税收入管理机构办理湖南省非税收 入票据购领证，核发非税收入票据。票据发放的程序执收单位 提交申请非税收入管理 机构审核申请打印 一般缴款书执收单位
4、到银行缴款非税收入管理 机构发放票据o什么是票据退回：n财政部门对已经发放出库的票据进行的再调 整。 o票据退回的原因：n发放的票据种类或号段与实物票据不符n单位购领的票据数量较多请求财政部门调剂票据退回的处理o票据退回的处理：n如属票据发放错误需退回处理如下：p先检查发放记录与实物票据的号段归属p检查单位实物票据是否已使用，根据情 况办理退回手续p调整票据台账和工本费台账单位未用 单位已用发放记录为A票 发放记录不改 实物票据不换实物票据为B票 交换实物票据 调整发放记录票据退回的处理o票据退回的处理：n如属购领数量较多请求调剂的处理如下：p先检查需退回的票据是否保存 完好有无缺失、损坏p办
5、理退回手续p调整票据台账和工本费台账票据退回的处理财政票据的核销管理o票据核销的定义：指非税收入管理机构对执收单位已用票据、 作废票据等进行核实销号而开展的各项活动，包括办理 核销手续、进行票面审查、票据销号、长短票据处理等 内容。o票据核销方式：手工核销和自动核销o票面审核的内容：票据有无违章填用情况、有无提标、超范围 征收和少征漏征的现象及非税收入资金缴存非税收入汇 缴结算户的情况等。o 一般情况下财政票据的核销n非税收入一般缴款书n非税收入专用收据n其他财政票据o特殊情况财政票据的核销n灭失n串号n其他财政票据的核销管理o核销的原则:n到账票据自动核销n作废票据手工核销非税收入一般缴款书
6、的核销旧方式下一般缴款书的自动销号财政记 账信息单位开 票信息电脑自 动销号核对正确核对 不正确财 政执收单位手工 销号可 调 整不可调整差错 处理自 动 核 对o新旧票据核销方式的对比:新 旧n票据号码校验 有 无n使用执收或部门子系统 不 是n开票信息与收入信息核对 无 有n串号等特殊情况的核销 可自动销 手工销非税收入一般缴款书的核销新方式下一般缴款书的自动销号财政 记账票据购 领记录电脑自 动销号校验正确校验 不正确财 政执收单位 待查 处理 自 动 校 验 票 号银行上 传信息调 整o专用收据金额合计等于集中汇缴一般缴 款书金额，专用收据即可核销。o用票量不大的单位，先核实用票数量，
7、 检查已用票据存根和作废票据的保存情况， 再进行票面审查，收入核实无误的，手工核 销。o用票量大的单位，可通过非税收入执收 子系统先根据集中汇缴的情况自动销号，年 检时再对专用票据票面进行抽查。非税收入专用收据的核销专用收据的自动销号记账信息一般缴款书专用收据专用票据 信息电脑自动销号核对正确 集中汇缴o核实用票数量，检查已用票据存根和作废票据的保存情况。o进行票面审查，经审核无误的手工办理核销登记。其他财政票据的核销o票据灭失n整份或整本票据灭失、作废票据收据联灭失。n票据存根联灭失、集中汇缴的非税收入一般缴款书第一联灭失。特殊情况的财政票据核销o票据串号p发生串号的原因：票据分发错误，造成
8、单位之 间票据串号；单位相互混用票据，造成单 位之间票据串号；银行录入时将缴款书号码录 错，造成单位之间 缴款书串号。特殊情况的财政票据核销o票据串号p两种情况：不同票据购领单位之间发 生票据串号同一票据购领单位之间发 生票据串号o表现方式：两个单位的缴款书号码互 调同一单位的两份缴款书号码互调单位还未开具或作废的缴款书号 码占用特殊情况的财政票据核销举例：o12月1日高校使用一般缴款书01X 、028、031、044、052、054收取的 学费3600元，住宿费1200元，代收 费600元。举例：o12月3日该高校通过与非税局对账， 发现01X缴款书由于银行失误将学费3600 元误录为代收费
