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1、新乡恒企会计培训学校恒企会计职业培训领跑者！零基础取证培训，启用“手把手”上岗，“ 全景式”服务，“模仿式”学习方式，让您 的学习更轻松。生产企业免抵退基础 知识培训一、出口退税企业范围 1.是有进出口经营权的外贸企业， 简称 外贸企业；实行“免、退”税政策。（要求 作到一一对应，逐笔审核退税） 2.是有进出口经营权的自营生产企业和生 产型集团公司，简称生产企业；实行“免 、抵、退”税政策。3.是有进出口经营权的工贸企业、集生产 与贸易为一体的集团贸易公司，简称工贸 企业；对执行外贸企业核算出口贸易业务 实行 “免、退”税政策，对执行工业企业 核算的出口贸易业务实行“免、抵、退”税 政策。 4
2、.委托外贸企业代理出口的企业 及其他 形式企业，具体根据业务类型执行相关出 口退税政策。二、出口退税的货物范围 1.一般退（免）税的货物： （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的 货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇并已核销的货物。（5）必须提供退税申报所要求的有关单证。 出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下 ，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予 办理退税。 2. 特准退（免）税货物： 在出口货物中，有一些虽然不同时具备上 述四个条件的货物，但由于这些货物销售 方式、消费环节、结算办法的特殊性，以 及国际间的特殊情况，国家
3、特准退还或免 征其增值税和消费税； 例如：出境口岸免税店经营的国产品等 ；3. 不予退税的免税出口货物： 出口的货物如属税法规定免征增值税、消 费税的；不予办理出口退税。 例如计算机软件出口 ，钻石等； 4. 不予退（免）税的出口货物： 国家禁止出口的货物或视同内销的货物等 ； 例如：天然牛黄、麝香、铜及铜基合金 ；三、出口贸易种类1.按种类分：直接出口与间接出口 直接出口：直接出口就是企业将产品出售给 国外市场上独立的经销商或进口商。简单的 辩别方式报关单上最终目的国是中国境外的 任何国家（包括香港、台湾） 报关方式：包括报关离港出口和进出口物流 园报关出口例如：台湾博罗冲压出的不锈钢（薄料
4、）； 供应商山东奥博特和宁波兴业进口料件物流 园进来（相对供应商属于直接出口） 间接出口：间接出口是指企业将其产品卖 给国外的中间商，由其负责将产品进入国 外市场。 间接出口的渠道有很多；我们公司目前所 涉及的就是转厂出口。 报关方式：采用转厂手册办理出口手续， 货物不需要离境及进入物流园。报关单上 与直接出口简单区别在最终目的国是中国 境内；且有转至某某公司字样。四、出口贸易的方式 1.一般贸易、进料加工、来料加工等 一般贸易：指单边输入关境或单边输出关 境的进出口贸易方式，与保税料件无严格 监管及平衡关系； 简单理解为：其销售货物耗用的原料可在 国内采购也可以在境外采购；不需要作到 保税料
5、件专料专用； 注：保税料件指海关进口免税，但保留征 收税款权力的料件。进料加工与来料加工： 来料加工是外商提供的料件加工成成品后 返回给提供料件的外商，收取加工费；进 料加工是自己付汇购买料件加工成成品之 后复出口。之间的区别在于物权所属不同 。 与一般贸易相比，好处在于：全额保税， 就是说进口的东西不用缴一分钱的税收， 包括关税和增值税。加工贸易也有退税， 加工过程中所使用的国产料件是可以退税 的。 但加工贸易商品必须全部复出口，做核销 。相比一般贸易，加工贸易的海关监管方 式也严格的多，复杂的多。 注：我们公司属于进料加工贸易方式， 免税进口料件属于海关监管的保税料件， 需执行专料专用仓存
6、管理及帐务处理办法 。五、不同贸易方式纳税比较项项目金额额 （不含 税）内销销间间接出口 （转转厂）直接出口 （离港或进进物 流园） 备备注销销售额额10017出口免税， 税额为额为 0出口免税，税 额为额为 0销项销项 税额额国内采购购料件406.8耗用的进项进项 税需转转出， 进项进项 税额为额为 08.5进项进项 税额额境外采购购料件40内销销不能用保 税料，否则补则补 缴缴税款并有走 私嫌疑进进口料件免 税，进项进项 税 额为额为 0进进口料件免税 ，进项进项 税额额 为为0进项进项 税额额应缴应缴 增值值税 10.20 0计计算免抵退税 额额，可退 8.5税额额注：间间接出口（转转厂
7、），适用于只免税，不退税政策；耗用的国内材料进项进项 一般按销销售比 例作进项转进项转 出；我司转转厂进项进项 申请请了税收优优惠按单单独核算作转转出。六、免、抵、退具体含义（增值税） 1. “免”是指出口自产货物免征本环节 增值税； 2.“抵”出口耗用的国内进项抵顶内销的 应纳税额； 3.“退”出口耗用的国内进项抵顶内销的 应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。七、 “免、抵、退”税含义的理解 1.出口退税退什么：如果征17，退13的商 品，我出口100，就应按13，退税额=出口 销售额x退税率，这种认识是错误的，如果 企业出口100万商品，国内采购的原辅材料 ，水电燃油，未能索取到1分钱的专用
8、发票 ，请问他能不能退税，-不能 2. 退多少：是不是把所有的进项都退给你。 也不是;会有五步免抵退计算公式计算退税。 （因比较复杂及专业性较强，后序再安排课程详解）3.其实这五步公式，是为了控制一般贸易、 进料加工和内销等多种经营在不同的情况下 的不同退税，例如 -内销大了，应退税额会与内销应纳税 额免抵掉了，没有退税； -外销和内销比例中，外销大，抵顶内 销应纳税额还有剩余的会产生退税； -进项大了不会把所有的进项都退给你 。按照销售额x退税率计算的最大退税额退 税后，剩余的要结转下期留抵 。 4.加上免税进料，情况就更多了，尽管情况多 多，但是，退税就是退出口货物在国内生产和 流转环节已经交纳的增值税，从一个长远的正 常的期间考虑， 企 业“免抵退”最终退的范围是（进项-进项税额转出）=国内进项-（出口收 入-进口料件）x（征税率退税率）