9、申请调账，非税局查实 缴款书信息后做调账处理。*银行只录错收入项目，01X缴款 书仍可实现自动核销。举例：o12月3日该高校通过与非税局对账， 发现028、031缴款书信息对调。*非税局不作账务调整也不调整 票据号码，票据可自动核销；028、031 缴款书也可由单位申请调整入账票据号 码进行第二次核销。举例：o12月3日该高校通过与非税局对账发 现044缴款书未记入本单位账上。*经查，银行将该单位缴款书号 与其他单位缴款书号互串，非税局根据 单位报告按照实物票据号码入账后，044 号缴款书可按正确信息进行核销。举例：o12月3日该高校通过与非税局对账发 现052缴款书未记入本单位账上。*经查，
10、由于票据发放错误该单 位缴款书号与单位购领记录不符导致该 笔收入无法正常入账，非税局进行票据 退回处理后，按照实物票据号码入账， 052号缴款书可按正确信息进行核销。举例：p12月3日该高校通过与非税局对账发 现054缴款书收取的款项记入了本单位 055号缴款书上，而055号实为作废票据 。*经查，银行将该单位缴款书号 与单位作废缴款书号互串，非税局将单 位入账缴款书的号码调整为054后，054 号缴款书可按正确信息进行第二次核销 ，055号缴款书自动调整为未核销状态。o其他情况单位误将一笔款项开具两张缴款 书。特殊情况的财政票据核销二、财政票据的年检工作o年检的对象：在各级财政部门非税收入管
11、 理机构领取湖南省非税收入票据购领 证，购领了湖南省财政票据的国家机 关、事业单位、社会团体以及其他组织 （即购领票据单位）。二、财政票据的年检工作o年检的内容：o是否建立健全财政票据管理制度，按 规定办理财政票据的购领、核销手续。o是否按规定保管财政票据和购领证 o是否按规定使用财政票据。o收取的非税收入款项是否按规定及时 足额缴入非税收入汇缴结算户或用于非税 收入汇缴结算的财政专户。二、财政票据的年检工作o年检的程序：o检查单位自查报告、填写的相关表格 是否内容完整、印章齐全；o应送检的票据是否全部送检，是否按 要求清理整齐；o检查送检票据的使用和及保管情况；o检查收入收缴情况；o办理票据
12、的核销和结转手续；二、财政票据的年检工作o根据检查情况作出年检综合评定，记录年检情况，对于年检不合格单位通知其提交整改报告，根据情况组织复检，对年检中有重大违规行为或复检不合格的组织专项稽查；o年检结束后，及时总结年检情况，向本级和上级非税收入管理机构汇报年检情况，并对年检情况进行全省通报。二、财政票据的年检工作o年检的重点：票据的使用和保管情况非税收入的征收和收入收缴情况重点：非税收入一般缴款书、非 税收入专 用收据要求：对票、对账p对票：1.票款相符 2.见 实物票p对账：原则：以财政当年 度到账票据数量和到账金额为准。二、财政票据的年检工作o对票的具体做法：以前年度 年度 年度 年度 结
13、存数量 + 购领数量 = 使用数量 + 结 存数量年度 年度开 年度开 使用数量 = 票到账数量 + 票作废数量年度 年度在 次年开 当 前空白结存数量 = 途票据数量 + 票数量 + 票 据数量二、财政票据的年检工作年度年检待处 理票据数量年度应销未 销票据数量年度应 结转票据数量o电子数据的处理：二、财政票据的年检工作o对账的具体做法：单位X年度非税收入= 本级开票收入+下级上解收入+上级 返还收入= （非税户中本级执收收入 + 收入调 增 - 收入调减）+ 下级上解收入+上级返还收 入二、财政票据的年检工作o注：1.收入调增、调减均系按照单位提供的缴款书等凭证，将原误录至其他单位的缴款书
14、收入调增至本单位，或将原误录为本单位收入的其他单位缴款书调出本单位；二、财政票据的年检工作o 2.过去由于下级上解分成收入也由单位自己开票，所以部分下级上解收入会被作为单位执 收收入入帐，而不是作为分成收入入帐；2007年2 月我局已发布湘非税20074号文，规定下级上解 分成收入不再由上级单位开票，因此单位本级执 收收入可以与下级上解收入明确分开。三、财政票据台账和报表o财政票据台账分为实物台账和工本费明细账p实物台账包括：财政票据保管总账单位财政票据保管台账p工本费明细账包括：应收款明细账预收款明细账应付款明细账代收款明细账价差款明细账库存票据明细账四、财政票据台账和报表o财政票据报表财政票据库存统计表 财政票据购销存统计表 财政票据管理情况表不当之处，请批评指正！谢谢各位
